第十五章 财务管理

第15章ABC成本法 (2)第1节关于ABC成本法的理论背景 (2)一, 什么是ABC成本法 (2)二, 为什么要实施ABC成本法 (2)1，实施ABC成本法的原因 (2)2，不实施ABC成本法的原因 (2)三, 适合使用ABC成本法的公司 (3)1，成本结构 (3)2，现行的会计系统 (3)3，产品的多样性 (3)4，竞争环境 (3)5，公司的规模 (3)四, 使用ABC成本法的收益和问题 (4)五, 实施ABC成本法的满意度 (4)第2节SAP中的ABC成本法 (4)一, 流程（Process） (4)二, 资源动因（Resource Driver） (5)三, 成本动因（Cost Driver） (6)四, 结构化流程（Structured Process） (7)五, 平行ABC成本法（Parallel ABC） (7)第15章ABC成本法第1节关于ABC成本法的理论背景一, 什么是ABC成本法近一、二十年来，在电子技术革命的基础上产生了高度自动化的先进制造企业，带来了管理观念和管理技术的巨大变革。

适时制（JIT）采购与制造系统，以及与其密切相关的零库存、单元制造、全面质量管理等崭新的管理观念与技术应运而生。

高度自动化的先进制造企业，能够及时满足客户多样化、小批量的商品需求，快速、高质量地生产出多品种少批量的产品。

在这种崭新的制造环境下，企业传统采购与制造过程将发生深刻的变化。

相应地，原来为传统采购与制造乃至企业决策服务的产品成本计量与控制、会计决策、业绩评价等会计理论和方法也将发生相应变革。

例如，在先进制造环境下，许多人工已被机器取代，因此直接人工成本比例大大下降，固定制造费用大比例上升。

70年前的间接费用仅为直接人工成本的50%～60%，而今天大多数公司的间接费用为直接人工成本的400～500%；以往直接人工成本占产品成本的40～50%，而今天不到10%，甚至仅占产品成本的3～5%。

第十五章作业成本法一、单项选择题1.作业成本管理的步骤不包括（）。

A.确认和分析作业B.业绩评价C.与传统成本计算法比较分析D.报告非增值作业成本2.在一个企业中，区别增值作业和非增值作业的标准是（）。

A.看这个作业的发生是否有利于增加顾客的价值B.看这个作业的发生是否有利于增加产品的质量C.看这个作业的发生是否有利于加快生产速度D.看这个作业的发生是否有利于增加产品产量3.下列有关作业成本动因的说法中，不正确的是（）。

A.业务动因通常以执行的次数作为作业动因，并假定执行每次作业的成本相等B.按照持续动因分配不同产品应负担的作业成本时，分配率=归集期内作业总成本/归集期内总作业次数C.不同产品所需作业量差异较大的情况下，不宜采用业务动因作为分配成本的基础D.强调动因一般适用于某一特殊订单或某种新产品试制等4.下列关于作业成本法的说法中，不正确的是（）。

A.依据作业成本法的观念，企业的全部经营活动是由一系列相互关联的作业组成的，企业每进行一项作业都要耗用一定的资源B.依据作业成本法的观念，产品成本是全部作业所消耗资源的总和，产品是消耗全部作业的成果C.在按照作业成本法计算产品成本时，首先按经营活动中发生的各项作业来归集成本，计算出作业成本；然后再按各项作业成本与成本对象之间的因果关系，将作业成本分配到成本对象D.作业成本法是将间接成本更准确地分配到产品和服务的一种成本计算方法5.下列有关作业成本动因的说法中，不正确的是（）。

A.衡量一个成本对象（产品、服务或顾客）需要的作业量B.是产品成本增加的驱动因素C.计量各成本对象耗用作业的情况D.是引起作业成本增加的驱动因素6.如果制造费用在产品成本中占用较大比重，比较适宜采用的成本计算法是（）。

A.作业成本计算法B.变动成本计算法C.责任成本计算法D.全部成本计算法二、多项选择题7.当间接成本在产品成本中所占比例较大时，采用产量基础成本计算制度，与采用作业成本计算制度相比，可能导致的结果有（）。

公司财务管理制度(15篇)公司财务管理制度(15篇)第一篇：财务制度的重要性公司财务管理制度对于企业的发展和稳定运营至关重要。

它不仅能够规范企业的财务流程，提高财务决策的科学性和有效性，还能够确保财务信息的准确性和可靠性，为企业提供精细化管理和决策依据。

财务制度的建立和执行是企业良好运营的基石。

第二篇：财务管理框架与流程一、财务目标与策略：公司根据业务发展阶段以及市场环境制定财务目标和策略，并将其与企业整体战略相匹配。

二、财务计划与预算：公司制定年度财务计划和预算，对各项财务目标进行具体规划，并加强预算编制和执行的监控。

三、会计核算与准则：公司根据相关法规和会计准则，确保会计核算的准确性和合规性，并及时编制和发布财务报告。

四、内部控制与审计：公司建立健全的内部控制机制，并定期进行内部审计，确保财务操作的合规性和风险控制的有效性。

五、资金管理与资金筹措：公司根据资金需求和市场情况，合理规划和管理资金，采取多种方式筹措资金，确保企业的资金供应和利用。

第三篇：会计核算与财务报告会计核算是财务管理的基础，对于公司而言至关重要。

公司按照会计准则进行核算，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等项。

会计核算的结果将体现在财务报告中，包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，它们是公司财务状况和经营成果的真实反映。

第四篇：预算管理与控制预算管理是财务管理的重要组成部分。

公司根据业务计划和市场需求，制定年度预算和部门预算，通过预算编制和执行的过程中，控制费用、支出和投资，确保预算目标的实现。

预算管理还包括预算执行的监控和调整，及时发现和解决偏差，保持预算的准确性和有效性。

第五篇：资金管理与风险控制资金管理是公司财务管理的核心内容之一。

公司应合理安排资金的配比和运作，确保资金的流动性和回报率。

同时，公司也应制定资金风险管理策略，避免财务风险对企业的影响，例如利率风险、汇率风险和流动性风险等。

第六篇：内部控制与审计健全的内部控制和有效的审计是公司财务管理的保障。

财务管理规定第一章总则第一条为加强公司财务管理，规范公司财务行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和其他相关法规，制定本规定。

第二条本规定中所涉及到的由公司审批事项指公司及各子分公司的有关事项。

第三条各子分公司可以按照本规定，结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本单位的财务管理细则，并报公司财务产权部备案。

第二章财务管理体制第四条公司实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。

公司财务管理级次原则上控制在二级以内，公司为一级，二级以下单位由二级单位自行监管；各子分公司设立三级以下财会机构和刻制财务专用章的，须报公司审批。

第五条公司设置总会计师职位，按《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》行使职权。

各子分公司符合设立总会计师条件的，可以设立总会计师职位，按《中央企业总会计师工作职责管理暂行办法》行使职权。

第六条公司设立财务产权部，负责公司的财务管理和会计核算工作。

子分公司应按照公司的管理体制和核算要求设置独立的财会机构，配备必要的财会人员。

对财会人员的任用应当按内部控制要求实行回避制度和不相容职务相分离制度。

第七条公司财务产权部行使公司资金集中管理的职权，负责公司内部资金的集中管理。

第八条公司对各子分公司总会计师的管理按有关管理规定执行。

各子分公司财务部门负责人的任免，应经各子分公司总经理提名，由各子分公司董事会决定任免，并报公司备案。

第九条重大财务事项决策权集中在公司，公司及各子分公司对外融资、对外借款、对外投资、对外担保和兼并重组等重大事项由公司统一决策或报上级公司统一审批决策。

第十条公司财务管理的决策层次依次为：股东会、董事会、资金管理委员会。

执行层次依次为：总经理、总会计师、财务产权部。

第十一条公司设立资金管理委员会，并按资金管理委员会议事规则等具体管理办法行使下列财务管理职权：对公司和各子分公司的重大资金筹措、投资、担保及其他重大资金支出进行评审，为公司经理层和董事会提供决策方案；对公司日常资金管理事项进行决策。

第十五章作业成本法第一节作业成本法的概念与特点一、作业成本法的产生背景及其含义（―）作业成本法的产生背景随着“机器取代人”的自动化制造时代来临，企业的经营环境正在发生巨大改变。

伴随这种改变，产品或劳务的成本结构亦发生重大改变，其特征就是直接人工成本比重大大下降，制造费用（主要是折旧费用等固定成本）比重大大增加，因此，制造费用的分配科学与否将很大程度上决定产品成本计算的准确性和成本控制的有效性。

传统的成本计算方法存在两个重要缺陷：一个缺陷是将固定成本分摊给不同种类产品。

按照这种做法，随着产量的增加，单位产品分摊的固定成本下降，即使单位变动成本不变，平均成本也会随产量增加而下降。

在销售收入不变的情况下，增加生产量可以使部分固定成本被存货吸收，减少当期销货成本，增加当期利润，从而刺激经理人员过度生产。

变动成本法是针对这个缺点提岀来的。

另一个缺陷是产生误导决策的成本信息。

在传统的成本计算方法下，制造费用通常按直接人工等产量基础分配。

实际上，有许多制造费用项目不是产量的函数，而与生产批次等其他变量存在因果关系。

全部按产量基础分配制造费用，会产生误导决策的成本信息。

作业成本法是针对后一个缺陷提出来的。

（二）作业成本法的含义作业成本法是将间接成本和辅助费用更准确地分配到产品和服务的一种成本计算方法。

依据作业成本法的观念，企业的全部经营活动是由一系列相互关联的作业组成的，企业每进行一项作业都要耗用一定的资源；与此同时，产品（包括提供的服务）被一系列的作业生产出来。

产品成本是全部作业所消耗资源的总和，产品是消耗全部作业的成果。

在计算产品成本时，首先按经营活动中发生的各项作业来归集成本，计算出作业成本；然后再按各项作业成本与成本对象（产品、服务或顾客）之间的因果关系，将作业成本分配到成本对象，最终完成成本计算过程。

在作业成本法下，直接成本可以直接计入有关产品，与传统的成本计算方法并无差异，只是直接成本的范围比传统成本计算的要大，凡是便于追溯到产品的材料、人工和其他成本都可以直接归属于特定产品，尽量减少不准确的分配。

第十五章业绩评价本章不是财务管理的核心章节，考试分数一般占5分左右。

业绩评价是责任会计的内容简介，通过业绩评价，可以形成有效的鼓励机制。

评价的依据是各责任单位的奉献和成绩为。

本章没有难点，下面分五个问题介绍。

第一节本钱中心的业绩评价一、本钱中心的业绩考核1.什么是本钱中心的含义类型及考核指标一个责任中心，如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的本钱和费用，这类中心称为本钱中心。

本钱中心有两种类型：标准本钱中心和费用中心。

标准本钱中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。

通常，标准本钱中心的典型代表是制造业工厂、车间、工段、班组等。

费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标采衡量，或者投入和产出之间没有密切关系的单位。

对于费用中心，唯一可以准确计量的是实际费用，无法通过投入和产出的比拟来评价其效果和效率，从而限制无效费用的支出，因此，有人称之为无限制的费用中心。

本钱中心的考核指标标准本钱中心与费用中心的考核指标不同。

一般说来，标准本钱中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准本钱。

通常，使用费用预算来评价费用中心的本钱控制业绩。

在考核预算完成情况时，要利用有经验的专业人员对该费用中心的工作质量和效劳水平作出有根据的判断，才能对费用中心的控制业绩作出客观评价2.判别责任本钱支出归属的原那么可影响：即某责任中心能有效影响一项本钱的数额可决定使用：即某责任中心能有权决定是否使用某项资产或劳务，如果是，就应对这些资产或劳务的本钱负责。

可参与：虽然不能直接决定某项本钱，但参与了有关事项，从而对支出施加了影响，也要承当责任。

3.制造费用的分摊方法：直接计入责任中心：对那些可以直接确定责任归属的费用工程，按责任根底分配：对不能直接归属于个别责任中心的费用，优先采用按责任根底分配。

按收益根底分配：有些费用不属于某个责任中心，但是其发生额与个责任中心的收益多少有关，因此，可以按收益多少分配。

第三篇财务会计报告第十五章财务会计报告概述【教学目的】本章教学的主要目的是通过介绍三张财务报表的格式及编制要求，说明会计报表附注的主要内容，使学生对财务会计报告有总体上的把握，为后三章对财务会计报告的具体编制作准备。

本章的教学重点和难点在于正确把握三章主要报表的构成和编制要求，会计报表附注的披露等有关内容，这部分内容经常与前面各章内容相结合填列报表中有关项目。

既有客观题又有主观题。

【教学重点与难点】财务会计通过日常核算，虽然可以提供反映企业财务状况和经营成果等方面的会计信息，但反映在会计凭证和账簿上的资料比较分散，不集中，不概括，不便于理解和利用，很难满足信息使用者的需要。

因此，有必要在日常核算的基础上，根据会计信息使用者的需要，定期地对日常核算进行加工处理和分类，通过编制财务报告，来总括﹑综合﹑清晰明了地反映企业的财务状况、经营成果以及资金的来源和运用情况等，从而实现财务会计的目标。

第一节财务报告的涵义与信息特征本节主要包括三部分内容：财务报告的涵义、财务报告信息及其特征、财务报告信息的作用，这三部分的正确理解和把握是掌握本章内容的前提。

下面进行逐一讲解。

一、财务报告的涵义财务报告是财务会计核算工作的最终产品，是综合反映企业财务状况、经营成果及现金流动情况的书面文件，是企业正式对外揭示和传递财务信息的主要手段。

在会计实务中，财务报告与财务报表时常混合使用。

实际上，两者既有联系又有区别。

它们的联系主要在于，现行财务报告是由财务报表演变形成，是财务报表的扩展；财务报表是财务报告的主要手段和中心部分，提供了企业财务状况和经营成果等方面的基本资料；在目标一致的基础上，具有十分相似的性质和作用。

正是在这种意义上，可以说，没有财务报表就没有财务报告；离开了财务报表，财务报告就失去价值，也正基于此才可以将二者等同起来。

财务报告与财务报表的区别主要在于，其所提供信息的内容和范围要较财务报表广泛、深刻，且可以采用不同的手段和方式。

第十五章项目财务管理主要管理活动：现金流量管理、资金支付管理、保函及保证金管理、应收款项管理、收入及成本费用、税务管理。

1 现金流量管理1.1 现金流量预算编制、策划和目标下达1.1.1分公司财务部牵头负责所属项目现金流量预算编制，下达编制通知，明确编制方法、时间和要求。

1.1.2项目技术部按月编制施工计划。

1.1.3项目商务部计算工程量、编制分层施工图预算。

1.1.4项目财务组织编制“项目资金收支计划”。

1.1.5项目财务组织现金流量策划。

根据《企业管理标准化手册》中《现金流量预算》的相关规定，按月编制“预计项目月度资金存量目标”，对比“项目资金收支计划”，找出预计资金结余（缺口），牵头组织项目部人员召开资金策划专题会，结合商务策划，制定切实有效的资金策划措施，编制《项目现金流量分析表》(ZJSJ-XB-CW-002)、《项目资金平衡方案》(ZJSJ-XB-CW-003)。

1.1.6项目现金流量预算和策划书上报公司（分公司）财务部，公司（分公司）审批后下达“项目资金管理目标责任书”。

1.2 现金流量预算调整1.2.1项目月度资金存量目标调整（1）调整条件：为客观考核项目部资金管理，调动项目部积极性，如发生以下客观事项，项目部可申请调整：责任状上缴比例发生变动；非项目原因，业主逾期30天未付款；非项目原因，工程决算超过公司规定时间；其他事件。

（2）调整程序：项目部编制资金存量目标调整申请报告，详细说明调整原因和调整后的目标，报分公司审批。

1.2.2项目现金流量预算调整（1）调整条件：为保证项目资金策划与项目生产进度相适应，更好地组织指导项目部资金管理，在建项目如发生以下客观条件，需根据项目经济活动分析按季度对项目资金策划进行调整：主合同付款条件发生重大变更；项目施工计划发生较大调整；合同预计收入变动超过5%；合同预计成本变动超过5%；非项目原因，业主逾期30天未付款；其它不可抗力事件。

（2）编制实施：参照本章1.1节执行。