“营改增”对建筑行业的影响及对策

财会研究ｌ　Ｆｉｎａｎｃｅ　ａｎｄ　Ｒｅｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　营改增对信托行业的影响及对策　董淼　首都经济贸易大学　北京　１　０００２６　摘要：根据财税［２Ｏ１　６］５６号文，金融业从２Ｏ１　６年５月１日起已全面实施营改增。陆续发布的财税［２Ｏ１　６】１　４ｏ－Ｉ－文，财　税【２０１　７】２号文等最新法规将金融业征税范围进一步明确。资产规模仅次于银行业的信托业是金融业重要的组成部　分，信托公司应积极研究关于金融业营改增的一系列文件规定对信托公司财务、业务、管理等多方面的影响，及　时制定相应策略，以更好的适应营改增推进进程。　关键词：税制；营改增；信托　一、信托行业税收制度的缺失　２００１年《信托法》的颁布实施确立了一项新的财产制度，　即信托制度。与原有一物一权的财产制度不同的是，信托财产的　所有人与受益人分离，信托财产的所有权归属受托人，信托财产　的受益权由受益人享有。信托法的诞生创立了一物二权的财产　制度，使得现代意义上的信托业登上了历史舞台，并获得飞速发　展。截止２０ｌ６年末，信托公司管理资产规模已达１６万亿，成为仅　次于银行业的第二大金融行业。然而，我国原有的税收制度均是　与一物一权的财产制度相适应，信托制度作为新的财产制度并没　有与之配套的信托税制。与信托属性相适应的信托税收体系的缺　失，对信托行业产生了严重的影响：　一方面是信托当事人将缴纳本不该缴纳的税收，限制了信托　业的发展。以不动产信托为例，现行的税收制度规定，不动产的　转移，受托人要缴纳３％一５％的契税。在信托设立阶段某委托人将　不动产委托给受托人管理，受托人承担纳税义务，在信托结束阶　段，受托人将不动产转还给受益人，受益人需要缴纳契税。不动　产在委托人与受托人之间的转移造成了不合理的重复征税，限制　了不动产信托在我国的发展利用。　另一方面是信托当事人应该缴纳的税收无法缴纳，使得信托　成为一个天然的避税港。在信托存续期间，受托人管理、运用、　处分信托财产并取得收益，可能发生增值税和所得税等应税项　目。但根据《信托法　，信托财产在法律和财务上独立于受托人　的自有财产，信托目的是为了受益人的利益而存在的。信托财产　的独立性使得信托行为无法直接使用现行税制。直到２０１６年１２月　２１日，财政部和国家税务总局联合发布关于明确金融、房地产开　发、教育辅助服务等增值税政策的通知（财税［２０１６１１４０号文）明确　“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理　人为增值税纳税人。”该文件的公布，明确了资管产品运营过程　中发生的增值税应税行为以管理人为纳税人。对信托公司在管理　运用信托财产的行为中，在纳税主体、应税科目、适应税率等方　面作出了规定，对信托行业产生了重大的影响。　二、信托行业营改增政策及影响　２０１６年３月２４日，财政部和国家税务总局联合发布了关于全面　的不同，保险行业实现营改增后，系统的改造与运行都需要充分的　时间，其中主要涉及到承保、理赔以及财务等业务。涉及面广以及　内容复杂是增值税的显著特点，因此相关系统无法在短时间内完成　调整，这对保险公司业务的正常运行产生影响。现代社会市场经济　发展迅速，企业之间竞争压力越来越大，该种方式不利于企业在竞　争激烈的社会环境中取得优势，最终导致公司发展受到影响。上述　现象要求保险公司以及相关工作人员应做好充分的准备，以强大的　心态面临难关，同时这也是保险公司面临新生事物的关键。　四、对保险业营改增的一些建议　（一）加大宣传力度。增强全员意识。做好员工的培训ｌ工作　目前保险业营改增尚未实行，但是可以肯定的是营改增后税负　一定会加大，所以这对保险企业来说既是机遇又是挑战，因此公司　上上下下一定要给予高度的重视，并制定有效的应对预案，以免政　策下来之时慌了手脚。对于增值税这一概念，无论是对保险公司的　管理者，还是对相关业务人员来说都是陌生的，所以包括管理者在　内都有做好有关增值税的学习与业务培训工作。首先增强管理者的　意识。　（二）政府也应该给予最大的支持与扶持　在保险业实行营改增，从小的方面讲涉及到了自然人乃至千家　万户；从社会上讲，涉及到了许多企业，如代理机构；从大的方面　讲，涉及到了政府乃至国家的福利。所以国家在时间上应该给予一　定试运行期，不能像其他企业那样３个月时间，应该考虑到保险业　的复杂程度，给予一定的过渡安排期，如过去的营业税退税问题，　系统的改造问题、人员的培－ＵＩＩ问题等。另外国家在政策上也应该从　全社会的整体利益出发，对过去营业税下的政策还应该继续执行，　过渡时期还要给予一些新优惠政策，这样可以促进营改增的顺利进　行。　（三）深化内控管理　我们知道每个企业特别是大型企业都有适合自身的内控管理模　式，这是现代化企业建设的需要。保险业本身也有与企业相适应的　内控管理系统。但是现在保险企业税务管理发生了变化，其经营的　方案也发生了变化，保险行业的整个指导思路也发生了变化，因此　内控管理也要发生改变。所以在业务上一方面要进行整体系统的改　造，另一方面要对人员进行专业的培训。在管理上还要加强财务、　销售、采购方面的内控管理工作，如在财务上专门设置税务管控部　门与安排税务专管员，这样可以减少因误操作与疏忽大意给保险公　司带来的风险。　五、结语　在营改增后，对于保险公司来说，很大可能是增加了企业的税　负成本。但是有利的同时也会有弊，所以保险公司也应该抓住营改　增在保险业过渡时期的机遇，细读优惠政策，并结合自己公司的实　际情况，扩展自己的思路，全方位、多方面地调研市场。相信一定　会走出今天的困惑，去迎接明天的挑战。田　参考文献：　［Ｉ】刘婷婷．营改增对保险业的影响之我见【Ｊ】．财会学　习，２０１　６（２５）．　［２］金玉兰．浅析营改增对保险业的影响【Ｊ】．经济，２０１　６（６）．　Ｍ０ＤＥＲＮ　ＢＵＳＩＮＥＳＳ现代商业

营改增对保险行业的影响及建议

营改增，是今年的一项重要国策，尤其是金融行业的营改增，因为金融行业主要的经营方式是货币资本增值，缺少传统的流转增值概念，因此其难度之大、过程之复杂、影响涉及之广，应该说在世界范围内都是开先例的。

一营改增对保险行业的影响

（一）适用税率和计税基数发生变化

保险行业在现行税制下，一般按企业营业收入的3%来交税。在国家实施营改增之后，不考虑增值税“进项抵扣”，保险行业的税收将会增加很多。一个保险企业税负具体增加还是减少，就要看进项税额的抵扣情况。从计税基数看，营业税是以营业额为计税依据的，应交增值税的多少取决于销项税额与进项税额的差值。在实施营改增之后，企业的税收筹划发生了较大的变化。

（二）公司的会计核算方法也发生变化

依据新会计准则，主营业务收入科目金额是包含营业税额的，营改增之后，主营业务收入则不包括该项税额，虽然可能实际税收的变化较小，但是企业的主营业务收入发生了变化，进而会对企业的利润率产生影响；另外，企业的增值税没有包含在损益表内，这样在起草企业财务报表时，相关的信息就无法表现出来，这样最终会影响企业财务报表信息的精确性。

（三）影响发票的管理

税务机关会加强对增值税专用发票的控制和管理，因为增值税专用发票涉及到企业日常经营中产生的销项税额和进项税额的确定，进而会对企业增值税的缴纳金额产生影响。具体的在营改增之后，保险企业在进行结算时，需要出具国家统一印制的增值税专用发票，而且还需要对方认证才能发挥作用。在收取发票上，不同的保险企业，发票的获取也存在差异，企业一方面要保证发票的合法性，另一方面，还要最大限度的获得增值税专用发票。

（四）企业的现金流量发生变化

“营改增”对于企业现金流量的影响主要体现在一下三个方面。

1.固定资产所含的增值税部分可以一次性抵扣，进而减少了企业当期应缴增值税额，这相当于等量增加了企业的现金流入；

2.企业应缴纳的城市维护保险税和教育附加税以应交增值税为基数，随着应交增值税的减少，以上两税也随之降低，即降低了企业当期的营业税金及附加，进而减少企业的现金流出。

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浅析“营改增”对建筑行业的影响和对策　

关海莉　

北京派诺云联技术有限公司　

【摘要】自２（）１２年我国进行部分行业“营改增”试点改革以来，相关行业取得了比较明显的减税效应，２０１６年５月１日，“营改增”　

又一次在建筑业、房地产业、金融业、生活服务业开展并实施，至此所有行业都告别了营业税的时代，全面进入到增值税的新时代。建　

筑行业作为本次“营改增”改革的四大行业之一，也正式征收增值税。在“营改增”以前，建筑企业按照营业额的３％缴纳营业税．进　

项税额不得进行抵扣　在“营改增”之后，取消营业税改为增值税，并将企业分成一般纳税人和小规模纳税人来分别征税，计税方法各　

有差异，其主要表现为税率变化及进项税抵扣而导致的税负的变化　上述计税方法的改变会对建筑企业产生相当大的影响　本文介绍了　

建筑行业“营改增”的主要内容以及实施“营改增”的现实意义，在结合企业实际经营的基础上，分析了目前建筑行业“营改增”所面　

临的现实问题，尤其在税收负担、工程造价、财务管理、票据管理等方面反映出来的不适应性，并在此基础上，提出适应“营改增”改　

革的具体对策建议　【关键词】建筑行业；“营改增”；税收负担　

一、建筑行业“营改增”的主要内容　

１．建筑行业的发展现状　

近些年，随着基础没施建设力度的不断加大，建筑行业已经　

在我国国民生产总值中占据着举足轻重的地位。长期以来，建筑　

行业都缴纳的是营业税。由于营业税是价内税，并且商品流通一　

次就要缴纳一次营业税，使商品自身的成本越来越高。而建筑企　

业做为一个庞大的采购者，同时也是一个销售者，既要承担着采　

购时所产生的进项税，义要缴纳售卖时应缴的营业税，一直承受　

着被重复征税的重压。比如，在各种设备材料采购中产生的进项　

税不能扣除，但计算营业税时仍然要用总合同额进行计税，并没　有扣除采购时所支ｍ的金额，最终导致企业税负加重，并转嫁为　

消费者的负担，这样既不利于经济的发展，也不利于社会的和谐，　

对建筑企业的自身利益也会造成不好的影响。　

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中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业（本科）毕业论文

营改增对物流行业的影响及对策

分校（站、点）： 升大

学生姓名： ***

学 号： ****************

指导教师： ***

完稿日期： 2015年9月

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营改增对物流行业的影响及对策

目 录

写作提纲........................................................ （3）

内容摘要........................................................ （5）

关键词.......................................................... （5）

正文............................................................ （5）

一、绪论........................................................ （5）

二、本论........................................................ （5）

（一）我国物流行业的发展现状.................................... （5）

（二）物流行业开展“营改增”的必要性............................ （6）

（三）“营改增”给物流行业带来的影响............................ （8）

（四）物流行业应对“营改增”的对策............................. （10）

三、结论....................................................... （12）