第十四章 审计报告

第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。

如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。

管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。

2．（1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。

在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。

审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。

审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。

对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。

（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。

在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。

第十四章终结审计与审计报告(一)单项选择题1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。

A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表2．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。

A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露3．按审计报告的容与格式要求，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。

A．围段B．说明段C．意见段D．引言段4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以( )，增加对重要事项的说明。

A．在意见段前增加解释性说明B．在围段与意见段间说明所持意见的理由C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。

如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。

A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明B．不予利用，并按审计围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当( )。

A．发表保留意见 B．发表无法表示意见C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是( )。

A．应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8．如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现( )情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。

第十四章政府审计（2）一、单项选择题1.（）是对审计机关和审计人员应当具备的基本条件和职业要求的规定。

A.一般准则B.作业准则C.报告准则D.审计报告处理准则2.“审计法规定，各级审计机关对本级预算执行情况进行审计监督后，要向本级政府提交审计结果报告”说的是财政收支审计的哪一个特点（）。

A.审计主体的单一性B.审计范围的广泛性C.审计报告制度的法定性D.审计结果的高风险性3.政府审计活动是具有（）的国家经济监督活动，被审计单位必须积极配合。

A.高层次B.强制性C.独立性D.权威性4.（）不是以本部门的收益为目标，而是以维护政府和全体人民利益为目标的审计。

A.政府审计B.民间审计C.内部审计D.国际审计5.以下哪一项是财政收支审计.事业单位财务收支审计以及建设项目财务收支审计共有的特点（）。

A.审计报告制度的法定性B.审计过程的阶段性C.审计监督事前性D.审计范围的广泛性二、多项选择题1.财政收支审计的特点包括（）。

A.审计主体的单一性B.审计范围的广泛性C.审计报告制度的法定性D.审计结果的高风险性2.国家基本审计准则由以下哪些内容构成（）。

A.一般准则B.作业准则C.报告准则D.审计报告处理准则3.事业单位财务收支审计的特点有（）。

A.审计监督事前性B.审计范围的覆盖广C.审计方式多样化D.审计处理难度大4.企业单位财务收支审计的特点主要体现在以下哪些方面（）。

A.政府审计的启动具有强制性B.政府审计是无偿审计C.政府审计结果可强制执行D.政府审计只具有单向独立性5.建设项目财务收支审计的特点有（）。

A.审计过程的阶段性B.审计内容的复杂性C.审计范围的广泛性D.审计方法的技术性三、判断题1.政府审计是依照宪法实施的任意审计，具有很高的权威性。

（）2.政府审计和国家审计是两个完全不同的概念，绝不能相混淆。

（）3.政府审计具有很高的独立性，体现为双向独立。

（）4.政府审计的强制性既体现在审计程序的启动环节，又体现在审计结果的执行上。

自考审计学第十四章第十四章终结审计与审计报告(一)单项选择题1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。

A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表2．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。

A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露3．按审计报告的内容与格式要求，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。

A．范围段B．说明段C．意见段D．引言段4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以( )，增加对重要事项的说明。

A．在意见段前增加解释性说明B．在范围段与意见段间说明所持意见的理由C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。

如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。

A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明B．不予利用，并按审计范围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当( )。

A．发表保留意见 B．发表无法表示意见C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是( )。

A．应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8．如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现( )情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十四章　审计沟通知识点：内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷● 详细描述：内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷： （1）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制； （2）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报。

值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。

注册会计师应当根据己执行的审计工作，确定是否识别出内部控制缺陷。

如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。

例题：1.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报C.在审计报告中增加强调事项段予以说明D.在审计报告中增加其他事项段予以说明正确答案：B解析：B依据：审计准则第1152号应用指南第17段。

2.注册会计师没有义务实施的程序是（）A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行正确答案：A解析：审计业务并不是对内部控制审核业务，注册会计师的审计目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷，对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的，所以在审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检査，并不属于注册会计师的义务。

所以选项A为正确答案。

3.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施正确答案：A,B,C,D解析：ABCD依据：审计准则第1152号应用指南第7段。

CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提⽰常有朋友问审计咋学，我常回答两个字：思路。

审计貌似成了很多考亲CPA路上的拦路虎，我觉得学审计，思路建⽴后就显得简单了，思路没有建⽴，就会不明⽩教材和⽼师讲的啥“鸟语”。

第⼀部分：CPA《审计》逻辑框架⼀、审计主要⼲什么？审计就是查账，为报表使⽤者把关⽽已。

（审计概念：第⼀章第⼀节）要查账形成报告，就需要证据。

审计拿证据有哪些动作，主要就是7个标准动作：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执⾏、分析。

只要拿证据，就是这⾥的“⼀⼆三四五六七”（审计证据：第三章，第三章第⼆节把这七个拿证据的动作称为“审计程序”）既然查账，⾯临不同的头⼝证据书⾯证据，有⼈会误导我们，所以我们职业素养强调职业怀疑。

（审计职业怀疑：2017年审计教材16页）⼆、审计要向报表使⽤者事⽆巨细的汇报？不可能。

会计准则都讲究“重要性”，咱们审计更得讲究重要性，就重要事项作出汇报，不是为了鸡⽑蒜⽪在哪⼉瞎掰掰。

（审计重要性：第⼆章第三节）三、现在企业⼀年的帐，若⼲会计在哪⼉⼲⼀年，我们审计怎么能很快查出来？审计查账与会计做账是两把事，咱们查账主要⽤“抽样技术”。

（审计抽样：第四章）四、重要性基础上搞抽样，审计⼯作怎么开展？咱们基于重要性原则下使⽤抽样技术，查哪⾥？怎么查？查哪⾥，就像出兵打仗，不知敌⼈所在，则⽆法出兵。

查哪⾥就是风险评估动作，搞侦探，根据对被审计单位的了解，知道风险所在，风险在哪⾥就查哪⾥。

（风险评估：第七章，解决查哪⾥的问题，明⽩敌⼈所在。

）了解了被审单位，知道了查哪⾥，那怎么查呢？根据了解，结合风险情况，给出查账总体策略，进⼀步查账程序动作。

（第⼋章：风险应对，其实讲的就是怎么查）所以，我认为核⼼理论就是：风险评估与风险应对，直⽩点就是查哪⾥和怎么查。

这点事弄清楚，接下来就是写报告，涉及知识主要在于“审计报告”。

（第⼗⼋章：完成审计⼯作，第⼗九章：审计报告）如此⽽⾔，审计就是三⼤步的舞蹈表演：风险评估（查哪⾥）、风险应对（怎么查，拿实质证据的⼯作展开）、写审计报告。

第十四章终结审计和审计报告重要名词核算误差重分类误差审计报告标准审计报告无保留意见保留意见否定意见练习题一、单项选择题1.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是()。

A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平2.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是()。

A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，作出符合事实的审计结论D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见3.在审计报告中，“管理层对财务报表的责任段”不包括的是( )。

A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估4.在审计报告的“引言段”中，不包括的内容是()。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.指明双方的责任C.提及财务报表附注 B.指明财务报表的日期和涵盖的期间5.注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。

该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。

A .20×7年12月31日B20×7年3月15日C. 20×7年3月18日D. 20×7年4月6日6. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。