增值税习题&答案
- 格式：pdf
- 大小：97.21 KB
- 文档页数：5
《国家税收》 厦门大学财政系
作业一：增值税
1.甲公司为增值税一般纳税人，2010 年 12 月 6 日，销售一批产品给乙企业，标价为 100 000 元（不含税），由于成批销售，甲公司给予乙企业 10%的商业折扣，另外，赠送了价值 1 000 元（含税）的实物，折扣额和销售价款开在了同一张发票上。同时，为了促使乙企业早日付 款，又规定了“2/10,1/20,n/30”的现金折扣条件，假定计算现金折扣时不考虑增值税金。于 2010 年 12 月 14 日，乙企业将贷款付清。该产品适用的增值税税率为 17%。
根据上述材料，分别计算该企业当期销项税额、进项税额以及应缴纳的增值税税额。
解 ：（ 1 ） 当 期 销 项 税 额 =50 000*0.5/(1+17%)*17%+1000*0.5/(1+17%)*17%+(800*0.5+1) /(1+17%)*17%+10*0.5/(1+17%)*17%+2*5/(1+4%)*4%/2=3764.31 万元 其中： ①因购进方一次性付清货款而给予 5%的销售折扣为现金折扣，不得不销售额中扣除，应按 全价计算销售额。 ②采取直接收款方式销售货物，应核算销售额，计算销项税额。 ③销售并负责运输彩色电视机业务为混合销售行为，应将运费收入并入销售额征收增值税。 ④无偿提供彩色电视机，应视同销售货物行为，应核算销售额，计算销项税额。 ⑤销售 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过 的 2008 年 12 月 31 日以前购进或自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。
2. 甲公司为增值税一般纳税人，2010 年 12 月 5 日，采用以旧换新的方式销售电冰箱，零售 10 台，每台市场价格为 2 000 元，每台旧冰箱折价 200 元，按每台 1 800 元销售，并开具普 通发票。冰箱适用的增值税税率为 17%。
根据上述资料，计算甲公司的销项税额。
解：根据上述材料，甲公司应进行如下纳税处理： 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧 货物的收购价格。零售货物，其价格为含税价格，应首先转换为不含税价格。 销售额=2 000*10/(1+17%)=17 094.02（元） 销项税额=17 094.02*17%=2 905.98（元）
4.甲公司 2010 年 12 月，将一批自制产成品用于在建工程，产成品成本 10 000 元，增值税税 率为 17%，无同类产品市场价格。
根据上述资料，计算甲公司的销项税额。
解：根据上述材料，甲公司应进行如下纳税处理： 将自制产成品用于在建工程，为视同销售货物行为，应按组成计税价格计算纳税，成本利润 率为 10%。 组成计税价格=10 000*（1+10%）=11 000（元） 销项税额=组成计税价格*增值税税率=11 000*17%=1870（元）
应纳增值税额=20.85-18.4-3=-0.55 万元 其中： 3 万元为期初留抵的进项税额，结转本期继续抵扣，即从当期应纳销项税额中扣除该进项税 额。 综上，计算出当期应纳税额为-0.55 万元，表示本期不用缴纳增值税，还有进项税额 0.55 万 元结转下期继续抵扣。
9.某彩色电视机生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 12 月购销业务情况如下： （彩色电视机型号、品质、价格等均完全一致）。 外购情况 （1） 外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 680 万元，另支
8.某百货商场为增值税一般纳税人，2010 年 12 月购销业务情况如下： （1）期初留抵进项税额 3 万元。 （2）直接向农业生产者收购农产品用于销售，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为 50 万元。 （3）购进百货类商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为 64 万元、10.88 万元。 （4）采取分期付款方式购进钢琴两台，已取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别 为 6 万元、1.02 万元，当月已付款 40%，余额再分 6 个月付清。（百货商场属于商业企业， 采用发票认证制度） （5）代销服装一批，从零售额中按 10%提取的代销手续费 3 万元。 （6）采取以旧换新方式销售电冰箱 136 台，每台冰箱零售价 0.3 万元，对以旧换新以每台 0.27 万元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款。 （7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价 4.68 万元，合同规定当月收 款 50%，余额再分 5 个月收回。（采取分期收款方式销售钢琴，其纳税义务发生时间为按合 同约定的收款日期的当天） （8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为 68 万元。 （9）以上相关票据需要认证的，均在本期通过认证并在本期申报抵扣进项税额。 根据上述材料，分别计算该百货商场当期销项税额、进项税额以及应纳增值税税额。
3.甲公司为增值税一般纳税人，2010 年 1 月 1 日，因销售产品出租包装物而收取包装物租金 2 000 元，收取包装物押金 3 000 元。2010 年 12 月 31 日到期仍未收回包装物。该产品适用 的增值税税率为 17%。
根据上述资料，计算甲公司的销项税额。
解：根据上述材料，甲公司应进行如下纳税处理： （1）2010 年 1 月 1 日收取押金时 2010 年 1 月 1 日，纳税人收到包装物押金时，应单独记账核算，记入“其他应付款”科目， 待将来对方归还包装物时，将押金归还，而不记入销售额征税。而当收到包装物租金时，应 作为价外费用，换算为不含税价格，直接并入销售额征税。 收取包装物租金的销售额=2 000/(1+17%)=1 709.40（元） 收取包装物租金时的销项税额=1 709.40*17%=290.60（元）
第1页共5页
《国家税收》 厦门大学财政系
（2）2010 年 12 月 31 日逾期时 2010 年 12 月 31 日，包装物押金逾期，不论将来是否归还，都应并入销售额征税。 逾期包装物押金的销售额=3 000/(1+17%)=2 564.10（元） 逾期包装物押金的销项税额=2 564.10*17%=435.90（元）
根据上述资料，计算甲公司的销项税额。
解：根据上述材料，甲公司应进行如下纳税处理： （1）2010 年 12 月 6 日销售时
如果销售额和扣除额开在同一张发票上，折扣额允许扣除，可按扣除额后的净额计算增 值税。但实物折扣不能从货物销售额中扣除，且该实物折扣应当按“视同销售货物行为”中 的“无偿赠送他人”计算征收增值税。 销售额=100 000*(1-10%)+1 000/(1+17%)=90 854.70（元） 销项税额=90 854.70*17%=15 445.30（元） （2）2010 年 12 月 14 日收到货款时 甲公司因乙企业在 10 日内付款，而给予其 2%的现金折扣，折扣额为 1 800 元【100 000* （1-10%）*2%】，该折扣只能作为理财费用，不能扣减销售额。
解：当期销项税额 =3/10%/(1+17%)*17%+136*0.3/(1+17%)*17%+2*4.68*50%/(1+17%)*17%+68/(1+17%)*17%= 20.85 万元 其中： ①代销，应当使用货物销售，征税增值税，其含税销售额为 30 万元（3/10%） ②采取以旧换新的方式销售货物，不得扣减旧货物的收购价格，应按照新货物的销售价格计 算增值税。 ③采取分期付款收款方式销售钢琴，其纳税义务为按合同约定的收款日期的当天。 ④所有零售价格均为含税价格，均应转换为不含税销售额。
解：根据以上材料，该商店应进行如下纳税处理： 该材料商店承揽的装修业务由客户自己提供所需的装修材料，而该商店只收取装修费，其销 售的材料和承揽的装修业务没有直接联系，因此为兼营非应税劳务行为。根据税法规定，该 材料商店兼营非增值税应税劳务，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额， 分别计算缴纳增值税和营业税。 销售额=100 000/(1+17%)=85 470.09（元） 销项税额=85 470.09*17%=14 529.92（元）
当期进项税额=50*13%+10.88+1.02=18.4 万元 其中：
第3页共5页
《国家税收》 厦门大学财政系
①增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农产品，准予按照买价和 13%的扣除率计算进 项税额，从当期销项税额中扣除。 ②百货商场属于商业企业，不再采用付款扣税法，与其他企业一样采用发票认证制度。
根据税法规定，该材料商店兼ห้องสมุดไป่ตู้非应税劳务，未分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务 的营业额，由税务机关核定货物销售额 110 000 元。
第2页共5页
《国家税收》 厦门大学财政系
销售额=110 000/(1+17%)=94 017.09 元 销项税额=94 017.09*17%=15 982.91 元
6. 某建筑装饰材料商店，一方面批发、零售货物；另一方面又对外承揽属于应纳营业税的 装修业务。2010 年 12 月份，该商店批发、零售装修材料取得收入 100 000 元，开具普通发 票；另外承揽装修业务，取得收入 30 000 元，开具普通发票。
根据上述资料，计算该材料商店的销项税额。 如果该材料商店未分别核算货物和装修劳务的收入，由税务机关核定货物销售额 110 000 元，则其销项税额又是多少？
付运费 20 万元，取得运费发票。 （2） 进口大型检测设备一台，取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为 15
万元。 （3） 从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得的税务机关代开的增值税专用发票上注
明的价款 1.5 万元、税款 0.045 万元。 （4） 以上相关票据需要认证的，均在本期通过认证并在本期申报抵扣进项税额。
销售情况 （1）向本市电子产品销售公司 37 寸彩色电视机 50 000 台，出厂单价 0.5 万元（含税价）， 因电子产品销售公司一次付清货款，本企业给予 5%的销售折扣，并开具红字发票入账。 （2）采取直接收款方式向外地某小规模纳税人销售 37 寸彩色电视机 1000 台，货款已收。 （3）向本市某新落成的宾馆销售 37 寸彩色电视机 800 台，由本企业车队运送该批彩色电视 机取得运费收入 1 万元。 （4）无偿提供给本企业招待所 37 寸彩色电视机 10 台。 （5）销售 2008 年 1 月份购进作为固定资产使用过的小轿车 2 辆（未曾抵扣进项税额），开 具普通发票，每辆取得含税销售额 5 万元，该小轿车原值每辆 10 万元。
作业一：增值税
1.甲公司为增值税一般纳税人，2010 年 12 月 6 日，销售一批产品给乙企业，标价为 100 000 元（不含税），由于成批销售，甲公司给予乙企业 10%的商业折扣，另外，赠送了价值 1 000 元（含税）的实物，折扣额和销售价款开在了同一张发票上。同时，为了促使乙企业早日付 款，又规定了“2/10,1/20,n/30”的现金折扣条件，假定计算现金折扣时不考虑增值税金。于 2010 年 12 月 14 日，乙企业将贷款付清。该产品适用的增值税税率为 17%。
根据上述材料，分别计算该企业当期销项税额、进项税额以及应缴纳的增值税税额。
解 ：（ 1 ） 当 期 销 项 税 额 =50 000*0.5/(1+17%)*17%+1000*0.5/(1+17%)*17%+(800*0.5+1) /(1+17%)*17%+10*0.5/(1+17%)*17%+2*5/(1+4%)*4%/2=3764.31 万元 其中： ①因购进方一次性付清货款而给予 5%的销售折扣为现金折扣，不得不销售额中扣除，应按 全价计算销售额。 ②采取直接收款方式销售货物，应核算销售额，计算销项税额。 ③销售并负责运输彩色电视机业务为混合销售行为，应将运费收入并入销售额征收增值税。 ④无偿提供彩色电视机，应视同销售货物行为，应核算销售额，计算销项税额。 ⑤销售 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过 的 2008 年 12 月 31 日以前购进或自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。
2. 甲公司为增值税一般纳税人，2010 年 12 月 5 日，采用以旧换新的方式销售电冰箱，零售 10 台，每台市场价格为 2 000 元，每台旧冰箱折价 200 元，按每台 1 800 元销售，并开具普 通发票。冰箱适用的增值税税率为 17%。
根据上述资料，计算甲公司的销项税额。
解：根据上述材料，甲公司应进行如下纳税处理： 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧 货物的收购价格。零售货物，其价格为含税价格，应首先转换为不含税价格。 销售额=2 000*10/(1+17%)=17 094.02（元） 销项税额=17 094.02*17%=2 905.98（元）
4.甲公司 2010 年 12 月，将一批自制产成品用于在建工程，产成品成本 10 000 元，增值税税 率为 17%，无同类产品市场价格。
根据上述资料，计算甲公司的销项税额。
解：根据上述材料，甲公司应进行如下纳税处理： 将自制产成品用于在建工程，为视同销售货物行为，应按组成计税价格计算纳税，成本利润 率为 10%。 组成计税价格=10 000*（1+10%）=11 000（元） 销项税额=组成计税价格*增值税税率=11 000*17%=1870（元）
应纳增值税额=20.85-18.4-3=-0.55 万元 其中： 3 万元为期初留抵的进项税额，结转本期继续抵扣，即从当期应纳销项税额中扣除该进项税 额。 综上，计算出当期应纳税额为-0.55 万元，表示本期不用缴纳增值税，还有进项税额 0.55 万 元结转下期继续抵扣。
9.某彩色电视机生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 12 月购销业务情况如下： （彩色电视机型号、品质、价格等均完全一致）。 外购情况 （1） 外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 680 万元，另支
8.某百货商场为增值税一般纳税人，2010 年 12 月购销业务情况如下： （1）期初留抵进项税额 3 万元。 （2）直接向农业生产者收购农产品用于销售，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为 50 万元。 （3）购进百货类商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为 64 万元、10.88 万元。 （4）采取分期付款方式购进钢琴两台，已取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别 为 6 万元、1.02 万元，当月已付款 40%，余额再分 6 个月付清。（百货商场属于商业企业， 采用发票认证制度） （5）代销服装一批，从零售额中按 10%提取的代销手续费 3 万元。 （6）采取以旧换新方式销售电冰箱 136 台，每台冰箱零售价 0.3 万元，对以旧换新以每台 0.27 万元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款。 （7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价 4.68 万元，合同规定当月收 款 50%，余额再分 5 个月收回。（采取分期收款方式销售钢琴，其纳税义务发生时间为按合 同约定的收款日期的当天） （8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为 68 万元。 （9）以上相关票据需要认证的，均在本期通过认证并在本期申报抵扣进项税额。 根据上述材料，分别计算该百货商场当期销项税额、进项税额以及应纳增值税税额。
3.甲公司为增值税一般纳税人，2010 年 1 月 1 日，因销售产品出租包装物而收取包装物租金 2 000 元，收取包装物押金 3 000 元。2010 年 12 月 31 日到期仍未收回包装物。该产品适用 的增值税税率为 17%。
根据上述资料，计算甲公司的销项税额。
解：根据上述材料，甲公司应进行如下纳税处理： （1）2010 年 1 月 1 日收取押金时 2010 年 1 月 1 日，纳税人收到包装物押金时，应单独记账核算，记入“其他应付款”科目， 待将来对方归还包装物时，将押金归还，而不记入销售额征税。而当收到包装物租金时，应 作为价外费用，换算为不含税价格，直接并入销售额征税。 收取包装物租金的销售额=2 000/(1+17%)=1 709.40（元） 收取包装物租金时的销项税额=1 709.40*17%=290.60（元）
第1页共5页
《国家税收》 厦门大学财政系
（2）2010 年 12 月 31 日逾期时 2010 年 12 月 31 日，包装物押金逾期，不论将来是否归还，都应并入销售额征税。 逾期包装物押金的销售额=3 000/(1+17%)=2 564.10（元） 逾期包装物押金的销项税额=2 564.10*17%=435.90（元）
根据上述资料，计算甲公司的销项税额。
解：根据上述材料，甲公司应进行如下纳税处理： （1）2010 年 12 月 6 日销售时
如果销售额和扣除额开在同一张发票上，折扣额允许扣除，可按扣除额后的净额计算增 值税。但实物折扣不能从货物销售额中扣除，且该实物折扣应当按“视同销售货物行为”中 的“无偿赠送他人”计算征收增值税。 销售额=100 000*(1-10%)+1 000/(1+17%)=90 854.70（元） 销项税额=90 854.70*17%=15 445.30（元） （2）2010 年 12 月 14 日收到货款时 甲公司因乙企业在 10 日内付款，而给予其 2%的现金折扣，折扣额为 1 800 元【100 000* （1-10%）*2%】，该折扣只能作为理财费用，不能扣减销售额。
解：当期销项税额 =3/10%/(1+17%)*17%+136*0.3/(1+17%)*17%+2*4.68*50%/(1+17%)*17%+68/(1+17%)*17%= 20.85 万元 其中： ①代销，应当使用货物销售，征税增值税，其含税销售额为 30 万元（3/10%） ②采取以旧换新的方式销售货物，不得扣减旧货物的收购价格，应按照新货物的销售价格计 算增值税。 ③采取分期付款收款方式销售钢琴，其纳税义务为按合同约定的收款日期的当天。 ④所有零售价格均为含税价格，均应转换为不含税销售额。
解：根据以上材料，该商店应进行如下纳税处理： 该材料商店承揽的装修业务由客户自己提供所需的装修材料，而该商店只收取装修费，其销 售的材料和承揽的装修业务没有直接联系，因此为兼营非应税劳务行为。根据税法规定，该 材料商店兼营非增值税应税劳务，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额， 分别计算缴纳增值税和营业税。 销售额=100 000/(1+17%)=85 470.09（元） 销项税额=85 470.09*17%=14 529.92（元）
当期进项税额=50*13%+10.88+1.02=18.4 万元 其中：
第3页共5页
《国家税收》 厦门大学财政系
①增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农产品，准予按照买价和 13%的扣除率计算进 项税额，从当期销项税额中扣除。 ②百货商场属于商业企业，不再采用付款扣税法，与其他企业一样采用发票认证制度。
根据税法规定，该材料商店兼ห้องสมุดไป่ตู้非应税劳务，未分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务 的营业额，由税务机关核定货物销售额 110 000 元。
第2页共5页
《国家税收》 厦门大学财政系
销售额=110 000/(1+17%)=94 017.09 元 销项税额=94 017.09*17%=15 982.91 元
6. 某建筑装饰材料商店，一方面批发、零售货物；另一方面又对外承揽属于应纳营业税的 装修业务。2010 年 12 月份，该商店批发、零售装修材料取得收入 100 000 元，开具普通发 票；另外承揽装修业务，取得收入 30 000 元，开具普通发票。
根据上述资料，计算该材料商店的销项税额。 如果该材料商店未分别核算货物和装修劳务的收入，由税务机关核定货物销售额 110 000 元，则其销项税额又是多少？
付运费 20 万元，取得运费发票。 （2） 进口大型检测设备一台，取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为 15
万元。 （3） 从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得的税务机关代开的增值税专用发票上注
明的价款 1.5 万元、税款 0.045 万元。 （4） 以上相关票据需要认证的，均在本期通过认证并在本期申报抵扣进项税额。
销售情况 （1）向本市电子产品销售公司 37 寸彩色电视机 50 000 台，出厂单价 0.5 万元（含税价）， 因电子产品销售公司一次付清货款，本企业给予 5%的销售折扣，并开具红字发票入账。 （2）采取直接收款方式向外地某小规模纳税人销售 37 寸彩色电视机 1000 台，货款已收。 （3）向本市某新落成的宾馆销售 37 寸彩色电视机 800 台，由本企业车队运送该批彩色电视 机取得运费收入 1 万元。 （4）无偿提供给本企业招待所 37 寸彩色电视机 10 台。 （5）销售 2008 年 1 月份购进作为固定资产使用过的小轿车 2 辆（未曾抵扣进项税额），开 具普通发票，每辆取得含税销售额 5 万元，该小轿车原值每辆 10 万元。
