精选-国库集中支付后两种结余资金处理方法之比较-word范文

国库集中支付额度结余指标记账一、背景介绍国库集中支付是指将政府各级部门的财政资金集中到国库，由国库统一支付，以提高财政预算的管理效率和资金使用的透明度。

国库集中支付额度结余指标是指在执行国库集中支付时，各级部门未使用的支付额度。

对于这些结余指标，需要进行准确的记账和管理，以确保财政资金的合理利用和预算执行的规范性。

二、国库集中支付额度结余指标的意义1.资金的合理利用：对于未使用的支付额度，可以及时进行结余指标的记账，以保证资金的合理利用。

这些结余指标可以用于弥补其他部门的资金缺口，或者用于应急资金的储备。

2.预算执行的规范性：通过对结余指标的记账和管理，可以及时发现预算执行中存在的问题，如部门预算过度冗余、资金使用不规范等。

从而及时进行调整和纠正，确保预算执行的规范性和效益性。

3.资金的透明度和监督性：对结余指标的记账和管理，可以提高资金的透明度，使各级部门的财政状况和资金使用情况清晰可见。

同时也便于监督部门对财政资金的使用进行监督和评估。

三、国库集中支付额度结余指标的记账方法1.确定记账主体：国库集中支付额度结余指标的记账主体一般为财政部门或财务部门。

记账主体需要建立相应的记账系统和流程，以确保记账的准确性和及时性。

2.确定记账内容：国库集中支付额度结余指标的记账内容包括结余指标的来源、金额、使用情况等。

需要记录每个部门的结余指标情况，并进行分类管理，以便后续的分析和决策。

3.确定记账周期：国库集中支付额度结余指标的记账周期一般为月度或季度。

记账主体需要按照固定的时间周期进行结余指标的统计和记账，以便及时了解各部门的资金使用情况。

4.确定记账方式：国库集中支付额度结余指标的记账方式一般为电子记账。

可以通过财务软件或财务系统进行结余指标的统计和记录，以确保记账的准确性和便捷性。

四、国库集中支付额度结余指标的管理措施1.建立管理制度：国库集中支付额度结余指标的管理需要建立相应的管理制度和流程。

包括结余指标的使用申请、审批和监督等环节，以确保管理的规范性和透明度。

国库集中支付下事业单位结余的会计处理
洪小丹
【期刊名称】《《财会月刊（会计版）》》
【年(卷),期】2010(000)003
【摘要】一、事业单位会计存在的问题在实际工作中，事业单位实行国库集中支付制度，财政按年初批复的预算数下拨款项，年末对零余额账户剩余额度进行冲销，不允许将资金转入事业单位基本账户中。

事业单位结余，是指事业单位在一定的会计期间各项收入与支出相抵后的余额，一般在年终结账时一次性核算。

日常收到的财政拨款视为收入，日常经费开支视为支出，年终结账时，收入减去支出的余额即为事业单位的结余。

【总页数】1页(P36)
【作者】洪小丹
【作者单位】
【正文语种】中文
【相关文献】
1.对事业单位财政与和非财政补助结转结余会计处理的探讨 [J], 蒋友明
2.国库集中支付制度背景下行政事业单位的会计处理方法分析 [J], 李兴荣
3.谈事业单位结余及结余分配会计核算应注意的问题 [J], 耿文秀;李洋;刘克用
4.事业单位结余分配科目下应增设“未分配结余”明细科目 [J], 李继强
5.国库集中支付下事业单位结余的会计处理 [J], 洪小丹
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ＪｏｕｒｎａｌｏｆＦｕｊｉａｎＦｉｎａｎｃｅａｎｄＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｏｒＣｏｌｌｅｇｅＮｏ．４，２００６福建财会管理干部学院学报２００６年第４期收稿日期：２００６－１１－８作者简介：１．苏良英（１９７５—），女，福建永定人，福建省龙岩市财政局会计师；２．李荣椿（１９７３—），男，福建上杭人，福建省龙岩市财政局会计师。

谈国库集中支付后行政事业单位会计核算的变化苏良英１，李荣椿２（福建省龙岩市财政局，福建龙岩３６４０００）摘要：国库集中支付改革后，行政、事业单位会计核算内容和方法发生了较大的变化。

在财政直接支付方式和在财政授权支付方式下，会计科目的设置及应用、收入的确认、账务处理等与过去均有所不同。

此外，年终预算结余资金的核算也发生了明显的变化。

关键词：国库集中支付；行政事业单位；会计核算；账务处理中图分类号：Ｆ８１０．６文献标识码：Ａ文章编号：１６７１－４７８４（２００６）０４－００２６－０３２００１年８月，财政部开始在中央直属部门推行国库集中收付改革试点。

其后，全国许多省（市、自治区）纷纷效仿，相继推行国库集中支付改革试点。

实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接支付到个人工资账户，购买货物或劳务款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户。

财政性资金的拨付程序和流向的变化，使财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计核算的内容和方法也发生了变化。

为进一步规范各试点地区国库集中支付会计核算，财政部门制定出台了《财政国库集中支付会计核算暂行办法》及《财政国库集中支付用款计划年终结余处理暂行规定》等改革配套制度。

以下笔者就实行国库集中支付后，行政、事业单位会计核算中的变化作一具体的比较与分析。

变化之一：财政直接支付方式下会计核算方式的变化１．收入确认的变化传统的财政资金拨款都是由财政部门拨到行政事业单位，单位收到银行进账单确认收入。

国库集中支付制度背景下行政事业单位的会计处理方法分析李兴荣摘要：国库集中支付制度是我国财政管理制度中重要组成部分，影响着行政事业单位内部工作效率和质量。

随着我国政治建设步伐逐渐加快，基于国库集中支付制度背景下的行政事业单位内部改革也势在必行，相关领导层应加大对事业单位会计处理方式的重视程度，结合事业单位实际情况，不断创新、简化会计操作程序，充分发挥事业单位资金优势，提升其整体服务水平。

本文以国库集中支付制度为基础，简要对比事业单位会计处理方式，并重点阐述其具体的会计处理方式运用途径。

关键词：会计处理；国库集中支付制度；事业单位；行政一、国库集中支付制度概论（一）国库集中支付制度含义国库集中支付制度以国库账户为基础，将其当成唯一支付体系，并辅之以健全的财政支付类型的反馈系统，与各个银行进行账目的核验、清查。

通过此种制度，相关的行政事业单位需要预付款项时，就必须进行对应的申请并办理手续，只有在国家机构对其审查通过后，才能完成整个支付过程。

国库集中支付制度的实行，符合当前行政事业单位发展的需要，该种方式能够更好地规划事业单位内部资金的使用，促使事业单位往集约化、精细化管理方向发展。

（二）国库集中支付制度运行程序基于国库集中支付制度背景下，国库能够全方位控制预算资金分配—拨付资金—使用资金—银行核查、清算—资金到达的全过程，具体运行程序分为“建立健全国库唯一账户体系”、“创建国库集中支付制度系统”两部分，前者主要包括各行政事业单位账户、国库唯一账户两个模块；后者分为直接支付和授权支付两种形式，其流程图如图一、图二所示：二、行政事业单位会计处理方式对比（一）收入确认对比在传统制度下，行政事业单位所需财政款项通常直接由财政部门直接转交，单位再依据银行通知单，对收款进行确认；基于国库集中支付制度下，收入确认工作变得更加直接、透明，行政事业单位只有收到来自国库机构委托的银行开出的财政支付通知书后，才可确认收入，并须投入的成本、报告期内产品的销售量，以及商品销售所产生进行分析，将三者之间存在的关系寻找出来，可以建立相应的数学模型：企业所获得的利润为产品销售的总金额与变动成本和商品生产成本的差值，即安全边际与商品生产成本之间的差值。

财政国库集中支付两种支付方式的理解和应用作者：姜国辉来源：《经济技术协作信息》 2018年第29期财政国库集中支付在地方政府工作中的有效落实，一方面能够根据政府财务报表判断资金流通的作用，并将相应资金提供给单位，以便政府工作可以正常开展；另一方面，凭借预算与财务报表的数据，更能够增强地方政府资金流动的可控性，使经济资产使用更加规范。

本文基于集中支付两种方式的差异性展开分析，在明确应用与流程特点同时，期望能够为财政国库支付制度的构建提供良好参照。

一、集中支付两种方式的应用差异财政国库集中支付是基于国库账户领导执行支付的商品或劳务资金流通方式衍生出的理论体系。

根据财政国库集中支付制度可知，当前集中支付可分为直接支付与授权支付两种形式，两种支付方式在资金支出与管理方面有所差异，但从资金流动角度来看，却都是遵循我国财政管理制度的支付措施。

所以，在探讨两种支付方式差异性的同时，必须明确两种支付方式各自适宜的资金支付环境，才能在探讨直接支付与授权支付的差异后，分别提供优化完善对策，以便我国财政国库集中支付制度得到阶段性的完善，并为后续规范化与集约化的财政支付措施提供持续帮助。

直接支付主要是应用于事业单位员工劳务资金支出、工程与货物采购等方面，在财务支付过程中，早已具备相关财务报表，由此借助财务平台将已拨款项直接发给相关部门或单位；而授权支付则主要应用在部门或单位琐碎支出方面，期间根据款项数额也分为工资、工程建造、货物擦股、服务及其他物品采购支出。

此类支出方式通常不具备大款项提前汇报的条件，故而，经常采取经济授权的方式让地方代理银行提前预付款项，以此满足部门工作系统的正常运行。

期间，授权支付需要将琐碎支出款项额度及用途注明，再向地方代理银行申请拨款，期间需要预算单位做证明，才能由银行确认并垫付资金。

由此可见，直接支付适用于大型款项流通，通常是在款项筹备结束后再进行支出，支付步骤较简单且便利；而授权支付则需要借助预算单位向地方代理银行申请，才能以预算额度得到资金，在操作流程方面相对繁琐。

国库集中支付下行政事业单位会计核算分析3300字摘要：随着国家经济的发展，国家各项制度也在不断的发展和完善。

目前国家行政事业单位是保证国家各项职能正常运作的重要支柱，所以保证行政事业单位人员的收入配比是十分重要的。

为了实现公平与公正，国家对于行政事业单位的收入配比，实行国库集中支付。

这样的支付方式保证了一定的公平性，但是在各个单位的核算工作上，又会产生不一样的问题。

本文就国库集中支付下行政事业单位的会计核算工作进行分析与总结，旨在使行政事业单位的会计核算工作进行的更加顺利和有效。

关键词：集中支付行政事业单位会计核算国库集中支付是现阶段，国家为了避免各行政事业单位在银行多开户头，导致行政事业单位资金分散而采取的一种配比方式。

国库集中支付对于降低资金的运营成本，提高资金统一管理效益方面有着积极的意义。

所以在目前，国库集中支付的资金配给方式在我国普遍实行，但是国库集中支付的实行，就不得不改革行政事业单位的会计核算制度和方式，因为只有配套的制度和方式才能使国库集中支付发挥更完善和强大的作用。

一、什么是国库集中支付目前，我国现行的国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分。

国库集中支付制度改变了我国现行的财政资金层层拨付程序，依托计算机网络技术，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定的银行开设国库集中支付专户，并将所有的财政资金存入国库集中支付专户。

各个行政事业单位在需要购买商品或者支付劳务款项的时侯提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。

国库集中收付制度指的是政府将所有财政性资金全部统一纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款行政事业单位。

逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。

国库集中支付改革后行政事业单位会计处理Final revision by standardization team on December 10, 2020.国库集中支付改革后行政、事业单位会计处理一、会计科目的增设1、实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103，建设单位编号234）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算单位在财政下达授权支付额内办理的授权支付业务。

本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

2、设立“财政应返还额度”科目在资产类增设“财政应返还额度”（行政单位编号115，事业单位编号125，建设单位编号235）会计总账科目。

财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付实际预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数（如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达数）。

二、行政事业单位日常会计核算1、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库集中支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：拨入经费——财政直接支付事业单位：借：事业支出、材料等贷：财政补助收入——财政直接支付建设单位：借：器材采购、建筑安装工程投资等贷：基建拨款——本年预算拨款——财政直接支付基建拨款——本年自筹资金拨款——财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金2、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知单》，与分月用款计划核对，区别预算内、外资金登记入账，会计分录为：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费——财政授权支付事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入——财政授权支付建设单位：借：零余额账户用款额度贷：基建拨款——本年预算拨款——财政授权支付基建拨款——本年自筹资金拨款——财政授权支付3、预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度事业单位：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度建设单位：借：器材采购、建筑安装工程投资等（预算内/外）贷：零余额账户用款额度4、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：经费支出贷：现金事业单位：借：现金贷：零余账户用款额度借：事业支出贷：现金建设单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：器材采购、建筑安装工程投资等贷：现金三、年终结余资金账务处理（一）财政直接支付年终结余资金账务处理各预算单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：1、行政单位借：财政应返还额度——财政直接支付贷：拨入经费(预算外资金收入)——财政直接支付2、事业单位借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入(财政专户返还收入)——财政直接支付3、建设单位借：财政应返还额度——财政直接支付贷：基建拨款——本年基建基金拨款等—财政直接支付下年度恢复财政直接支付额度时单位不做账务处理，单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度—财政直接支付”科目。