增值税练习题目及答案详解

增值税习题及答案一、单选题1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售行为，不需缴纳增值税的是（）。

A、将购买的货物抵偿债务B、将购买的货物用于投资C、将购买的货物用于分配股利D、将购买的货物用于发放职工福利答案：D2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元，该项业务允许抵扣的进项税额为（）A、7800B、8580C、9360D、10296 答案：D3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。

A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前答案：B4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是( )。

A、销售货物支付的运输费用B、外购免税农产品支付的运输费用C、外购设备支付的运输费用D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用答案：C5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是( )。

A、新办小型商贸零售企业B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业答案：A6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。

A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967 答案：C7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。

A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理答案：A8、下列项目中，应计算销项税额的是（）。

增值税练习题一、判断题1、AB两机构均设在某一市区，实行统一核算。

A机构将货物运至B机构，在货物移送时应交增值税。

（）2、某厂将购进货物作为福利发放，应视同销售计征增值税。

其进项税额也可以抵扣。

（）3、征收资源税的产品，销售时不再征收增值税。

（）4、加工后的资源矿产品销售时不征资源税，所以也不征增值税。

（）5、增值税的纳税人和营业税的纳税人，发生兼营业务活动时，如果未分别核算销售额和营业额的，均应一并征收增值税而不征收营业税。

（）6、某纺织厂从国外购进一台检测仪，价值1千美元，进口时海关已征收了进口环节增值税，纺织厂取得完税证。

纺织厂可凭此税证抵扣当期销项税。

（）7、某一建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能为客户进行设计施工（未单独核算），其发生的混合销售收入应一并征收增值税。

（）8、某增值税一般纳税人将上期购进的原材料再销售时，应按实际售价计征销项税。

9、某企业采取委托银行收款方式销货，货物已发出，但尚未收到货款，所以暂不计销项税，待收到货款时再计销项税金。

（）10、某企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月6日才付款，所以该企业在实际收款之日计算销项税。

（）11、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额１０万元，赠送的商品价值５千元，因未取得收入，所以企业按１０万元的销售额计算销项税金。

（）12、我国目前的增值税只在商品的生产销售环节征收。

（）13对纳税人发生的混合销售行为征收增值税还是营业税，应当根据纳税人的性质来确定。

（）14、纳税人经营的业务是否属于混合销售行为，可以由企业根据其业务情况自行确定。

（）15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，的价款。

（）17、纳税人销售带包装的货物，无论其包装是否单独计价，财务上如何核算，包装物的价格都计入销售额计征增值税。

（）二、单项选择题1、下列项目中应征收增值税的有（）A、歌厅售饮料的收入B、招待所订购火车票的手续费C、企业售货中收取的储备费D、客轮的歌厅收入2、进口下列货物应按13％征收增值税的有（）A、农机B、汽车C、家用电器D、化工材料3、某化肥厂（一般纳税人）销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元运输费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。

2020注会税法增值税练习题目及答案解析题目一: 增值税一般纳税人的税率是多少？答案解析: 增值税一般纳税人的税率是13%。

题目二: 什么情况下可以享受增值税免税政策？答案解析: 根据《中华人民共和国增值税法》规定，以下情况下可以享受增值税免税政策：- 农业生产者销售自产农产品；- 金融服务、保险服务、教育服务、医疗保健服务等特定行业提供的相应服务；- 国家规定的其他免税项目。

题目三: 增值税专用和普通有什么区别？答案解析:- 增值税专用适用于一般纳税人，可以用于抵扣税款；- 普通适用于小规模纳税人，不能用于抵扣税款。

题目四: 企业销售货物时，增值税的计税依据是什么？答案解析: 企业销售货物时，增值税的计税依据是销售额减去销售成本。

题目五: 增值税纳税申报期限是多久？答案解析: 增值税纳税申报期限为每月15日。

题目六: 增值税的征收方式有哪些？答案解析: 增值税的征收方式有一般计税方法和简易计税方法。

题目七: 增值税进项税额可以抵扣哪些税款？答案解析: 增值税进项税额可以抵扣应纳增值税税款。

题目八: 什么是增值税留抵退税？答案解析: 增值税留抵退税是指纳税人在一定期限内，将未能在一期申报纳税期间内抵扣完毕的进项税额，留待以后期间抵扣的退税方式。

题目九: 什么情况下可以申请增值税即征即退政策？答案解析: 根据相关规定，以下情况下可以申请增值税即征即退政策：- 从事农、林、牧、渔业的生产企业；- 从事石油、天然气开采业的企业；- 从事交通运输业的企业等。

题目十: 增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么？答案解析:- 增值税一般纳税人是指年销售额超过一定金额的企业，按照一般计税方法计算纳税额；- 小规模纳税人是指年销售额未达到一定金额的企业，按照简易计税方法计算纳税额。

以上是2020年注会税法增值税练题目及答案解析。

初级增值税题目及解析一、选择题（每题3分，共30分）1. 以下哪种行为属于增值税应税行为？（）A. 自己种的菜自己吃B. 把闲置的房子免费借给朋友住C. 企业销售产品D. 员工接受公司的福利发放答案：C。

解析：增值税应税行为是在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的行为。

企业销售产品属于销售货物，是应税行为。

自己种的菜自己吃不是经营活动，房子免费借给朋友住没有经济利益交换，员工接受公司福利发放不属于应税销售行为。

2. 增值税小规模纳税人的标准是年应征增值税销售额（）。

A. 500万元及以下B. 300万元及以下C. 800万元及以下D. 1000万元及以下答案：A。

解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

这是国家根据税收管理和企业规模等多方面因素确定的标准。

3. 增值税一般纳税人适用的税率不包括（）。

A. 13%B. 9%C. 6%D. 5%答案：D。

解析：增值税一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等，5%是部分小规模纳税人或者简易计税项目可能用到的征收率，不是一般纳税人适用的税率。

4. 下列项目中，应征收增值税的是（）。

A. 被保险人获得的保险赔付B. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金C. 纳税人取得的中央财政补贴D. 航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入答案：D。

解析：航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入属于增值税应税收入。

而被保险人获得的保险赔付、物业管理单位代收的住宅专项维修资金、纳税人取得的中央财政补贴都不属于增值税应税范围。

5. 某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税收入100万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明税额10万元，该企业5月应缴纳增值税（）万元。

A. 3B. 13 - 10 = 3C. 10D. 13答案：B。

解析：一般纳税人应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。

一、单项选择题1、超市销售袋装大米，按照税法规定应缴(A）。

A、13%的增值税B、5%的营业税C、17%的增值税D、10%的消费税2、我国增值税规定，对于自产产品用于管理部门，则（A ）。

A、应作销售，计算销项税额B、不作销售，不计算销项税额C、应作销售，不计算销项税额D、不作销售，计算销项税额3、增值税纳税人的计算销售额时价外费用不包括（D ）。

Ａ、收取的手续费Ｂ、收取的包装物租金Ｃ、收取的运输装卸费Ｄ、收取的销项税额4、按规定下列行为可以免征增值税的是（ B）。

Ａ、销售钢材Ｂ、销售古旧图书Ｃ、销售粮食Ｄ、进口货物5、以一个月为一期的增值税纳税人，于期满之日起（ C）日内申报纳税。

A、5B、10C、15D、306、总机构和分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经（A ）的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

A、国家税务总局或其授权B、省级以上C、总机构所在地D、分支机构7、某个体商店为小规模纳税人。

12月销售某种商品，含税价合计5150元，该商品进货时取得的普通发票上注明款项为2500元，则该个体商店应交纳的增值税为（B ）。

Ａ、154.5元Ｂ、150元Ｃ、79.5元Ｄ、77.18元8、某农产品贸易公司，向农场收购初级农产品棉花。

本月公司由于管理不善使仓库受淹，所购棉花全部报废，其账面收购成本9万元，则应申报扣减当期进项税额为（D ）。

A、9000元B、13448元C、117000元D、0元9、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，按该厂当月同类产品的平均售价计算的价格为18万元，计征增值税的销售额为（ D）。

A、10万元B、13.25万元C、11万元D、18万元10、依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（D ）。

A、从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于一般纳税人B、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月C、已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人D、年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人11、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ A）。

税法——增值税习题及答案1.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列经济业务：（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。

（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7540元。

（3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。

（4）为生产应税货物购进咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。

（5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新的金手链零售价格为14350元/条，旧的金手链含税作价8550元/条，实际向消费者收取差价款5800元/条。

（6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元（含运费200元）。

已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

（1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。

（2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。

（3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。

（4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。

2.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列经营业务：（1）外购生产用原材料，取得增值税专用发票，支付不含税价款5200元。

（2）提供技术转让服务，开具普通发票取得收入30000元。

（3）从小规模纳税人处购买货物，取得普通发票上注明价税合计金额4500元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将货物运回企业所在地，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。

（4）销售外购粮食，取得不含税销售收入5000元，另开具普通发票收取包装费1100元。

（5）销售增值税应税货物一批，开具增值税专用发票注明的增值税税额为5100元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将货物运送到企业所在地，支付不含税运费2000元，未取得增值税专用发票。

增值税练习题及参考答案(一)单项选择题1.下列项目中,应征收增值税的是( )。

A.农业生产者出售的初级农产品B.邮政储蓄业务C.企业对外出租房产D.企业转让商标取得的收入【答案】D【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。

2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。

A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税【答案】C【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。

3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。

A.软件产品交付使用后收取的维护费B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入【答案】B【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。

纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。

4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。

A.农业生产者销售自产农产品B.销售的农药、化肥C.纳税人销售煤炭D.纳税人出口货物【答案】B【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。

A.出版社销售的图书B.食品厂销售的速冻食品C.超市销售的食用植物油D.面粉厂销售的面粉【答案】B【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。

6. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起( )日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税习题和答案(全)LT一、单选题1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B)。

A．将购进货物对外投资B．将购进货物用于个人消费C．将购进货物无偿赠送他人D．将购进货物分配给投资者2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。

A．54．4 B．374．4 C．360 D．5403．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。

D．154．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

A．15 B．30 C．10D．452A．3 B．5 C．105．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )：A．构成计税代价=成本+利润B．组成计税价格=成本+利润+消费税C．构成计税代价=成本+利润+增值税D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。

A．不动产B．有形动产C．无形资产D．有形资产7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。

A．发出货物的当天B．收到全部货款的当天C．收到第一笔货款的当天D．合同约定的收款日期8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（A）。

D．分配型9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（B）。

3A．生产型B．收入型C．消费型4517%18、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C）。

（2006年考题，分值1）A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。

B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理效劳C、塑钢门窗销售市肆在销售产物的同时又为客户提供装置效劳D、电局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机19.下列各项中，该当计算交纳增值税的是（C）A .邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产物C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品20.甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。

增值税基础试题讲解及答案一、单项选择题1. 增值税是以什么为基础征收的一种税？A. 营业收入B. 利润总额C. 增值额D. 成本费用答案：C2. 增值税的纳税人包括以下哪类企业？A. 国有企业B. 集体企业C. 个体工商户D. 所有上述企业答案：D3. 下列哪项不是增值税的征税对象？A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 提供无形资产D. 无偿赠送货物答案：D4. 增值税的税率一般分为几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 四种答案：C5. 增值税的纳税义务发生时间通常是何时？A. 收到货款的当天B. 发出货物的当天C. 提供劳务的当天D. 签订合同的当天答案：B二、多项选择题6. 增值税的计税方法包括以下哪些选项？A. 购进扣税法B. 销售扣税法C. 投入扣税法D. 产出扣税法答案：A, B7. 下列哪些行为需要缴纳增值税？A. 销售不动产B. 提供有形动产租赁服务C. 进口货物D. 提供非营业性服务答案：A, B, C8. 增值税的免税项目包括哪些？A. 农业生产者销售自产农产品B. 古旧图书的进口C. 残疾人个人提供的加工修理修配劳务D. 个人销售自己使用过的物品答案：A, B, C, D三、判断题9. 增值税是对商品生产和流通过程中增值额征收的一种税。

（）答案：正确10. 增值税的纳税期限可以由税务机关根据实际情况确定。

（）答案：正确四、简答题11. 简述增值税的基本概念及其作用。

答：增值税是一种对商品和劳务在生产、流通过程中增值额征收的税种。

它的基本概念是在商品或劳务的每一次流转中，对增值部分征收税款。

增值税的作用主要体现在：避免对同一流转额的重复征税，促进公平竞争；通过税负转嫁，实现对最终消费者的征税；以及通过税收机制，促进产业结构调整和经济发展。

五、计算题12. 某企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售货物取得销售额200万元，当月购进原材料支付100万元（不含税），并取得相应的增值税专用发票。

练习题第二章增值税一、单项选择题1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。

A．c+v+m B．v+m C．m D．v2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。

A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。

A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒B．邮政部门的报刊发行费C．招待所预定火车票的手续费D．典当业销售死当物品4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。

A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房B.某厂家委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利D.某歌厅购进一批饮料用于销售5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。

A．企业销售代销货物B．企业将货物交付他人代销C．企业将外购的汽车用于分红D．企业将外购的汽车发给职工作福利6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。

A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。

A．1年B．3个月C．6个月D．32个月8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。

6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。

由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。

A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。

A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

增值税法律制度考核试题一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。

A.将购进的水果发放给职工作为节日礼物B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工收回的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2019年1月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入15万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.8万元（未放弃减税优惠）。

根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

A.0.45B.0.59C.0.60D.0.683.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的4.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月，销售食用盐取得价税合计金额12000元；外购低值易耗品一批，取得的普通发票上注明金额116元，则甲企业当期增值税销项税额为（）元。

A.1072.35B.1090.91C.1074.91D.1655.175.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。

A.家电商场向消费者个人销售冰箱B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品6.2019年1月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2320元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为34800元，另外收取包装物押金3400元。

该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。

该酒厂1月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。

【例2—4·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％.2005 年4 月的有关经营业务为:购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200 万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证.上月末留抵税款3万元,本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

『正确答案』（1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8(万元）（2)当期应纳税额＝100×17%－(34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）(3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13％＝26(万元）（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时:当期应退税额＝当期期末留抵税额即该企业当期应退税额＝12(万元)（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝26－12＝14（万元）【例2－5·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13%.2005 年6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。

上期末留抵税款5 万元。

本月内销货物不含税销售额100 万元，收款117 万元存入银行。

本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退"税额.【解析】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13％）＝8（万元）（2）当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝17－60－5＝－48(万元）(3）出口货物“免、抵、退"税额＝200×13％＝26（万元）(4）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业当期应退税额＝26（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元）（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元.（2）如果出口企业有进料加工复出口业务,“免、抵、退”办法如下:【例2－6·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17％,退税税率为13％。

一、单项选择题1．某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。

2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税( B )万元。

(2011年)A．242.36 B．254.36C．272.00 D．316.002．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元；本月逾期未退还包装物押金58．5万元。

2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为( C )万元。

(2011年)A．116.24 B．136.00C．144.50 D．145.953．甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。

甲企业应缴纳( A )元。

(2010年)A．增值税145.30 B．增值税170.00C．营业税50.00 D．营业税2975.004．单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( A )。

(2009年)A．个体商店代销鲜奶 (代销货物视同销售）B．电信部门安装电话并提供电话机C．商场将购买的商品发给职工D．饭店购进啤酒用于餐饮服务5．下列表述中，符合现行增值税有关规定的是( c)。

(2008年)A．从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税B．工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税C．国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税D．汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税6．军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是( B )。

第二章增值税一、单项选择题1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。

A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用B、外购自用的机器设备支付的运输费用C、外购自用小汽车支付的运输费用D、收购免税农产品支付的运输费用2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。

该企业6月应退的增值税为（）万元。

A、B、C、D、3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。

A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C、加工企业来料加工复出口的货物D、出口的古旧图书4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。

A、323万元B、350万元C、万元D、340万元5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。

A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。

A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。

增值税的练习题及其附带答案一、选择题1.增值税是一种（）。

A. 直接税B. 间接税C. 从价税D. 从量税答案：B（增值税是对商品和服务在流转过程中产生的增值额征收的税，属于间接税）2.下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 进口货物C. 提供加工、修理修配劳务D. 转让无形资产答案：D（增值税的征税范围包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产等，但转让无形资产不属于传统意义上的增值税征税范围，除非特定政策规定）3.一般纳税人销售货物或提供应税劳务时，其增值税的销项税额计算公式为（）。

A. 销项税额= 销售额× 征收率B. 销项税额= 销售额÷ （1 + 税率）× 税率C. 销项税额= 销售额× 税率D. 销项税额= 销售额- 进项税额答案：C（但需注意，这里的销售额应为不含税销售额，即销售额= 含税销售额÷ （1 + 税率）；若已知含税销售额，则销项税额= 含税销售额÷ （1 + 税率）× 税率）4.下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是（）。

A. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣B. 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣C. 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣D. 纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，无需做进项税额转出处理答案：D（纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应当从当期进项税额中转出）5.增值税的税率主要包括（）。

增值税习题一、单项选择题1.根据增值税法的有关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在（）万元以下（含本数）的，符合小规模纳税人的认定标准。

A.50B.80C.100D.1201.【答案】A【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的，符合小规模纳税人的认定标准。

2.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。

A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税2. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。

对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

4.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。

A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税4. 【答案】A【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

5. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。

A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税5. 【答案】D【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

作业存在主要问题：1、销售额是否含税不能很好的区分清楚，有些同学视为全部都含税，结果把所有销售额都除以（1+17%），清注意我们课堂专门针对销售额是否含税的辨认专门知识点，见课件。

2、视同销售的计算方法存在改进，比如，组价的运用和计算。

3、出口时，完税价格计算存在错误，特别是对于佣金的处理。

增值税课后练习题答案解析1.某工业企业（一般纳税人）当月以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发票注明的销售额380万元，另开红字专用发票折扣8万元。

当月购进货物取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款是150万元，发票当月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。

当月企业为装修产品展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。

另外，发给外地一销售分公司账面价值160万元货物，不含税价款200万元。

该企业计算当月应缴纳的增值税是：（300＋80－8）×17％－150×17％－1.3＝63.24－25.5－1.3＝36.44（万元）请用增值税暂行条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并计算企业当月应纳的增值税。

答案解析：（1）折扣销售若另开发票，不得抵扣；用于装修展销厅(在建工程)的材料不得抵扣进项；发给外地货物视同销售（统一核算，异地移送），要算销项税额。

（2）更正：应缴纳的增值税=（380+200）×17%－150×17%=73.12.某生产企业(增值税一般纳税人)2010年8月份发生以下业务：(1)销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货；(2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，税额17万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元；(3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，税金0.34万元；(4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200件，每件不含税价格为500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单；(5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额80万元。

【单选题】1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售应税劳务”税目计缴增值税的是（）。

A. 制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务B. 有偿提供安装中央空调服务C. 有偿提供修理机器设备服务D. 有偿提供出租车运输服务【答案】 C【解析】（1）选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税；（2）选项B：属于“销售建筑服务”；（3）选项D：属于“销售交通运输服务”。

2、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表 23 述中，不正确的是（）。

A. 进口货物，为报关进口的当天B. 提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天D. 从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天【答案】 C【解析】选项：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为“发出货物并办妥托收 C 手续”的当天。

3、某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入 318万元，取得奖金5.3万元。

咨询服务的增值税税率为6%，该业务应计算的销项税额是（）。

A.（318+5.3）÷（1+6%）×6%=18.3（万元）B.318 ÷（1+6%）×6%=18（万元）C.[318 ÷（1+6%）+5.3] ×6%=18.318 （万元）D.318 ×6%=19.08（万元）【答案】 A 【解析】（1）题目明确说明“ 318万元”是含税收入，应当价税分离；（2）取得的奖金属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。

4、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1130元，增值税税率为13% ，成本利润率为10% 。

计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

2020注会税法增值税练习题目及答案解析一、选择题1. 增值税一般纳税人在购进农产品时，准予抵扣的进项税额为（）。

A. 购进农产品的普通上注明的金额B. 购进农产品的专用上注明的金额C. 购进农产品的普通上注明的金额的9%D. 购进农产品的专用上注明的金额的9%答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人在购进农产品时，准予抵扣的进项税额为购进农产品的专用上注明的金额的9%。

2. 增值税专用丢失，购买方应当（）。

A. 向销售方请求重新开具B. 向税务机关报告C. 复印件使用，并在复印件上注明“丢失”字样D. 不得使用，重新购买答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税专用丢失，购买方可以将复印件作为进项税额的抵扣凭证，但在复印件上应当注明“丢失”字样。

二、填空题1. 增值税专用上的代码由12位数字组成，其中第1~6位为（）。

答案：批次代码解析：增值税专用上的代码由12位数字组成，其中第1~6位为批次代码，表示该批次。

2. 增值税专用上的号码由8位数字组成，其中第7~8位为（）。

答案：序号解析：增值税专用上的号码由8位数字组成，其中第7~8位为序号，表示该在批次中的序号。

三、简答题1. 请简述增值税的税率。

答案：增值税的税率分为三档：（1）基本税率：13%，适用于一般商品和劳务；（2）低税率：9%，适用于农产品、矿产品、水产品、林业产品等；（3）零税率：0%，适用于出口货物、国际运输服务等。

四、计算题1. 一般纳税人A公司2020年7月销售货物，取得销售额100万元，销售服务，取得销售额50万元，当期进项税额为80万元。

请计算A公司当期应纳增值税。

答案：A公司当期应纳增值税=（100×13%+50×6%）-80=1.5（万元）解析：（1）销售货物适用基本税率13%，销售服务适用低税率6%；（2）当期应纳增值税=销售额×税率-进项税额。

一、单选题1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘ ‘进项税额转出’’处理的是( B )。

A．将购进货物对外投资 B ．将购进货物用于个人消费C ．将购进货物无偿赠送他人D ．将购进货物分配给投资者2 ．某个体商店系小规模纳税人，本月购货 8 000 元，销货 9 360 元，则其本月应纳增值税额为( C )元。

A．54．4 B．374 ．4 C．360 D．5403 ．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起 ( D )天内申报纳税。

A．3 B．5 C．10 D． 154．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起 ( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

A．15 B．30 C．10 D．455 ．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为 ( B )：A．组成计税价格 =成本+利润B ．组成计税价格 =成本+利润+消费税C ．组成计税价格 =成本+利润+增值税D ．组成计税价格 =成本+利润+消费税+增值税6 ．增值税暂行条例中所称的货物，是指 ( B )。

A．不动产 B ．有形动产 C ．无形资产 D ．有形资产7 ．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为 (D )。

A．发出货物的当天 B ．收到全部货款的当天C ．收到第一笔货款的当天D ．合同约定的收款日期8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于( A )。

A．生产型 B ．收入型 C ．消费型 D ．分配型9 ．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是( B )。

A ．将购进货物用于非应税项目B ．将购进货物对外投资C ．将购进货物用于生产应税产品D ．将购进货物用于职工福利或个人消费10 ．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000 元，同时单独收取包装物押金 3510 ，该公司的销项税额为( D )。