【注会CPA 审计 章节练习】第23章 审计业务对独立性的要求

第二十三章审计业务对独立性的要求——概念、经济利益、与审计客户发生人员交流、长期存在业务关系一、单项选择题1、甲公司2012年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（）。

A、鉴证小组成员李明在甲公司中拥有5％的股份B、鉴证小组成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监C、在2012年3月2日之前，鉴证小组成员徐敏曾是鉴证客户的财务经理D、会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事2、以下说法中不恰当的是（）。

A、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所不应当承接该业务B、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的公司秘书，则会计师事务所不应当承接该业务C、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所可以承接该业务，并将该合伙人排除在审计项目组外D、如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事，则会计师事务所应将该人员调离审计项目组3、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置B、审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目4、以下有关独立性的说法中不恰当的是（）。

A、在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B、评价已识别不利影响的重要程度C、消除不利影响或将其降至可接受的低水平D、应完全消除对独立性的所有不利影响5、注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（）。

A、拒绝接受委托B、终止业务约定C、与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D、与审计客户治理层讨论独立性不利影响6、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）。

2020年CPA注会《审计》专项练习（二十三）第二十三章审计业务对独立性的要求【多选题】下列有关取得贷款或担保对独立性影响的说法中，不恰当的有（）。

A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属按正常程序、条款和条件从审计客户取得贷款，就不会对独立性产生严重不利影响B.如果会计师事务所按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，不会对独立性产生严重不利影响C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响D.会计师事务所为审计客户的贷款按正常程序提供了担保，不会对独立性产生严重不利影响『正确答案』ABD『答案解析』选项A，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项B，如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，如果贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也会对独立性产生严重不利影响；选项D，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

【单选题】下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期间，说法正确的是（）。

A.关键审计合伙人任职时间不应超过五年B.关键审计合伙人在任职结束后一年，可以再次担任该客户的关键审计合伙人C.关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目组成员参与该项目但不担任关键审计合伙人D.关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为该项目质量控制复核人『正确答案』A『答案解析』如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。

注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系[单选题]1.ABC会计师事务所受甲银行委托审计其2018年度财务报表，经了解，审计（江南博哥）项目组成员韩美在甲银行按照正常的商业条件开立有个人存款账户，则下列说法中正确的是（）。

A.应将韩美调离审计项目组B.不会对独立性产生不利影响C.应由审计项目组外的注册会计师复核韩美已执行的工作D.解除该项业务约定正确答案：B参考解析：会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户，除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的。

[单选题]2.假设ABC会计师事务所审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。

这些商业关系不包括()。

A.在与甲公司后勤部门的员工A共同开办的企业中拥有经济利益B.在与甲公司的董事共同开办的企业中拥有经济利益C.按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售D.按照协议，甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务正确答案：A参考解析：选项A不恰当。

会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响，但是会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户后勤部门员工（不影响财务报表）之间的商业关系可能对独立性影响不大。

[单选题]3.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2×24年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则下列说法中正确的是()。

A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平B.ABC会计师事务所不能承接该业务C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平正确答案：B参考解析：会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

注册会计师：审计业务对独立性的要求题库考点（强化练习）1、单选下列选项中，属于网络事务所的是（）。

A、旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序B、会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品（江南博哥）C、共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息D、会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素正确答案：A参考解析：如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络，选项A正确。

如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络，选项B不正确。

共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息，这种情况下共享的资源被视为不重要，选项C不正确。

如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素。

在这种情况下，尽管会计师事务所和转让出的部分使用共同的名称执业，但不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络，选项D不正确。

2、单选以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（）。

A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响正确答案：D参考解析：本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。

选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响；选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平；选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。

注册会计师-审计-突击强化题-第23章-审计业务对独立性的要求[单选题]1.下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期的说法中，正确的是()。

A.关键审计合伙人任职时间不应超过五年B（江南博哥）.关键审计合伙人任职时间不应超过三年C.关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目质量复核人员继续参与该项目D.关键审计合伙人任职时间不应超过六年正确答案：A参考解析：如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

任期结束后，该人员应当遵守有关冷却期的规定。

此外，在任期内，如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员，可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响，该人员不得在二年内担任该审计业务的项目质量复核人员。

[单选题]2.A注册会计师为甲公司2017、2018年度财务报表审计的签字注册会计师，2019年晋升为合伙人后担任甲公司2019、2020年度财务报表审计项目合伙人。

则A注册会计师可以继续审计的年限为()。

A.5年B.3年C.2年D.1年正确答案：D参考解析：如果某合伙人在审计项目组担任的职务均属于关键审计合伙人，在确定其任职时间时，担任这些职务的年限需要合并计算。

在考虑公众利益实体的审计客户的关键审计合伙人的任职期限时，签字注册会计师等同于项目合伙人。

A注册会计师作为签字注册会计师负责审计了2017年和2018年，又作为项目合伙人审计了2019年和2020年，应该合并计算，已连续服务了4年，还可以继续服务的年限为1年。

[单选题]3.ABC会计师事务所的员工王某同时兼任审计客户的执行董事，下列有关说法正确的是()。

A.将王某调离审计项目团队后承接审计业务B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作C.对审计业务进行项目质量复核D.未承接业务前拒绝接受审计业务委托，已经承接的应解除业务约定正确答案：D参考解析：此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

第二十三章审计业务对独立性的要求一、单项选择题1.以下选项中，不属于网络事务所的是（）。

A.共享收益的A会计师事务所和B会计师事务所B.共享重要资源的C会计师事务所和D会计师事务所C.共享同一经营战略的E会计师事务所和F税务师事务所D.共享审计方法的G会计师事务所和J会计师事务所2.以下不属于公众利益实体的是（）。

A.保险公司B.全国大型医药连锁店C.上市公司D.个体工商户3.XYZ会计师事务所自2014年12月3日起为甲公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（）。

A.2014年12月3日至2015年1月25日B.2014年12月1日至2015年1月25日C.2014年1月1日至2014年12月31日D.2014年1月1日至2015年1月25日4.如果某注册会计师与被审计单位之间存在下列（）情况，在采取适当措施之前，不能参与被审计单位财务报表的审计业务。

A.持有被审计单位发行的股票，但市值不足300元B.经常从零售商店购买被审计单位生产的打折产品C.关注被审计单位的经营，并打算出租店铺给被审计单位D.因出售所持有的被审计单位债券并获得重大收益5.ABC会计师事务所总部位于北京，在上海、沈阳、长沙等地区设立分部。

在审计上海的甲公司财务报表时，项目合伙人A是从北京分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自上海分部。

下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是（）。

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.沈阳分部的其他合伙人D.长沙分部的其他合伙人6.以下关于贷款和担保的表述中，不会对独立性产生影响的是（）。

A.不按照正常的程序从审计客户甲银行获得贷款B.按照正常程序从审计客户乙银行取得大额贷款C.在审计客户丙银行按照正常商业条件开立存款账户D.向审计客户提供贷款7.甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任甲银行2015年度财务报表审计项目合伙人。

注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第六节为审计客户提供非鉴证服务[单选题]1.下列有关说法中，不正确的是（）。

A.对于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合（江南博哥）伙人任职时间不得超过五年B.如果会计师事务所向客户提供意见和建议以协助其管理层履行职责.通常不被视为代行管理层职责C.会计师事务所不允许向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务D.纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响正确答案：C参考解析：选项C，在同时满足下列条件的情况下，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务：①该服务是日常性或机械性的；②提供服务的人员不是审计项目团队成员；③接受该服务的分支机构或关联实体从整体上对被审计财务报表不具有重要性，或者该服务所涉及的事项从整体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。

[单选题]2.下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是()。

A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任正确答案：C参考解析：在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制.财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

[单选题]3.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下()。

A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平B.会计师事务所不能承接此类服务C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响D.将产生自我评价和过度推介不利影响正确答案：C参考解析：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第一节基本概念和要求[单选题]1.下列关于网络事务所的说法中错误的是（）。

A.网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体（江南博哥）B.对网络事务所独立性的要求，适用于所有符合网络事务所定义的实体，无论该实体本身是否为会计师事务所C.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享专业资源，应被视为网络正确答案：D参考解析：网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。

选项A正确。

如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。

选项C正确。

有关对网络事务所独立性的要求，适用于所有符合网络事务所定义的实体，而无论该实体（如咨询公司）本身是否为会计师事务所。

选项B正确。

在下列情形中，共享的资源被视为不重要：（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；（2）共享培训资源，而并不交流人员.客户信息或市场信息；（3）没有一个共有的技术部门。

共享以上资源的实体不应当被视为网络，因此选项D错误。

[单选题]2.下列关于公众利益实体说法中错误的是（）。

A.公众利益实体包括上市公司和非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体B.对于债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，不是公众利益实体C.如果其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待D.法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体，应当作为公众利益实体对待正确答案：B参考解析：公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业。

选项A正确。

对于其债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或是在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体，也应当作为公众利益实体对待，选项B错误，选项D正确。

2022年注册会计师审计章节练习题:第二十三章审计业务对独立性的要求（9）2022年注会考试备考已经开头，想知道自己的学习成果如何？一测便知。

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2020年注册会计师《审计》章节题库第二十三章审计业务对独立性的要求下二、多项选择题33．下列（）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

A．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益B．当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益C．当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益D．为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益【答案】ABCD【解析】在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况包括：①会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；②当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；③当其他合伙人与执行审计业务的顼目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；④为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

34．审计项目组成员或其主要近亲属的贷款和担保可能对独立性构成不利影响。

以下表述恰当的有（）。

A．审计项目组成员或其主要近亲属不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许B．审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许C．审计项目组成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构的审计客户中开立存款或交易账户D．如果审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，则应当按照正常的商业条件开立【答案】ABD【解析】C项，审计项目组成员或其主要近亲属可以在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，只要按照正常的商业条件和程序开立即可。