我国房产税改革的思考

工海房地　

我国房产税制现状及改革思路　

文／张敏　

我国现行房产税制是根据１９８６年实施的《中华人民　

共和国房产税暂行条例》设立的，已经施行了二十多年，　

在调节经济发展、均衡社会财富、加强房屋管理及提高使　

用效益、增加政府财政收入等方面发挥了重大的作用。但　

是．它毕竟是在中国计划经济向市场经济过渡的初始阶段　建立起来的　带有明显的的计划经济的色彩。近几年来随　

着中国市场经济的快速发展以及房地产市场的繁荣，现行　

房产税暴露出越来越多的缺陷。对现行房产税制度进行改　

革　使其适应市场经济的发展已成为当务之急。　

一、我国现行房产税制存在的主要缺陷　（一）现行房产税课税范围过于狭窄，而免税范围过　

于宽泛　房产税是一个传统税种　它是以房屋为征税对象，即　

以房屋形态表现的财产，按房屋的计税余值或租金收入为　

计税依据向产权所有人征收的一种财产税。根据１　９８６年　

《暂行条例》的规定，我国房产税只对城市．县城、建制　镇和工矿区的营业性住房征收，而把广大农村的所有房产　都排除在外。该税制设计的初衷是对经济较发达、纳税能　

力较强的对象征收．考虑农村的经济发展水平较低而免　

征。这一规定在当时的背景下无疑是合理的。但是随看经　

济的快速发展，工业化的步伐的加快，农村城镇化程度的　

４０　Ｓｅｐｔｅｍｂｅｒ　２０１　０　不断提高　尤其是在一些经济发达地区，农村与城市的差　

别已不是很明显。农村的房产规模急剧扩大，大批高级公　

寓、别墅等经营性住房出现　如果仍然按照现有规定放弃　这部分房产税　将是我国房产税收收入的一大损失。　

另外，我国房产税把国家机关、军队、政府财政拨款　

的事业单位、宗教寺庙公园、个人所有非营业用房列为免　

税的对象，在当前的背景下，范围过于宽泛。随着农村经　

济的发展　大批企业用房出现．同时在城市，个人购房比　

重逐年上升，高收入者甚至拥有多套住房。国家对这部分　

房产放弃征税，不仅有损财政收入，而且使税收的杠杆调　节作用难以发挥　不利于国家对收入进行调节分配。　

痛　纂酃　哟　税收与税务　，目ｌ嘲　一一　ＳＨＵＩ　ＳＨＯＵ　ｖｕ　ＳＨＵＩ　ＷＵ　

对我　房地　秘　纂　思考　

口张清亮　

（山东经贸职业学院山东潍坊２６１０１１）　

摘要：２Ｑ１１年＿１＿月瘗盛土盗　重床亚厦的＿房产煎　主　妊曼　亚了　巍一国彦　

产＿馥制丛蔓迄场　：　ｌ戏　：的＿帷幕　奎主赶管堡煎　房＿产煎　手内室煦塞础－占

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我凰壹地　拱剖一醒革煦墨　进煎＿了＿兰鸯毪盟盈担。　

关键词：房产税房地产税制改革设想　

一、２０１　１年房产税改革的概况　（一）房产税改革的目的　

２０１１年１月２８日，上海重庆两　市开始实施房产税改革，本次改革的　

主要目的有两个：一是加大市场对楼　市调控的力度，进一步打压房地产市　

场．抑制房价过快上涨；二是增加地方　财政收入，为将来房地产税制深化改　

革打基础。　（二）房产税改革的主要内容　

作为房产税改革试点的上海和重　庆分别推出了各自的改革方案，主要　内容总结如右表。　

二、对我国房地产税制改革的思考　（一）房地产税制改革没有全面开　

展的原因分析　１．房地产税制改革是一项庞大的　

系统性工程，非常复杂，具体表现在两　

个方面：（１）现行的房地产税包括的税　费种类繁多。我国现行房地产税主要　

包括耕地占用税、城镇土地使用税、营　

业税及营业附加税、房产税、土地增值　税、契税、印花税、企业所得税和个人　

所得税等十多个税种。另外还涉及到　土地出让金、市政配套费、手续费等多　项费用。（２）房地产税制改革涉及到多　

个部门。房地产税制改革涉及到的部　门除了征管部门财政、地税外．还需要　

建设、规划国土资源、人力资源社会保　障、统计等部门的配合。另外，目前国　家相关政策规定，试点城市征收的房　产税全部用于保障房及公租房、廉租　

房的建设，因此还需要民政、住房保障　房屋管理及公安部门的介入。　

２．房地产税制改革会影响地方政　府的财政收入。各方普遍反映我国房　地产存在重复征税的现象．而且税负　

｜　誊　ｉ　簪　舷　

房产税税制改革若千问题思考　

文／邱峰　

中国指数研究院数据显示，２０１　２年１Ｏ月全国１Ｏ。个　

城市（新建）住宅平均价格环比上涨０，１　７％　是自６月　

止跌后连续第５个月环比上涨。楼市的回暖让房产税扩围　

的话题再度升温。近期．住建部、国家税务总局对房产税　的表态　凸显了当前国家在房地产调控短期目标（调控房　

价）和长期目标（长效机制建设）上的平衡，也让房产税　

扩围渐行渐近。　

一．房产税开征目的之辨　

房产税，若作为取代限购调控房价的手段，则需抑制　投资性需求，即弱化住房金融属性或房价管理目标：若作　

为新兴税源取代”土地财政　，则需满足财政收入规模最　

大化，即实现收入目标。房产税开征会面临弱化住房金融　

属性或房价管理目标与收入目标的冲突：收入管理部门基　

于收入最大化且不损害税基来设计税率，易形成侵蚀普通　

居民财富的　恶税”；而房价管理部门则希望通过提高税　

率给予投资性需求最为有效的约束机制。房产税是否会重　

蹈烟草税的覆辙令人担忧：当人们适应烟草税并把烟草税　

看成吸烟必须付出的代价．而忽略烟草税的设计初衷时．　通过税收遏制吸烟不再有效，结果演变成重要的收入目标。　

纵观国际上房产税征收历史，几乎没有哪个国家是以　

抑制房价为初哀，也很少有国家因开征房产税而达到了抑　

制房价的目的。本文认为这与房产税税率不高（一般在　１％一３％之间）有很大关系。我国开征房产税的目的，应　

当是弱化住房金融属性，发挥调控房价的作用，让大量资　

金、资源重新进入到实体经济当中，只有房地产泡沫破灭，　

实体经济才能更好地转型。　

二　房产税开征的基本定位　与房地产相关的税费名目繁杂：在取得环节。开发商　

需缴纳契税和耕地占用税；在交易环节，销售方需承担营　

业税、城市维护建设税、所得税、土地增值税、印花税以　

及教育费附加等税费　购买方则需担负印花税、契税等；　

还涉及数额庞大的土地出让金。面对“土地财政”，不少　专家认为．可用房产税来替代土地出让金．以此抑制卖地　冲动。然而　近些年来．地方政府已对依靠土地出让金　

２０１０年１２月　第１８卷第４期　山西经济管理干部学院学报　ＪＯＵＲＮＡＬ　ＯＦ　ＳＨＡＮＸＩ　ＥＣＯＮＯＭＩＣ　ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ　ＩＮＳＴＩＴＵＴＥ　Ｄｅｃ．２０１０　

Ｖｏｌ＿１８　Ｎｏ．４　

中国房产税税制改革之我见　

口李　戈　

（太原师范学院，山西太原０３００１２）　

【摘要】制度变迁和经济发展改变了现期税源结构，从市场经济发展角度看，房产税潜力巨大，能够为地方　政府提供稳定和丰富的财政收入。为此，我国应尽快进行房产税税制改革，笔者认为房产税税制　

改革的对策选择应从扩大征税范围、调整计税依据和采用低税率三个方面进行。　【关键词】房产税；税制改革；对策选择　

【中图分类号】Ｆ８１２．４２　【文献标识码】Ａ　ｆ文章编号】１００８—９１０１　ｆ２０１０】０４－００７１—０３　

房产税属财产税类，从国外经验看，房产税收　

入是地方财政收入的重要组成部分。而我国情况却　

恰恰相反，房产税收人在省以下政府财政收入结构　

中比重很低，房产税税收政策也比较混乱。目前我　

国的经济发展和改革开放进入了新阶段，制度变迁　

和经济发展逐步改变了财源结构、分配方式、资金流　

向结构以及财富存在方式，这种巨变实际上向既定　

的税制提出了挑战。房产税虽然现在是一个小税　

种，但从市场经济发展的角度看，该税潜力不容忽　

视。　

１我国房产税的基本现状　

我国现行房产税设立于１９８６年，是从原城市房　

产税中分离出来的，该税以城镇和工矿区中的房产　

为课税对象，按房产原值一次减除１０％一３０％后的　

余额或租金向房产所有人或经管者征收的一种财产　

税，当时设置该税的目的是调节占有房产所形成的　

收入差别，并约束固定资产投资规模过度扩张。从　

２０世纪９０年代中期开始，房产税收人呈现出扩张　

趋势，在税收结构中的地位也有所抬升。实行分税　

制以来，我国税收增长结构发生明显变化，小税种收　

入规模快速扩张，最引人注目的是个人所得税、印花　

税、房产税。从国家统计数据可见，房产税收入近年