“私车公用”涉税问题的分析与归纳

“私车公用”的涉税问题研究近几日，朋友们探讨关于“私车公用”的问题。

出现“私车公用”往往是各有各的客观原因，但业务不可避免，财务却出现很多麻烦。

朋友们提出了很多处理方式，综述起来，各有各的取舍，各有各的风险，想不付代价的处理“私车公用”的涉税问题，可能没有完美的方案。

笔者在此将分情况进行探讨。

1、“私车公用”的公司情况分析先看一个公司可能面对的情况：一、公司有车，但车不够用，私车公用的费用不大二、公司有车，但车不够用，私车公用的费用大三、公司没有车，私车公用的费用不大四、公司没有车，私车公用的费用大2、“私车公用”的常见处理方案分析下面看一下通常可采用的处理方案：方案一：不签租赁协议，私车公用直接报销相关费用。

不少公司应该都是这么操作的，最大的优点是不增加工作量，便于操作。

但这种操作方式也有以下几点需要注意：1.报销费用的发票必须是公司抬头。

企业员工直接将车辆使用中涉及的相关费用（如油费、过路费、停车费等）以公司的名义进行报销，不要体现为个人行为，即不要在账面上体现出私车公用的痕迹。

2.报销费用的金额要符合业务逻辑。

假设公司自身有一辆车，但一个月洗车费就报了30次，这显然是不符合常识的；一个月报了能跑3万公里的油费，这也不符合逻辑。

所以私车公用增加的相关费用，要有限度，标准就是在自有车辆的相关费用范围内可以讲得通。

3.报销费用的内部管理要审批并备查。

在此种情况下，内部管理要有规范的审批，准确登记，供内部备查使用，谨防虚报多报。

结论：方案一比较适用于情况一，即私车公用的费用作为自有车辆的费用入账，在工作到位的情况下应该是没有多少税务风险的。

但如果是其他三种情况，被查出来，就存在个人所得税风险，因为报销的这部分费用会被认定为发放给员工的补贴，需缴纳个人所得税1。

1《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]第245号）中规定对公司以直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（“私车公用”），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等，应当根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，进行涉税处理：因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；该收入具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

案例解读私车公用的涉税处理随着个人经济收入的快速增长，私家车越来越多，私车公用现象也越来越普遍。

解决私车公用的税务问题，需要从以下几个方面考虑：一方面是地方税务机关有具体规定的，按其规定处理。

另一方面是地方税务机关没有具体规定的，按所得税处理的一般原则判断，或则按主管税务机关通行的做法处理。

下面让我们用具体的案例来了解私车公用的涉税处理。

【案例】2016年10月，税务机关在对某公司检查时发现，该公司固定资产账上只有房屋和办公家具，但管理费用中却列支了很多交通费。

经询问得知，该企业因为车辆限购，购买车辆的指标迟迟不能获得，所有公务活动用私车解决，公司采取实报实销的方式，承担车辆的相关费用，因此公司账上发生了很多交通费用。

【分析】私车公用看似简单，却涉及个人所得税、企业所得税和印花税等多个税种，处理不好容易出现问题。

个人所得税方面，该公司以实报实销方式支付车辆的所有支出，没有视同个人补贴收入缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条的规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金”项目计征个人所得税。

企业所得税方面，该企业私车公用，由于没有任何合同或协议证明其真实性和合理性，所有费用只能被认定为“与取得收入无关支出”，需要进行纳税调整。

被查企业得知相关规定后作了纳税调整。

【操作建议】上述案例，具有典型性，其中的涉税风险是可以避免的，需要企业采取正确的做法。

1．企业所得税企业所得税法第八条规定，企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

而第十条第八项明确规定，与取得收入无关的支出不允许扣除。

所以，“有关”和“无关”的认定就很重要。

针对上述案例，如果企业和员工有车辆租赁协议，而且协议里有明确的条款规定：车辆发生的相关费用由企业承担。

财税实务“私车公用”的个人所得税处理公司使用员工车辆, 有两种方式, 一种是给职工发放车补, 另一种是员工和公司签订租赁合同, 公司租用员工车辆并支付租赁费用, 两种方式对员工的税务影响不同。

公司与员工签订租赁合同的, 支付给员工的租金等费用, 员工向税务机关代开发票是按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；没有签订租赁合同而支付给员工的所得, 员工按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

案例：甲乙都是某公司的员工, 都将自家车交由公司使用, 车辆租金每月均为3000元, 乙与公司签订了租赁合同, 而甲没有。

则所缴个人所得税就有差别。

根据个人所得税法实施条例第八条规定, 工资、薪金所得, 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

同时, 《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条规定, 因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入, 均应视为个人取得公务用车补贴收入, 按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

若甲和乙扣除“三险一金”后的工资均是4500元, 车辆租金均为3000元。

那么, 甲按照工资、薪金所得缴纳个人所得税款为（4500＋3000－3500）×10%－105＝295（元）。

而乙由于签订了租赁合同, 其取得的收入属于财产租赁所得,应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。

假设其财产租赁所得还要缴纳综合税率5.5%的营业税、城建税和教育费附加。

则乙应缴纳各项税款为（4500－3500）×3%＋3000×5.5%＋（3000－3000×5.5%－800）×20%＝602（元）, 两种方式应缴个人所得税相差307元（602－295）。

因此, 租用方式不同, 个人税负就有差别。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。

【老会计经验】私车公用相关财税问题企业员工私车公用产生的汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支、个人提供国际运输劳务是否征收营业税、私营医院是否缴纳营业税等是企业和个人所比较关心的话题。

针对私车公用所产生的所得税问题, 根据《企业所得税法》第八条规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。

私车给公家用时别忘了签订一份租赁合同, 否则你所报销的费用将作为单位给的福利计征个人所得税。

企业使用私人汽车, 应签订租赁合同, 所发生费用为租赁费支出, 否则应为职工福利费支出。

对企业来说不管是租赁费用还是职工的福利支出都可以在企业所得税前列支。

而对个人来说就则需区分不同情况：如果双方未签订租赁合同, 个人在私车公用的情况下所产生的诸如油钱、过路费等在单位报销后, 将被认定为单位给予职工的福利, 福利收入将计入个人所得税计征金额征税。

问：我单位与员工签订车辆租用协议, 同意员工车辆在职期间可报销车辆费用（不发租金及车辆补贴）, 所报销的费用所得税前能否扣除？答：对“私车公用”的双方签定有租用协议, 与之相应的租用汽车发生租赁费费用, 凭合法票据是可以扣除的。

但贵公司以报销费用代替支付租金, 其报销费用的支出在税前扣除将存在税务风险, 同时根据《发票管理办法》第三十六条（四）的规定, 未按照法规取得发票的单位, 由税务机关责令限期改正, 没收非法所得, 可以并处1万元以下的罚款。

问：私车公用的, 每个月为职工报销汽油费, 企业所得税和个人所得税税前扣除有什么标准？答：个人所得税：《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）规定：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入, 均应视为个人取得公务用车补贴收入, 按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

私车公用的财税账务处理私车公用是指私人所有的车辆或者在个人名下的车辆，却被公司或者其他机构用于公务出行的情况。

在这种情况下，私车公用的财税账务处理是非常重要的，涉及到税收政策、会计核算等方面。

下面将从财税账务处理的角度来说明私车公用的相关问题。

一、税收政策根据《中华人民共和国个人所得税法》第七条、第二十二条规定，工作单位为员工提供用于公务的私车，确定其使用公务私车产生应纳税款额的，可以视为工资、薪金所得纳税。

工作单位和员工都应当依法足额缴纳个人所得税。

在处理财税账务时，公司需要遵守相关税收政策，确保按照法律规定正确缴纳个人所得税。

二、会计核算对于私车公用的财务核算，公司应当建立健全相应的会计制度和账务处理流程。

首先需要明确私车公用的用车情况，包括公务出行的目的、里程数、时间等信息。

然后根据这些信息进行费用的核算和发放，确保公务私车的费用支出能够得到合理的报销。

对于私车公用的财务核算，公司还需要对相关支出进行明细的记录和分类，以便后续的会计处理和税务申报。

同时，公司还需建立完善的财务档案管理制度，确保财务数据的真实性和准确性。

在处理私车公用的财税账务时，公司应当严格按照会计准则和相关政策规定进行操作，做好相关资料的保管和备案工作。

三、财税合规风险私车公用的财税账务处理存在一定的合规风险，公司需要加强管理和监督，避免出现不当操作或者违法行为。

在处理私车公用的财税账务时，公司需主动了解税收政策和会计准则的变化，确保操作的合规性和准确性。

同时，公司还需加强内部控制，建立有效的监督机制，防范潜在的财税风险。

在处理私车公用的财税账务时，公司应当严格依法依规进行操作，确保税款的及时缴纳和申报，避免因此导致的法律风险和财务风险。

同时，公司还需加强内部合规培训，提高员工的法律意识和税务意识，有效预防和应对各类合规风险。

四、财税管理优化为了更好地处理私车公用的财税账务，公司可以借助财务软件和信息化技术，实现财税数据的自动化处理和分析。

“私车公用”的涉税处理【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】
根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

承租方按照独立交易原则支付合理的租赁费凭租赁费发票税前扣除外，租赁合同约定的在租赁期间发生的，由承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用，包括油费、修理费、过路费等，凭合法有效凭据税前扣除；与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费、保险费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

1、独立交易原则，公司应该和车辆出租方有租车合同协议，出租方是公司员工和其他公司外人员并没有区别，协议的租车费用符合同等条件下市场租车费用。

2、有租车协议和合同，租车期间发生的车辆使用直接费用，包括油费、过路费、修理费等，取得合理的凭据方可税前扣除。

3、和车辆所有权相关的保险、车船税等，协议可以规定由公司承担，但是税前不得扣除，车辆所有权不属于公司，不属于租赁产生的费用。

所以不是正常的公司开支，如果公司要负担这笔费用，那么建议把这些费用测算进租车费，统一开具发票进行账务处理及税前扣除。

总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益。

同时，随着税收筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税收筹划风险应该受到更多的关
注。

因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。

本文由梁志飞老师编辑整理。

私车公用费用报销和处理方式问题小结
问题一
公司员工开私家车外出办公的现象越来越普遍，所产生的的燃油费、过路费、停车费等，请问大家是如何处理的？实报实销吗？
答：可以报销，但是有条件的。

1.员工开私家车外出办公，在单位没有公车情况下，要想顺利报销燃油费、过路费等，要与公司签订租车协议。

2.如果没有签订租车协议或者签订的是0元租金协议，强行开票报销
1)对企业来说，面临相关车辆费用无法税前扣除的风险。

2)对个人来说，获得的报销款要按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。

问题二
签订租车协议后，车辆的所有费用都可以报销和税前扣除吗？
1.可以报销和税前扣除的费用包括：签订协议的租赁费、租赁期间发生的汽油费、租赁期间过路费过桥费和停车费、计入职工工资缴纳个人所得税的补贴。

2.与个人签订租赁合同，由个人承担车辆购置税、车辆保险费、维修费等，属于不可以报销和税前扣除的费用。

问题三
“私车公用”还有什么方式？怎么处理？
1.随工资发放交通补贴。

2.费用发票实报实销。

3.市内出差使用网约车。

4.长途出差从租赁公司租车。

以上总结，希望对大家有所帮助。

私车公用的涉税问题Preface前言私车公用是很多企业都存在的现象，因公司自有车辆不够，或者特殊岗位等原因，员工个人将自有的车辆用于公司的公事公务，因此产生了相关车辆费用，那么相关费用是否可以税前扣除，以及关于私车公用的涉税情况，下面我们一同探讨：analysis分析（一）私车公用发生的相关费用可以税前扣除吗？国家税务总局12366纳税服务平台的官方解答：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

（二）私车公用涉税情况1、企业所得税根据官方回复，相关费用可以税前扣除，小必也为大家总结了如下要点：①员工与公司双方需存在租赁关系，签订租赁合同，取得租赁发票；②发生的相关费用支出需符合市场公允价值；③车辆是为公务使用，而非私人生活使用；④根据合同约定，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证税前扣除；⑤发生的车辆购置税、折旧费、车辆保险费、年检费等固定费用支出不得扣除。

2、个人所得税在公司与员工签订租赁协议的前提下，公司向员工支付租赁费用，按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。

小必提醒：根据个人所得税法“财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额”。

也就是说低于800元的租赁费用，是不用缴纳个税的哦。

但若公司与员工未签订租赁协议，车辆使用的相关费用不得在企业所得税税前扣除，同时，根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条的规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金”项目计征个人所得税。

如何避免私车公用的税务风险摘要： 税收与我们衣食住行日益相关。

该文从私车公用的税务处理和私车公用涉税风险如何应对两个方面,让我们对车改后突现出的私车公用问题的涉税业务处理有了一个清晰的认识。

 私车公用,是指企业员工在企业经营过程中,以私家车为企业提供的支持或服务,包括代替班车上下班、取代公出打车,甚至以自己的车身为企业提供广告支出等。

与小汽车有关的费用,主要包括购置费用,持有期间各类规费、保险费、维护修理费用,以及运行费用。

 一、私车公用的税务处理 (一)增值税的处理 员工购买的车在会计上不可以登记为公司的固定资产。

《企业所得税法实施条例》第五十七条规定:企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

基于此规定,在会计上登记为企业的固定资产,必须是固定资产是企业拥有和持有的,即固定资产的所有权在企业名下。

公司员工自己购买的车辆,在当地车管所登记的是员工本人的名字,机动车发票上的收票人也是员工本人。

因此,员工购买的车在会计上不可以登记为公司的固定资产。

 员工购买车的增值税进项税不能在公司进行抵扣。

《增值税暂行条例》条例第十条和细则第二十五条明确规定,对企业购入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得提增值税进项税额不得抵扣。

由于私家车的车主是公司员工而不是公司,所以员工个人购买的私车与公司无论签订私车公用协议还是签订私车租赁协议,该车购进时的进项税金都不可以在公司进行抵扣。

 私车公用开具的租赁发票,原则上能抵扣增值税进项税。

员工个人或其他个人与公司签订租车协议,公司支付给员工或其他个人的租金,可以申请代开的发票。

《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发[2004]153号)第六条规定:增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时,可向其主管税务机关申请代开。

私车公用如果税务处理方案不当个人有风险私车公用是指个人将私人汽车用于商业目的，比如顺风车、打车平台等。

这种行为可能在税务处理方案不当的情况下，给个人带来潜在的风险。

在本文中，将探讨私车公用的风险以及如何避免这些风险。

首先，私车公用可能会导致个人面临税务问题。

在一些国家或地区，私车公用可能被视为商业运营，需要缴纳相应的税费。

如果个人没有按照相关规定缴纳税费，可能会面临罚款或其他法律后果的风险。

因此，私车公用的个人必须了解相关的税收规定，并按照规定缴纳税费，以避免潜在的风险。

其次，私车公用还可能导致保险问题。

私人汽车通常通过个人购买的车辆保险进行保障，但一旦将汽车用于商业目的，车辆保险通常无法覆盖相关风险。

如果发生事故或其他意外情况，个人可能面临无法获得保险赔偿的风险，这可能会给个人带来巨大的经济损失。

因此，在进行私车公用之前，个人应咨询保险公司，了解是否需要额外的商业保险来覆盖相关风险。

此外，私车公用还可能引发法律风险。

不同国家或地区对私车公用的法律规定并不相同，一些地区可能禁止私车公用，或者对私车公用设置了一些限制。

如果个人违反了相关法律规定，可能面临法律责任，比如罚款或驾照暂停等。

为了避免法律风险，个人应该了解并遵守当地的法律规定，确保私车公用行为符合法律要求。

除了以上的风险之外，私车公用还可能存在其他潜在的风险，比如车辆磨损加剧、交通事故风险增加等。

这些风险可能会给个人的车辆和个人的安全带来威胁。

因此，在进行私车公用之前，个人应该仔细考虑风险因素，并评估是否值得冒这些风险。

为了避免私车公用带来的潜在风险，个人可以采取一些措施来降低风险。

首先，个人应该咨询专业人士，比如税务顾问或律师，了解私车公用的税务和法律要求。

专业人士可以根据个人的具体情况提供相关建议，并帮助个人合法合规地进行私车公用。

其次，个人应该购买额外的商业保险来覆盖私车公用可能产生的风险。

商业保险可以提供更全面的保障，保护个人免受潜在的经济损失。