内部控制专题(PPT 47页)

审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化

1、含义
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有 者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人 工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项 有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和 调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用 电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用 于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境 内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 内控的重要条件——信息系统与沟通 内控的重要手段——控制活动 内控的重要保证——对控制的监督

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南开大学(nán kāi dà xué) 程新生 等
四、内部审计人员
由于(yóuyú)内部审计的对象是风险管 理、内部控制与治理程序，提供的服务 与传统审计对象完全不同，对内部审计 人员胜任能力的要求有所变化。
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“我们不需要大企业的大多数控制方法， 我的公司只有四个专业人士以及22个负 责装配、搬运、填写定单的工人。我们 尽最大的努力工作。
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（三）人员(rényuán)控Байду номын сангаас是其他控制的基 础 人员(rényuán)素质和胜任能力决定了 其他控制方式的有效程度，如果企业员 工素质低下，行为控制、结果控制手段 可能不会产生预期的效果。一方面，任 何规章制度都不可能是绝对完美、面面 俱到的，如果企业员工素质低下，员工 可能挖空心思考虑如何“钻空子”；另 一方面，即使规章制度是健全的，素质 低下的企业员工完全可以互相串通、合
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在每季要付息时，他借记银行利息支出科目，贷 记自己的放款账户，为扰乱这些账目的往来情况， 他通过临时存欠和暂收付等账户作为过渡 (guòdù)。由于其欺诈行为近一年时间未被发现， 该信贷员感到这是改善生活的捷径。于是他又伪 造了另外一个不存在的公司。作案手法和上次一 样，只不过今次批准的贷款金额为60万元。他用 这些钱购买了一艘游船而且偿还了别墅按揭抵押 的部分余款。
（四）“复杂人”假说：“复杂人”假说认为，人 既不是单纯的“经济人”，也不是完全的“社会 人”，更不是纯粹的“自我实现人”，而是 “复 杂人”，出因人、因时、因事而异的管理，是具 有辩证思想的管理原则。

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（三）内部独立审计
1. 中心公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向总裁或分管副总裁报告 与其他部门不存在利益关系
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2. 中心公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高公司的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议
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3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算，由各使用部门根据经营使用 需要按年度编制 经营性部们（事业部）编制销售预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门（事业部之外的其他部门）编制部门预算，对部门费用支出进行计 划安排 国际贸易事业部和投资管理部负责对与子公司的往来进行预算。包括： 投资（权益投资与长期借款） 投资收回
因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然，在初次使用预算制度时，由于缺乏历史数据以及编制经验，可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。
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2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚 动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算，由财务部门按月、旬 进行编制。
通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益 通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整 通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏 洞