“私车公用”的涉税问题研究2017-7-26

私车公用的财税账务处理私车公用是指私人所有的车辆或者在个人名下的车辆，却被公司或者其他机构用于公务出行的情况。

在这种情况下，私车公用的财税账务处理是非常重要的，涉及到税收政策、会计核算等方面。

下面将从财税账务处理的角度来说明私车公用的相关问题。

一、税收政策根据《中华人民共和国个人所得税法》第七条、第二十二条规定，工作单位为员工提供用于公务的私车，确定其使用公务私车产生应纳税款额的，可以视为工资、薪金所得纳税。

工作单位和员工都应当依法足额缴纳个人所得税。

在处理财税账务时，公司需要遵守相关税收政策，确保按照法律规定正确缴纳个人所得税。

二、会计核算对于私车公用的财务核算，公司应当建立健全相应的会计制度和账务处理流程。

首先需要明确私车公用的用车情况，包括公务出行的目的、里程数、时间等信息。

然后根据这些信息进行费用的核算和发放，确保公务私车的费用支出能够得到合理的报销。

对于私车公用的财务核算，公司还需要对相关支出进行明细的记录和分类，以便后续的会计处理和税务申报。

同时，公司还需建立完善的财务档案管理制度，确保财务数据的真实性和准确性。

在处理私车公用的财税账务时，公司应当严格按照会计准则和相关政策规定进行操作，做好相关资料的保管和备案工作。

三、财税合规风险私车公用的财税账务处理存在一定的合规风险，公司需要加强管理和监督，避免出现不当操作或者违法行为。

在处理私车公用的财税账务时，公司需主动了解税收政策和会计准则的变化，确保操作的合规性和准确性。

同时，公司还需加强内部控制，建立有效的监督机制，防范潜在的财税风险。

在处理私车公用的财税账务时，公司应当严格依法依规进行操作，确保税款的及时缴纳和申报，避免因此导致的法律风险和财务风险。

同时，公司还需加强内部合规培训，提高员工的法律意识和税务意识，有效预防和应对各类合规风险。

四、财税管理优化为了更好地处理私车公用的财税账务，公司可以借助财务软件和信息化技术，实现财税数据的自动化处理和分析。

目前，私车公用现象较为普遍。

私车公用看似简单，却涉及个人所得税、企业所得税和印花税等多个税种，处理不好容易出现问题。

私车公用发生的费用扣除，一般应满足以下条件：一是企业与员工签订租赁合同，约定使用员工个人车辆发生的相关费用由企业承担，若无偿使用但费用在企业列支将会产生税收风险;二是企业租赁员工车辆的租金支出和承担的费用，应取得发票(员工车辆租金可以申请代开动产租赁发票);三是费用支出属于企业使用汽车发生的费用，如果该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。

一般来说，可在所得税前列支的费用，包括与车辆使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费等，不能在所得税前列支的费用包括与车辆本身相关的车辆保险费、维修费、车辆购置税和折旧费等。

案例：李某和万某是某事业单位员工，上班时间将私家车交由单位使用，双方约定车辆保险费、维修费、折旧费等由个人负责，每月车辆租金或补贴为2000元。

万某与单位签订租赁合同，李某没签合同而是拿车辆补贴。

2016年8月两人各发生一次车辆维修费500元。

如上例，假设2016年8月李某和万某扣除“三险一金”后的月工资均是4800元，当地规定的公务交通费用扣除标准为每月500元。

李某应缴纳个人所得税=(4800+2000-3500-500)×10%-105=175(元)。

万某应按照财产租赁所得缴纳个人所得税，缴纳综合税率3.3%的增值税、城建税和教育费附加(为便于计算，不考虑含税换算)。

则万某应缴纳综合税费=2000×3.3%=66(元)，个人所得税=(4800-3500)×3%+(2000-2000×3.3%-800-500)×20%=165.8(元)，合计231.8元(66+165.8)。

相比较，李某和万某两者相差56.8元(231.8-175)。

假设万某所在地规定，其动产租赁除了缴纳综合税率3.3%的增值税、城建税和教育费附加外，还应预缴1.5%的个人所得税。

私车公用的涉税问题Preface前言私车公用是很多企业都存在的现象，因公司自有车辆不够，或者特殊岗位等原因，员工个人将自有的车辆用于公司的公事公务，因此产生了相关车辆费用，那么相关费用是否可以税前扣除，以及关于私车公用的涉税情况，下面我们一同探讨：analysis分析（一）私车公用发生的相关费用可以税前扣除吗？国家税务总局12366纳税服务平台的官方解答：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

（二）私车公用涉税情况1、企业所得税根据官方回复，相关费用可以税前扣除，小必也为大家总结了如下要点：①员工与公司双方需存在租赁关系，签订租赁合同，取得租赁发票；②发生的相关费用支出需符合市场公允价值；③车辆是为公务使用，而非私人生活使用；④根据合同约定，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证税前扣除；⑤发生的车辆购置税、折旧费、车辆保险费、年检费等固定费用支出不得扣除。

2、个人所得税在公司与员工签订租赁协议的前提下，公司向员工支付租赁费用，按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。

小必提醒：根据个人所得税法“财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额”。

也就是说低于800元的租赁费用，是不用缴纳个税的哦。

但若公司与员工未签订租赁协议，车辆使用的相关费用不得在企业所得税税前扣除，同时，根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条的规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金”项目计征个人所得税。

私车公用税务处理私车公用在日常生活中是比较常见的，比如公司员工利用私家车出差、接送孩子上下学、外出旅游等。

但是，私车公用涉及到税收问题，需要根据相关税法规定进行合理处理。

本文将从不同角度探讨私车公用税务处理的规定和注意事项。

一、税法规定根据税法规定，私车公用属于个人财产转让行为，应按照相关规定征纳税款。

具体来说，私车公用需支付个人所得税和车辆购置税等。

在办理征税手续时，应如实申报个人收入和税款，遵守税收政策。

二、税务处理流程1.申报征税：私车公用后，应及时向税务机关申报征税。

填写相关表格，如《个人所得税申报表》等，提交所需证明材料，如行驶证、车辆购置发票等。

2.缴纳税款：根据税务机关核定的税款金额，及时缴纳个人所得税和车辆购置税。

可以选择线上缴税或线下银行汇款等方式，确保按时足额缴纳税款。

3.保留相关证明：私车公用的税务处理后，务必保留好相关证明文件，如申报表格、票据、缴税凭证等。

以备日后税务检查或备案使用。

三、注意事项1.按规定征税：私车公用需按照税法规定征纳税款，如私人小范围共享车辆，部分地方也可以享受税收优惠政策。

但是要合理规避风险，避免违法行为。

2.保持记录：私车公用时，应保持相关记录，如行驶里程、使用时间、费用等。

这些信息有助于核实税务处理依据，保障自身权益。

3.咨询专业人士：如果对私车公用税务处理存在疑问，建议咨询专业税务人士或律师。

他们可以提供详细解读和实用建议，帮助你规避税收风险。

四、结语私车公用是一种常见行为，但涉及到税务处理问题，需要留意相关法规和规定，合理办理税务手续。

只有遵守税收政策，按规定征纳税款，才能确保自身合法权益，避免日后税务风险。

希望本文对私车公用税务处理有所帮助，如有疑问请及时咨询专业人士。

由国家税务总局发布了2017年1号公告谈“私车公用”如何依法依规纳税、降低税务风险春节前夕，国家税务总局发布了2017年1号公告，正式宣布《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函[2005]364号）第二条废止，引发了关于“私车公用”可行性的无限猜想。

一、条款废止是否意味着企业为个人股东购买的车辆，可以在企业所得税前扣除折旧？首先，国税函〔2005〕364号文件属于2008年1月1日之前内外资所得税分设情况下的内资企业所得税规范性文件条款，2008年施行的《中华人民共和国企业所得税法》颁布后，原本早该废止，这一次文件清理正式废止并不意味着企业为个人股东购买的车辆就可以税前扣除。

其次，企业为个人股东购买的车辆，所有权归属于个人，不属于企业的资产，那么从逻辑上来说，车辆折旧也就不存在企业核算以固定资产折旧名义税前扣除的可能性。

二、续存条款是否意味着私车公用费用可以合理减除？目前依然有效的国税函〔2005〕364号第一条第二款规定，“考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

”对于股东通过企业为其购车获得的一种实物股利分配，按照“股息、红利所得”一次性缴纳了20%的个人所得税后，对车辆的后续使用，特别是用于公务，文件提出了合理减除的思想，但实务中却难以估计车辆使用的时长、频次和里程，进而合理确定企业减除的成本。

三、“私车公用”的税务处理风险何在？对“私车公用”，目前国家税务总局仅通过《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）文件明确了“以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税”个人所得税税务处理，但对于广泛存在的“私车公用”现象中存在的其他税种处理则未于明确。

私车公用的涉税问题一、使用汽车发生的汽油费、修理费的进项税额能否抵扣？《财政部国家税务总局令中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条的规定：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

问题标题：关于企业自有应征消费税车辆用于企业经营所发生的汽车油费及修理费进项税抵扣的问题问题内容：国家税务总局：请问企业自有应征消费税车辆用于企业经营所发生的汽车油费及修理费取得增值税抵扣凭证后，进项税是否可以抵扣？《增值税暂行条例》条例第十条和细则第二十五条明确规定，对企业购入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得提增值税进项税额不得抵扣。

同时在条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：以下是两个地方文件规定汽油费及修理费的进项是可以抵扣的。

河北省国家税务局公告2011年第7号四川省国家税务局公告2011年第1号问题回复：根据《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

”因此用于生产经营所耗用的汽油费及修理费如果取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣。

上述回复仅供参考。

有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局2012/03/19综上所述，《增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定不得抵扣的进项税额是指企业自用的应征消费税的汽车购入时其本身的进项税额。

而其用于生产经营所耗用的汽油费及修理费的进项税额是可以抵扣的。

所以，在私车公用中汽车用于生产经营所耗用的汽油费及修理费的进项税额也是可以抵扣的。

私车公用如果税务处理方案不当个人有风险私车公用是指个人将私人汽车用于商业目的，比如顺风车、打车平台等。

这种行为可能在税务处理方案不当的情况下，给个人带来潜在的风险。

在本文中，将探讨私车公用的风险以及如何避免这些风险。

首先，私车公用可能会导致个人面临税务问题。

在一些国家或地区，私车公用可能被视为商业运营，需要缴纳相应的税费。

如果个人没有按照相关规定缴纳税费，可能会面临罚款或其他法律后果的风险。

因此，私车公用的个人必须了解相关的税收规定，并按照规定缴纳税费，以避免潜在的风险。

其次，私车公用还可能导致保险问题。

私人汽车通常通过个人购买的车辆保险进行保障，但一旦将汽车用于商业目的，车辆保险通常无法覆盖相关风险。

如果发生事故或其他意外情况，个人可能面临无法获得保险赔偿的风险，这可能会给个人带来巨大的经济损失。

因此，在进行私车公用之前，个人应咨询保险公司，了解是否需要额外的商业保险来覆盖相关风险。

此外，私车公用还可能引发法律风险。

不同国家或地区对私车公用的法律规定并不相同，一些地区可能禁止私车公用，或者对私车公用设置了一些限制。

如果个人违反了相关法律规定，可能面临法律责任，比如罚款或驾照暂停等。

为了避免法律风险，个人应该了解并遵守当地的法律规定，确保私车公用行为符合法律要求。

除了以上的风险之外，私车公用还可能存在其他潜在的风险，比如车辆磨损加剧、交通事故风险增加等。

这些风险可能会给个人的车辆和个人的安全带来威胁。

因此，在进行私车公用之前，个人应该仔细考虑风险因素，并评估是否值得冒这些风险。

为了避免私车公用带来的潜在风险，个人可以采取一些措施来降低风险。

首先，个人应该咨询专业人士，比如税务顾问或律师，了解私车公用的税务和法律要求。

专业人士可以根据个人的具体情况提供相关建议，并帮助个人合法合规地进行私车公用。

其次，个人应该购买额外的商业保险来覆盖私车公用可能产生的风险。

商业保险可以提供更全面的保障，保护个人免受潜在的经济损失。

问题一：员工私家车过路费开支，与企业取得的经营收入有关吗?政策依据：根据《企业所得税法》第八条规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

现实操作：如果你说员工开私家车为企业办事，应该可以理解为为企业实际发生的与取得收入有关的支出吧?应该可以在计算应纳税所得额时扣除吧?那么取得的私家车过路费发票是不是可以让企业作进进项税额抵扣呢?这回答你这个问题之前，你得先回答，有什么证据可以证明，私家车过路费开支与企业取提收入有关?请接着看问题二。

问题二：有什么证据可以证明，私家车过路费开支与企业取得的收入有关呢?现实操作：你可能会接着解释，我们公司对员工交通费开支实行“车改”政策，每月员工拿发票到公司报账，限额据实报销，员工日常工作用车不再报交通费，是不是就可以说明了，私家车过路费开支与企业取提收入有关了呢?政策依据：根据《个人所得税法实施条例》第八条规定税法第二条所说的各项个人所得的范围：(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

通过以上的《个人所得税法实施条例》规定的解释，应该将个人报销取得的“车改费”，归属为交通补贴所得，纳入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

另外，根据国税发[1999]58号、国税函[2006]245号相关规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

现实操作：你可能会接着问，如果公司为员工代扣代缴了个人所得税，是不是员工私家车过路费开支就可以让企业作进项税额抵扣了呢?在回答你这个问题之前，我们还得先回答一个问题，只有企业取得的有偿服务发票才能计算进项税额，那么员工为企业提供的服务，属于有偿服务吗?请接着看问题三。

问题三：员工为企业提供的服务，营改增后属于销售服务中的有偿劳务服务吗?政策依据：根据36号文，附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

“私车公用”涉税问题及帐务处理随着社会经济发展,个人经济收入增长,私家车增多,私车公用现象也越来越普遍。

由于所有权不属于单位,且纳税人对私车公用的税务处理,税收法规和企业会计准则没有统一的具体规定,给财会人员带来新课题,更会带来税务风险。

解决涉税问题应根据地方税务机关具体规定办理。

没有规定的,按所得税处理的一般原则或按主管税务机关通行的做法处理。

税前扣除要遵循与企业所得收入相关的原则,财务处理时要注意个人所得税、企业所得税的相关处理问题。

1.增值税进项税额抵扣问题根据目前的增值税进项税抵扣办法,一般纳税人取得专用发票的,只要在规定的期限内通过认证,进项税额就可以抵扣。

并且相关的费用确实是单位使用汽车发生的,发票也是开具给单位的。

因此,单位使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣,但汽车不属于单位,进项抵扣会有很大的风险,细细推敲,进项税金抵扣站不住脚。

如果单位与员工签订租赁合同,将不存在这种风险。

2.企业所得税处理“私车公用”对企业所得税的处理表现在两个方面:一是能不能扣除问题,二是扣除限额问题。

2.1税前扣除必须把握相关性根据国家税务总局《关于印发的通知》(国税发[2000]84号)规定,准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失;纳税人申报的扣除要真实、合法。

真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准。

因此,私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支,但需要满足以下条件:1.单位与员工签订租赁合同。

但若无偿使用会有税务风险,税务机关可能会核定租金要求纳税。

2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由单位承担。

3.租赁支出和承担的费用能取得发票。

员工取得租金可以申请税务机关代开发票。

4.费用支出属于使用汽车发生的,对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。

关于私车公用扣税的问题？问：关于私车公用扣税的问题？答：私车公用实质是个人将汽车租赁给公司使用，公司发放的用车补贴实际上就是公司支付给个人的租车费用。

个人应就取得的租赁收入缴纳个人所得税、营业税及附加，并到主管税务机关代开发票，公司可凭发票在企业所得税前扣除。

公司内部高管使用车辆的费用未超过公司规定的额度部分，以现金形式发放给相应个人。

请问，发放的这部分费用是否计征个人所得税？《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

企业员工把私人汽车无偿提供给企业使用，汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支？根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出，否则应为职工福利费支出。

单位职工食堂的开支，是否可以在计提的福利费范围内税前列支？如果没有正规发票，白条是否可以入账？《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括以下内容：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，职工食堂支出可以作为企业职工福利费，按照规定在计算企业应纳税所得额时扣除。

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。