职工教育经费的列支范围

1 职工福利费、职工教育经费、工会经费

职工福利费、职工教育经费、工会经费的使用范围及相关规定 Post By:2009-9-13 9:52:25

一、使用范围:

(1)企业职工福利费支出通常包括:

1.企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

2.企业向职工发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补助，供暖费补贴，职工防暑降温费，周转房的折旧、租金、维护等支出，以及与职工住房相关的其他补贴和补助。

3.职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的用于帮助、救济困难职工的基金支出。

4.其他以实物和非实物形态支付职工的零星福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、独生子女费、探亲假路费、误餐费、午餐费或职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴及救济费、离休人员的医疗费及节日慰问费、离退休人员统筹项目外费用等。

(2)职工教育经费专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

(3)工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定，开支范围通常包括:

1、会员活动费。用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。如会员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、游园以及其他集体活动的费用等。

2 2、职工活动费。用于职工开展教育、文娱、体育、宣传活动以及其他活动等方面的开支。

3、工会业务费。用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。

4、事业支出。用于工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要的补助支出。

5、其他支出。

二、税前扣除规定:

(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

关于职工教育经费计提及使用的探讨

一、 职工教育经费的概念

职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一 项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

二、 使用范围

企业职工教育培训范围有：政治理论、职业道德教育；岗位专业技术和职

业技能培训以及适应性培训；企业经营管理人员和专业技术人员继续教育； 企业

富余职工转岗转业培训；根据需要对职工进行的各类文化教育和技术技能培训。

三、 职工教育经费计提使用及税务处理现行政策的相关规定

一）职工教育经费计提方面相关政策规定

1 .《企业财务通则》（2007年1月1日施行）第四十四条规定：职工教育 经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

2. 财税[2006]88号中，明确规定，从2006年1月1日起，可以进行企业 所得税税前扣除的职工教育经费必须为企业当年提取并实际使用的职工教育经

费，并且比例不超过未计税工资总额的 2.5%。

3. 财政部于2014年1月27日修订并印发了《企业会计准则第9号——职

工薪酬》（财会[2014]8号）第七条 “企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保

险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职 工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提 比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产 成本。”

二）职工教育经费使用的相关政策规定

财建[2006]317号文件后附的《关于企业职工教育经费提取与使用管理 的意见》，企业职工教育培训经费列支范围包括以下内容 ：

1. 上岗和转岗培训；

2. 各类岗位适应性培训；

3. 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4. 专业技术人员继续教育；

5. 特种作业人员培训； 6. 企业组织的职工外送培训的经费支出；

7. 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

职工福利费、工会经费、职工教育经费等

列支范围及税前扣除的详细说明（包括午餐费算不算福利费）

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条~第四十二条的规定：

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定：

“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定：

一、关于合理工资薪金问题

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

二、关于工资薪金总额问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

职工教育经费列支范围标准

嘿，朋友们！咱今儿来聊聊职工教育经费列支范围标准这事儿。你说这职工教育经费啊，就像是给咱职工成长的一把金钥匙。

咱先说说啥能列支吧！就好比说，给职工报个专业技能培训班，让他们能在工作上更牛掰，这肯定得算进去呀！这就像给车子加油，让它跑得更快更远。还有啊，组织职工参加各种研讨会、学术交流活动，让他们开开眼界，长长见识，这也是合情合理的列支呀！这不就跟咱人要时不时出去旅游，看看外面的世界一个道理嘛。再就是购买一些专业书籍、资料啥的，让职工们随时能充电学习，就像咱每天要吃饭补充营养一样自然。

那有人可能要问了，是不是啥都能列支呢？嘿，那可不行！要是把一些八竿子打不着的费用也往这里面塞，那可就乱套啦！比如说，你总不能把买零食的钱也算成职工教育经费吧！这不是瞎搞嘛！又好比，你不能把出去旅游纯玩的费用也硬往里塞呀，那不是明摆着欺负这经费嘛！

咱得明白，这职工教育经费是为了让职工变得更优秀，让企业发展得更好。就像给树苗施肥，得施对肥，才能让树苗茁壮成长为参天大树。咱可不能乱花这笔钱，得让每一分都花得值！

那怎么保证这经费花得合理呢？这可得好好琢磨琢磨。首先，得有明确的规定和流程，不能谁想怎么花就怎么花。然后呢，得有人监督，看看是不是真的都用在了刀刃上。而且呀，咱职工自己也得有点意识，不能乱占便宜，得知道这钱是用来提升自己的。

想想看，如果企业都不重视职工教育，那职工怎么进步？企业又怎么能发展得好呢？这职工教育经费列支范围标准可真是太重要啦！它就像是一座桥，连接着职工的成长和企业的未来。咱可得好好珍惜利用，让它发挥出最大的作用！

所以啊，大家都要重视起来，把这职工教育经费用得恰到好处，让我们一起在工作中不断进步，为企业的发展贡献自己的力量！这可不是小事儿，这是关乎我们每个人前途和企业未来的大事儿呀！

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