2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(111)

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(四)八、劳动报酬(★★★)1.工资的支付(1)工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。

(2)工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付，如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付。

(3)(全日制用工)工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资。

(4)对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者，用人单位应按有关协议或合同规定在其完成劳动任务后即支付工资。

(5)用人单位拖欠或者未足额支付劳动报酬的，劳动者可以依法向当地人民法院申请支付令，人民法院应当依法发出支付令。

2.加班工资(1)加班工资的支付标准①晚上加班用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资;②周六日加班用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资;③春节、国庆节等加班用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。

加班时间、补休与加班工资【案例】张女士的工作为标准工时制，全月工资为4000元，本月法定工作日为20天。

由于工作需要，本月单位安排其在妇女节照常工作(本来可以休半天)：(1)如果3月8日为周一，单位本月应向张女士发放工资=4000+4000÷20×0.5=4100元;(2)如果3月8日为周六且单位不能安排补休，单位本月应向张女士发放工资=4000+4000÷20×1×200%=4400元。

5.最低工资制度(1)最低工资不包括延长工作时间的工资报酬，以货币形式支付的住房和用人单位支付的伙食补贴，中班、夜班、高温、低温、井下、有毒、有害等特殊工作环境和劳动条件下的津贴，国家法律、法规、规章规定的社会保险福利待遇。

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(十三)职工基本养老保险的待遇1.领取职工基本养老金(1)基本养老金由统筹养老金和个人账户养老金组成;(2)职工退休后，其个人账户缴费情况停止记录，个人账户在按月支付离退休金(含以后年度调整增加的部分)后的余额部分继续计息。

2.丧葬补助金和遗属抚恤金(1)参加职工基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，所需资金从基本养老保险基金中支付;(2)如果个人死亡同时符合领取职工基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。

3.病残津贴参加职工基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。

【提示】从职工基本养老保险基金中支付的款项包括：(1)基本养老金中的统筹养老金;(2)丧葬补助和遗属抚恤金;(3)病残津贴。

【例题1·单选题】甲公司高级管理人员张某2014年度月平均工资为15000元，公司所在地职工月平均工资为4000元。

2015年甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的下列结算列式中，正确的是( )。

A.4000×2×8%=640(元)B.15000×8%=1200(元)C.4000×8%=320(元)D.4000×3×8%=960(元)【答案】D【解析】(1)职工个人按照本人缴费工资的8%缴费，记入个人账户;(2)本人月平均工资高于当地职工月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。

在本题中，甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的数额=4000×3×8%=960(元)。

【例题2·单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不正确的是( )。

A.无雇工的个体工商户自愿按照国家规定缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户B.职工按照国家规定的本人工资的一定比例缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户C.职工基本养老保险个人账户不得提前支取D.职工基本养老保险个人账户免征利息税【答案】A【解析】(1)选项A：无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费;缴费基数为当地上年度在岗职工月平均工资，缴费比例为20%，其中8%(而非全部)记入个人账户。

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(120) 【知识点】：增值税征税范围第四章增值税、消费税法律制度第一单元增值税法律制度增值税征税范围3. 视同发生应税行为(1)视同销售货物①将货物交付其他单位或者个人代销;②销售代销货物;【提示】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。

若均未收到，为发货满180天的当天。

【案例】③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;④将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑤将自产、委托加工或“购进”的货物作为投资;⑥将自产、委托加工或“购进”的货物分配给股东或者投资者;⑦将自产、委托加工或“购进”的货物无偿赠送他人。

【案例1】甲公司将自产(委托加工收回)的饼干用于单位幼儿园或交际应酬，视为销售饼干。

因该部分货物为自产或者委托加工，在自产或者加工过程中未缴纳税款，且用于集体福利或者个人消费时，该货物不能继续进行流转，因此这种情况下要向最终使用者对该货物进行征税。

其实这也是为了税负公平，若甲公司不自产饼干，而是购进饼干用于单位幼儿园或交际应酬，那此时甲公司就要负担购进货物的增值税，故将自产(委托加工收回)的货物用于集体福利或个人消费要视同销售。

【案例2】甲公司将购进的饼干用于单位幼儿园或交际应酬，不视同销售。

那是因为增值税是流转税，只在流转环节缴纳。

购进的货物在购买时单位已经负担了增值税，单位将其用于最终消费，当然不用重复缴纳税款。

同时，因购进的货物未用于生产经营方面，故购进时负担的增值税税额不得作进项抵扣。

【案例3】甲公司将自产(委托加工收回)或购进的设备用于投资其他单位、分配给投资者或无偿赠送其他单位的，视同销售。

其一是为了防止纳税人涉嫌逃避税，明明是销售，却通过“投资”、“分配”、“无偿赠送”手段来规避纳税义务。

其二该设备仍然处在流转环节，而非进入最终消费领域，故其行为属于增值税的应税行为。

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(十七)社会保险费的征缴(★)(一)社会保险登记1.“五证合一、一照一码”登记制度改革(2017年新增)(1)自2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”登记制度改革。

【解释】“五证”，是指工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证。

“一码”，是指统一社会信用代码。

(2)新成立的企业在办理工商注册登记时，同步完成企业的社会保险登记。

国家机关、事业单位、社会团体等未纳入“五证合一、一照一码”登记制度管理的单位仍应到社会保险经办机构办理社会保险登记，由社会保险经办机构核发社会保险登记证，并逐步采用统一社会信用代码进行登记证管理。

2.个人的社会保险登记用人单位应当自用工之日(而非“劳动合同签订之日”)起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

(二)社会保险费用的缴纳1.用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。

2.职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。

(三)社会保险费征收机构的权利义务1.社会保险费征收机构应当依法按时足额征收社会保险费，并将缴费情况定期告知用人单位和个人。

2.用人单位未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额的，按照该单位上月缴费额的110%确定应当缴纳数额;缴费单位补办申报手续后，由社会保险费征收机构按照规定结算。

3.用人单位未按时足额缴纳社会保险费(1)用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足。

(2)用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的，社会保险费征收机构可以向银行和其他金融机构查询其存款账户;并可以申请县级以上有关行政部门作出划拨社会保险费的决定，书面通知其开户银行或者其他金融机构划拨社会保险费。

(3)用人单位账户余额少于应当缴纳的社会保险费的，社会保险费征收机构可以要求该用人单位提供担保，签订延期缴费协议。

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(114) 【知识点】：记载事项
2. 记载事项
C.乙的记载无效，应由背书人甲补记
D.乙的记载有效，其记载与背书人甲记载具有同等法律效力
【答案】D
【知识点】：粘单
3. 粘单
(1)票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证之上;
(2)粘单上的“第一记载人”(粘单上第一手背书的背书人)，应当在票据和粘单的粘接处签章。

【粘单】
【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单;粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。

该第一记载人是( )。

A.承兑人
B.票据上最后一手背书的背书人
C.粘单上第一手背书的背书人
D.粘单上的第一手背书的被背书人
【答案】C
【知识点】：背书连续
4. 背书连续
(1)以背书转让的票据，背书应当连续。

持票人以背书的连续，证明其票据权利。

(2)非经背书转让，而以其他合法方式取得票据的，依法举证，证明其票据权利。

【背书连续】
【例题·判断题】以下为某银行转账支票背面背书签章的示意图。

该转账支票背书连续，背书有效。

( )。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义11例题【考题·单选题】（2010年）某纳税人销售购置的不动产，其营业额的确定方法中，正确的是（）。

A.以全部收入为营业额B.以销售时的评估价格为营业额C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额[答疑编号5694040908]『正确答案』D『答案解析』本题考核营业额的确定。

纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

【考题·多选题】（2011年）某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。

A.手续费1万元B.违约金2万元C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元[答疑编号5694040909]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核营业税的计税依据。

营业税的计税依据又称营业税的营业额。

营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

【例题·单选题】某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。

此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）。

A.不缴纳营业税B.应纳营业税5万元C.应纳营业税15万元D.应纳营业税25万元[答疑编号5694040910]『正确答案』D『答案解析』应纳营业税＝500×5%＝25（万元）（二）应纳税额的计算①余额计税行业、项目。

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(150) 【知识点】：工伤保险待遇3. 工伤保险待遇【提示】1～4级伤残职工在停工留薪期满后死亡的，其近亲属可以领取丧葬补助金和供养亲属抚恤金，不享受一次性工亡补助金待遇。

【提示】工伤保险待遇由用人单位支付的有：(1)治疗工伤期间的工资福利待遇;(2)5～6级伤残职工按月领取的伤残津贴;(3)终止或解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金。

【相关链接】参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取“丧葬补助金和抚恤金”，所需资金从基本养老保险基金中支付。

4. 工伤保险的特别规定(1)职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由“用人单位”支付工伤保险待遇。

用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付，由用人单位偿还。

(2)由于第三人的原因造成工伤，第三人不支付工伤医疗费用或者无法确定第三人的，由“工伤保险基金”(而非用人单位)先行支付。

工伤保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。

【相关链接】医疗费用应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付。

基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。

(3)职工(包括非全日制从业人员)在两个或两个以上用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费，职工发生工伤，由职工受到伤害时的工作单位依法承担工伤保险责任。

【知识点】：工伤保险第六单元社会保险法律制度工伤保险1. 工伤保险费的缴纳(1)职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。

(2)企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织的职工和个体工商户的雇工，均有依法享受工伤保险待遇的权利。

2. 工伤认定。

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(二) 【案例】王某2015年1月1日正式开始在甲公司工作。

(1)甲公司应当最迟于2015年2月1日前书面通知王某签订书面劳动合同，如果王某拒绝签订书面劳动合同：①甲公司应当书面通知王某终止劳动关系;②向王某支付实际工作时间的劳动报酬，但无需支付工资补偿和经济补偿金。

(2)如果甲公司至2015年9月1日才提出与王某签订书面劳动合同：①即使双方当天订立了书面劳动合同，甲公司也应当在支付正常的工资之外，再支付1倍工资作为补偿(连同正常工资在内，共计2倍工资)，加付1倍工资的时间为用工之日起满1个月的次日至补订书面劳动合同的前1日，即甲公司除了支付1～8月份的正常工资外，还应当支付共计7个月(2～8月份)的工资补偿;②如果王某已经不愿意与甲公司订立书面劳动合同，则甲公司应当书面通知王某终止劳动关系，支付1～8月份的正常工资，并支付经济补偿金。

(3)如果甲公司至2016年1月1日仍未与王某订立书面劳动合同：①视为甲公司已于2016年1月1日与王某订立了无固定期限劳动合同;②正常工资照付，同时还应另外向王某支付2015年2月～2015年12月份，共计11个月的工资补偿。

【例题1·单选题】李某于2015年9月3日到甲公司工作，甲公司在同年12月3日才与其订立书面劳动合同。

已知李某月工资为3000元，甲公司已按月足额发放。

因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为( )。

A.6000元B.9000元C.3000元D.0【答案】A【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的(甲公司与李某补订合同时距用工之日已满3个月)，应当自用工之日起满1个月的次日起至补订书面劳动合同的前1日(10月3日～12月2日)，向劳动者每月支付2倍的工资(1倍正常工资+1倍工资补偿);在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，还需向李某支付10月3日～12月2日的工资补偿(3000×2=6000元)。

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(130) 【知识点】：准予抵扣的数量2. 准予抵扣的数量(1)当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。

(2)当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进或委托加工收回的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购或委托加工收回的应税消费品的买价或数量。

【例题•单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，11月份生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。

该公司11月初库存高档香水精10万元，11月购进高档香水精100万元，11月底库存高档香水精20万元。

已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。

根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.100×15%-100×15%=0(万元)B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元)C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)D.100×15%=15(万元)【答案】B【解析】11月为生产香水领用香水精=10+100-20=90(万元)，该公司当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。

【知识点】：消费税征收管理消费税征收管理表4-19D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天【答案】BCD【例题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天【答案】ACD【解析】选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。