中级财务会计B(2-1)》习题
第2章 货币资金与应收款项
□学习指导
本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。
本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。
□练习题
二、判断题
1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。 ( )
2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。 ( )
3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 ( )
4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。 ( )
5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。 ( )
6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。( )
7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。 ( )
8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。 ( )
票据002
银行承兑协议
（适用于质票承兑业务）
编号：
承兑申请人（甲方）：
法定代表人（负责人）：
地址： 邮政编码：
电话： 传真：
承兑人（乙方）：
负责人：
地址： 邮政编码：
电话： 传真：
鉴于甲方申请乙方对其签发的商业汇票（具体信息见第三条表格）进行承兑，为明确双方的权利义务，经协商一致，达成如下条款，以便遵守。
第一条 乙方承兑的前提条件
除乙方全部或部分放弃外，只有全部满足下列前提条件，乙方才同意对本协议第三条所列汇票进行承兑：
（一）甲方已按照本协议的约定支付承兑手续费和承兑承诺费；
（二）本协议设有担保（包括但不限于保证、抵押、质押、保证金）的，符合乙方要求的担保已生效且持续有效；
（三）甲方没有发生违约行为或本协议约定的任何可能危及乙方债权安全的情形；
（四）法律法规、规章或有权部门不禁止且不限制乙方承兑本协议项下的汇票；
（五）其他前提条件：
第二条 承兑费用
（一）承兑手续费按票面金额万分之 伍 计算；
（二）承兑承诺费为 ；
（三）承兑手续费与承兑承诺费在甲方向乙方申请承兑时一次付清。
第三条 承兑担保
一、票据质押
1.甲方应以其合法持有的单位定期存单（下称“质押票据”）为乙方承兑甲方商业汇票的行为提供质押担保，并与乙方另行签订《权利质押合同》。
2.甲方保证质押票据真实有效，不存在任何权利瑕疵，有权将其用于质押；甲方不得有任何妨碍乙方行使质权及其他权利的行为。
3.甲方委托乙方办理质押票据的托收。
4.若质押票据到期日早于本协议项下承兑汇票的到期日，质押票据到期后，乙方有权根据本协议项下承兑汇票的票面合计金额将等额的托收款项转入本协议约定的保证金账户，作为乙方承兑汇票的质押担保，剩余款项划入甲方结算账户或其书面指定的其他账户；若托收款项未在本协议项下承兑汇票到期日之前收回，甲方应于本协议项下承兑汇票到期日前将应付票款足额交存其在乙方开立的保证金账户。
第二章 支付结算法律制度
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算的种类，包括票据结算和非票据结算两类。票据结算包括汇票、本票和支票三种结算方式；非票据结算包括汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等结算方式。（支付结算的主体为：银行、单位、个人）
（二）支付结算的特征
支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：
1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行
《支付结算办法》第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机
构，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”这表明，支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。（支付结算：广义的包括现金结算，狭义的支付结算仅指票据结算）
2.支付结算是一种要式行为
所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。《支付结算办法》第九条的规定，“票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证”，“未使用按中国人民银行统一印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理”。为了保证支付结算的准确、及时和安全，以使其业务正常进行，中国人民银行除了对票据和结算凭证的格式有统一的要求外，还就正确填写票据和结算凭证作出了基本规定。
3.支付结算的发生取决于委托人的意志
银行在支付结算中是充当中介机构的角色，因此，银行只要以善意且符
合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。与此同时，当事人对在银行的存款有自己的支配权；银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。
《财务报表分析》课后习题参考答案
第二章（P82）
1．（1）A公司债权（应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等）超过了资产总额的75%，规模过大，说明公司的货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产等在资产总额中不足25%。
（2）应收母公司款项达公司债权的80%以上，占公司资产总额的75%╳80%＝60%。如此庞大的关联交易债权值得怀疑，可能存在着转移资金、非法占用、操纵利润等行为。
（3）母公司已严重资不抵债面临破产清算，意味着相应的债权不能收回或不能完全收回，将会使A公司遭受严重的资产损失，并将进一步导致公司严重亏损、资金周转困难、股票价格暴跌、公司形象严重受损。
2．存货积压可能是因为采购过多，也可能是因为生产过多而销路不畅。不论是哪种原因，在近期来看，公司没有什么损失；即使是销路不畅，但可使公司流动资产增加，给人一种短期偿债能力增强的假象；并可使大量费用予以资产化，降低了当期的费用，从而使当期利润有良好表现。
从长期看，存货积压会导致资金占用增加、储存费用增加；若存货积压属于产成品销路不畅，则后果更为严重，未来会发生存货资产损失和亏损。
3．2005年科龙电器长期资产质量
（1）固定资产。部分设备严重老化，说明公司在较长一断时间内发展停滞，也缺乏技术进步；模具大量闲置，说明管理不到位，是采购有问题还是转产所致？不管什么原因造成闲置，都应及时加以处置减少损失。至于部分公司停止经营，设备未能正常运转，可能与顾董事长出事、管理出现真空有关。固定资产是公司经营的核心资产，固定资产质量低劣，会对公司未来的业绩产生消极的影响。
（2）无形资产。商标价值在过去可能存在着高估。这也反映了公司当时存在着管理问题。我们知道，商标只有在购入或接受投资时才需入账。因此，商标价值过去高估，现在贬值，将直接给公司带来经济损失。
诉讼中的土地使用权，是因为转让方并没有向其受让方付款，所以转让方可能并没有转让的权利。这反映了转让涉及的三方可能都存在着管理问题。
