2019年个人所得税纳税策略.ppt

们是这样推算的： 从税率出发，分工资和奖金给定同档税率的数额，超过税率 临界点的零头部分，作为风险保证金予以扣除，三年一发。 比如要把某位员工的薪酬税率控制在3%，每月给他发放的工 资最多是5 000元（不考虑社保），减掉免征额3 500元为1 500元，适用税率是3%，全年发放工资60 000元；每年给他发 放的年终奖最高是18 000元，除12个月为1 500元，适用税率 3%；假如扣他2 000元保证金，这位员工的年收入应是80 000 元。倒过来说：若员工的年薪在80 000元左右，就能把他的 个税控制在3%这档税率上，但他的年薪必须这样发放：每月 工资5 000元（全年60 000元），年终奖18 000元，零头2 000 元扣下，攒在一起发放——因为不扣下，每年会增加一档税 率；攒下发放，只在发放年度增加一档税率。
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
.
6
工薪所得的个人所得税计算公式
应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣
除数
其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及 通讯费-捐赠
.
7
个人所得税=【（总工资）-（三险一金）-（免 征额）】X税率-速扣数
.
4
（二）个人所得税的应税项目、税率与费用减 除标准 1.工资、薪金所得——会计算 适用九级超额累进税率，税率为5%-45%
费用减除标准：以每月收入额减除费用 3500元后的余额为应纳税所得额。
.
5
2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3

个人所得税应纳税额的计算
01 综合所得 02 经营所得 03 财产租赁所得 04 财产转让所得
个人所得税应纳税额的计算
05 利息、股息、红利所得 06 偶然所得 07 其他规定
综合所得
01 综合所得概述 02 综合所得税目 03 居民个人综合所得 04 非居民个人综合所得
一、综合所得概述
1.综合所得税目概览 （1）工资、薪金所得； （2）劳务报酬所得； （3）稿酬所得； （4）特许权使用费所得。
【课堂练习】
【例●单选】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属
于个人所得税纳税人的是（
）。
A.个人独资企业的投资者个人
B.一人有限责任公司
C.个体工商户
D.合伙企业中的自然人合伙人
【答案】B
【课堂练习】
【例●多选】根据个人所得税法律制度的规定，个人所得税的纳税 义务人包括（ ）。 A.个体工商户 B.合伙企业合伙人 C.有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人
累计居住天 数
连续年度
境外所得 境内所得
境外 境内 境外 境内 支付 支付 支付 支付
D≤90天
X
X 免税 √
90天＜D＜ 183天
X
X √√
D≥183天 连续不满六年【若存在一 免税 √ √ √ 年单次离境超过30天则当 年不算连续】
满六年
√ √√√
【注意】是否满六年的起始计算年度自2019年（含）起；
【课堂练习】
【例●多选】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得
中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有
（
）。
A.转让境内房产取得的所得
B.许可专利权在境内使用取得的所得

一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度

2021
个人所得税综合所得计算方法
居民个人
年应纳税所得额
应纳税额
工资薪金所得
劳务报酬所得 稿酬所得（按70%）
年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除- 年应纳税所得税*适用税率-速算扣
其他扣除
除数
特许权使用费
非居民个人
应纳税所得额
应纳税额
工资薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得（按70%) 特许权使用费
扣除数；
▪ 10.稳妥推进房地产税立法；
2021
政府性基金减费措施
文号
主要内容
《关于扩大有关政府性 将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税
基金免征范围的通知》 的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过
财税【2016】12号
9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元
25
1005
5
超过35000元至 55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至 80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的 部分
45
13505
2
超过36000元至 144000元的部分
10
2520
超过3000元至12000元 的部分
210
3
超过144000元至 300000元的部分
20
2021
新修正草案变动主要表征如下：
1.提高起征点：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费劳动所得，作为综合所得合并确定基本减除费用 （起征点）；
2.转变税制模式：综合与分类相结合的税制转变，对固定性、经常性所得作为综合按年计算征税、财产所得和 临时性、偶然性所得作为分类所得按次计算征税。现行十一个项目综合为劳动、经营、偶然三类（累进税率与 比例税率并用）； 3.优化所得税率：对现行七级超额累进税率、三级比例税率加成征收进行优化；

例题：
❖ 李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额 上交承租费6万元。当年承租经营利润15万 元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算 其应纳个人所得税额。
❖ 答案：应纳税所得额=150000-60000-495002000*12=16500元
应纳税额=16500*20%-1250=2050元
❖ 例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合 同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现 承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每 年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。 计算承包人2008年应纳个人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元 ❖ 应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋
14000×40％＝18600元 ❖ 64000×40%-7000=18600元
（四）应纳税额的计算：
（5）稿酬所得（每次收入不足4000 元） 应 纳 税 额 ＝ 应 纳 税 所 得 额 ×20 ％ × （1－30%） 应纳税所得额＝每次收入额－800
❖居民纳税义务人应就其从中国境内、 境外取得的个人所得缴纳个人所得 税。
❖特殊：无住所，居住满一年未超五 年的处理（考虑所得来源）
非居民纳税义务人：
非居民纳税义务人：是指在中国境 内无住所又不居住，或者无住所且 居住不满一年的个人。
工作不超过90日，居住不超过183日，由 中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在 中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
❖ 例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适 用附加减除费用的规定。计算其月应纳个 人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=4700-2000=2700（元）
❖ 应纳税额=2700*15%-125=280（元）

5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
三、个人所得税征税对象
根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得 税时允许进行费用扣除？
A．利息、股息、红利 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．薪金、工资所得
四、个人所得税税率
个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税 所得额之间的比例。
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税 所得额计算征税。（表一）
因此，张某的工资、薪金总所得＝ 1500+2500+400＝4400元
应纳税所得额=4400-3500元=900元
其应纳税额＝900×3％＝27元
五、个人所得税的计算
3．全年一次性奖金的计税方式 （1）适用范围 （2）计算方式： ——单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税： ——税率的确定
利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和 其他所得的个人所得税额＝每次所得收入×20％
五、个人所得税的计算
（一）工资薪金所得应纳税额的计算 1．按月计征 2．费用扣除标准 3．计算公式为： 应纳税所得额=月工资薪金所得-3500元 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
三、个人所得税征税对象
（一）应税所得的类别 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而

10
超过10 000-30 000的部分 20
超过30 000-50 000的部分 30
超过50 000的部分
35
2020/12/10
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五、应税所得额的确定 应税所得额=收入额-费用减除标准
1.个体工商户：减去成本费用以及损失； 2.承包承租经营：收入减去成本费用、 上 交的利润，再扣除2000元/月； 3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得：每次收入：
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4
❖ (二)个体工商户的生产、经营所得
❖ 1.个体工商户从事工业、手工业、 建筑业、交通运输业、商业、饮食 业、服务业、修理业以及其他行业 生产经营取得的所得。
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5
❖ 注意：个体工商户和从事生产、经 营的个人，取得与生产、经营活动 无关的其他各项应税所得，应分别 按照其他应税项目的有关规定，计 算征收个人所得税。如取得银行存 款的利息所得、对外投资取得的股 息所得，应按“利息、股息、红利” 税目的规定单独计征个人所得税。
9
❖ (七)利息、股息、红利所得 ❖ 1.概念——个人拥有债权、股权而
取得的利息、股息、红利。 ❖ 2.国债和国家发行的金融债券利息
免税。
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❖ (八)财产租赁所得 ❖ ——出租建筑物、土地使用权、机器设
备、车船以及其他财产取得的所得。 ❖ (九)财产转让所得 ❖ ——股票转让所得暂不征收个人所得税。 ❖ (十)偶然所得 ❖ ——如得奖、中奖、中彩等偶然性质的
第十章 个人所得税
本章要点： 1.个人所得税的含义及特征 2.每种不同所得应纳税额的计算 3.征管规定和税收优惠政策
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综合所得包括工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（4合1） 应纳税所得额=年收入- 6万（每月5000）- 专项扣除 - 专项附加扣除
ppt课件
14
第二节、个人所得税
1、综合所得
综合所得包括工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（4合1） 【注意】劳务报酬、稿酬和特许权使用费收入减除20%的费用后为收入额，
中，应按“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的是（ ）。 D
A.国债利息所得 B.出租闲置住房取得的所得 C.参加商场有奖销售活动中奖取得的所得 D.单位全勤奖
【2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、
薪金性质的补贴、津贴的是（ ）。
C
A.工龄补贴
B.加班补贴
C.差旅费津贴 D.岗位津贴
【记忆提示】当公务员的儿子出差太忙，没来及吃饭，给的补助，不交税。
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第二节、个人所得税
2、工资薪金特殊规定
（1）解除劳动关系一次性补偿收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。取得的一
次性补偿收入“超过当地上年职工平均工资3倍数额部分”的一次性补偿收入，
可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。
D
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23
课堂练习
3、甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年个
人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（） CD
A.行政罚款3万元 B.张某工资6万元 C.合同违约金4万元 D.雇员工资20万元
ppt课件
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第二节、个人所得税
4、财产租赁
收入≤4000，减800；收入＞4000，减20%
稿酬另外再减按70%计算。
【举例1】中国公民王炸在国内某公司任职，假设其2019年为乙公司提供 一项涉及服务，取得一次性收入4500元，则在计算当年综合所得的应纳税 所得额时，该项劳务报酬的收入额是多少？

纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。

• 以税法规定的取得应税所得的个人为纳税义务人， 包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合 伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包 括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
• 从法律角度看，区分为居民纳税人和非居民纳税 人。
.
5
10.2 个人所得税基本制度
1）居民纳税人及其征税范围 (1)居民纳税人的判断标准 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者 无住所而在中国境内居住满1年的个人。 ①住所标准 ②居住时间标准
• 应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除 各项费用后的余额。
1)各项所得的费用减除标准
（1) 工资、薪金所得： 应税所得额 = 月工薪收入- 2000元
.
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10.3 个人所得税计算
(2)个体工商户(独资、合伙企业)的生产、经营所 得：
应税所得额 = 年收入总额 -（成本+费用 +损失+准予扣除的税金）
第十章
个人所得税
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1
10.个人所得税
10.1 个人所得税概述 10.2 个人所得税基本制度 10.3 个人所得税计算 10.4 个人所得税征收管理
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2
10.1 个人所得税概述
10.1.1 概念及演变
• 个人所得税是对个人取得的各项应税所 得征收的一种税。
• 我国的个人所得税法，诞生于1980年。
(5)利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利时取得的收入为一次。
(6)偶然所得，以每次收入为一次。 (7)其他所得，以每次收入为一次。
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10.3 个人所得税计算
4）应纳税所得额的其他规定
(1)应税所得的确认 (2)外币所得的折算 (3)共同收入的分解 (4)境内、境外所得的分解

（九）在中国境内以图书、报刊方式出版、 发表作品，取得的稿酬所得。
【例题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司
委派，来华从事设备安装调试工作，在华停 留60天，期间取得境外公司支付的工资 40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。
A.4000元 B.5650元 C.9650元 D.10250元
A.2007年度为我国居民纳税人，2008 年度为我国非居民纳税人
B.2008年度为我国居民纳税人，2009 年度为我国非居民纳税人
C.2008年度和2009年度均为我国非居 民纳税人
D.2007年度和2008年度均为我国居民 纳税人
『正确答案』B
第三节 所得来源的确定
来源于中国境内的所得有： （一）在中国境内的公司、企业、事业单
十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他 偶然性质所得（提示:结合减免税政策）
十一、其他所得
第五节 税率
税率 九级超额 累进税率
五级超额 累进税率
应税项目 工资薪金所得
1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经 营所得①对经营成果拥有所有权： 五级超额累进税率②对经营成果 不拥有所有权：九级超额累进税 率
『正确答案』A 『答案解析』境内无住所的个人在我国境内 连续或累计居住不超过90日，境内所得境外 支付部分免税，应纳税额 =20000×20%=4000（元）
第四节 应税所得项目
应税所得项目体现了个人所得税征税范围， 目前共 11项。 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或 者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1.免纳个人所得税。

（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率－速算扣 除数 ❖ 【例题·计算题】张某2019年3月取得工资3000元，应纳 税额＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）。
工资、薪金
❖ 6、特殊规定 ❖ （1）取得全年一次性奖金 ❖ 【解释1】一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪
制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪 和绩效工资。 ❖ 【解释2】雇员取得除“全年一次性奖金”以外的 其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、 先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪金收入 合并，计算缴纳个人所得税。 ❖ 【解释3】纳税义务人取得全年一次性奖金，应当 单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。
后减去以前已交的，再登陆补税申报数据管理系统，按补发 欠发工资收入填写明细表，然后再申报纳税
案例分析

❖
合理确定津贴、补贴、奖金发放次数，减轻职工税负
各事业单位的工资都是按月发放，而津贴、补贴、奖金的发放次数
各异。实际上，集中发放和分次发放津贴、补贴、奖金，职工税费负担 相差很大。例如：某事业单位职工2019年全年除每月工资1 000元外， 还发津贴、补贴、奖金等24 000元，由于发放次数不同，其缴纳的个人 所得税也不一样（假设当地税务部门确定的费用综合扣除额为1 000元）： ①分12个月平均发放，每月计税所得额：1 000＋24 000÷12＝3 000 （元），全年应纳个人所得税：［（3 000－1 000）×10％－25］×12 ＝2 100（元）；
（2）应纳个人所得税＝3600×5％＝180 （元）。4400-800=3600
工资、薪金
❖ 【例题3·单选题】张某2009年12月份的工资 收入为3000元，同时取得全年一次性奖金 30000元，张某当月应纳个人所得税（ ） 元。

子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结束 当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日 开始实施，该证书应当为2019年后取得
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
.精品课件.
13
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
15
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
享受 标准
条件 方式
在主要工作城市租房，且同时符合以下条 件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自 有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有 享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说，住房贷款利息与住房租金两项
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
国家税务总局所得税司 2018年12月17日
.精品课件.
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目录/Contents
01 专项附加扣除政策征管服务操作指引
02
新个人所得税法扣缴申报指引
.精品课件.
2
01
专项附加扣除政策征管服务操作指引
.精品课件.
3
总体情况—专项附加扣除政策的主要内容
这次个人所得税改革最大亮点：
上述受教育地点，包括在中国境内和在境 外接受教育。

21
(五)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用 权，以及在中国境内转让其他财产，而取得 的财产转让所得。 (六)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、 商标权、著作权以及其他各种特许权利，而 取得的特许权使用费所得。 (七)因持有中国的各种债券、股票、股权，而 从中国境内的公司、企业或其他经济组织以 及个人取得的利息、股息、红利所得。
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【例】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚 有3年零4个月的王某；于2009年6月办理了 内部退养手续，当月领取工资2200元和一 次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳 个人所得税。 【答案】 应纳税所得额 ＝60000/40+2200-2000＝1700元 选择的适用税率为10%、25 应纳税额 ＝(60000+2200-2000)×10%-25＝5995元
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4、公司职工取得的用于购买企业国有股权的 劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计 征个人所得税。 5、出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、 承租的，驾驶员从事客运取得的收入按工 资、薪金所得征税。
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6、自2004年1月20日起，对商品营销活动中， 企业和单位对其营销业绩突出的雇员以培 训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游 活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实 行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券 等)，应根据所发生费用的全额并入营销人 员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪 金所得”项目征收个人所得税，并由提供 上述费用的企业和单位代扣代缴。
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二、来源于中国境内的所得 (一)在中国境内的公司、企业、事业单位、机 关、社会团体、部队、学校等单位或经济 组织中任职、受雇、而取得的工资、薪金 所得。 (二)在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务 报酬所得。 (三)在中国境内从事生产、经营活动，而取得 的所得。 (四)个人出租的财产，被承租人在中国境内使 用，而取得的财产租赁所得。

2019-8-7
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TL第七条 在中国境内无住所，但是在一个纳 税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日 的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支 付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的 部分，免予缴纳个人所得税。[境内负担转嫁策划思 路]
2019-8-7
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无住所外籍个人工资薪金所得征免税判定表：
2019-8-7
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TL第四条 税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得
的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所
得，是指来源于中国境外的所得。
TL第五条 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来
源于中国境内的所得：
（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
（五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、 发表而取得的所得。
（六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著 作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作 权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
2019-8-7
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（七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有
债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
按应纳税额减征百分之三十。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十
。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体
办法由国务院规定。[工资与劳务转换策划思路]
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产
租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税
率20，19-税8-7率为百分之二十。 谢谢观赏
十、偶然所得；