CPA-税法-思维导图-15 税务代理和税务筹划

主要税种的税务筹划要点 增值税 围绕主要税制要素来进行，如纳税人选择、应纳税额计算、税率和减免税、出 口退税等方面 增值率>17.65%-小规模 增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，对两类纳税人采用不同的征收 方法，会产生相应的税负差别 选择合理的销售方式、结算方式及销售价格，获得递延纳税收益 合理利用进项税额抵扣时间的规定，获得提前抵扣的利益；通过价格折让临界 点的计算；合理选择购货对象等 税率的税务筹划在税率的税务筹划中，应掌握低税率的适用范围。另外，对于 兼营高低不同税率产品的纳税人，一定要分别核算各自的销售额，杜绝从高适 用税率的情况发生 减免税的税务筹划。充分利用增值税起征点、即征即退、出口退税等优惠政 策，降低税负。出口退税筹划中主要通过选择合理经营方式、出口方式争取出 口退税最大化 消费税 纳税人的税务筹划。由于消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合 并，递延纳税时间 计税依据的税务筹划。主要通过缩小计税依据，可达到直接减轻税负的目的， 如可利用转让定价（注意不要突破独立交易原则） 税率的筹划。针对消费税的税率多档次的特点，根据税法的基本原则，进行必 要的合并核算和分开核算 以求达到节税的目的
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要的合并核算和分开核算，以求达到节税的目的 企业所得税 企业所得税纳税人的筹划方法主要包括纳税主体身份的选择和纳税主体身份的 转变两种方法 计税依据的税务筹划。主要包括收入的筹划、扣除项目的筹划和亏损弥补的筹 划等三种方法。扣除项目中主要通过期间费用等的扣除争取最多的税前扣除额 企业所得税税率的筹划包括享受低税率政策的筹划、预提所得税的筹划和过渡 期税率的筹划 合并分立与资产重组的筹划。包括企业并购筹划，企业分立筹划，企业整体资 产转让筹划和整体资产置换筹划。一般通过股权交易可以减低企业合并分立及 资产重组中的税收负担
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在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低 盈利企业应选择能使本期成本最大化的计价方法 亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合，使不能得到或不能完全得到 税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全抵补的 时期，保证成本费用的抵税效果最大化 享受企业所得税优惠的企业，应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价 方法。减少存货成本的当期摊入，扩大当期利润。相反，非税收优惠期间应选 择存货成本最大化的计价方法，以减少当期利润、推迟纳税期 固定资产折旧的税务筹划 折旧额的多少取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法 计价——由于折旧费是在未 来较长时间内陆续计提的， 为降低本期税负，新增固定 资产的入账价值要尽可能地 低 对于成套固定资产，其易 损件、小配件可单独开票 作为低值易耗品入账 对于在建工程应尽可能早地 转入固定资产，整体工期长 的，在完工部分已投入使用 时最好分项决算，以便尽早 记入固定资产账户
发票领购代理
代理统印发票领购业务
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对各种账簿
凭证
表格必须保存10年以上
建账记账代理
对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上 代理记账 审核原始凭证 代制记账凭证 原始凭证内容的真实性与完整性 原始凭证取得的时效性与合法性 根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户代制记账凭证 代理简易账的记账工作是以收支方式记录、反映生产 情况并进行简易会计核算 简易账 代理编制会计账簿 复式账 报表种类 代为编制会计报表 报表要求 在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关 账户，实际上是俗称的流水账 根据会计账户的特点来进行 设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表 设置简易账的仅要求编报应税所得表 数字真实，内容完整 计算准确，报送及时
税务筹划的基本特点之一是合法性，而偷逃抗骗税是违反税法的 逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为 选择税务筹划空间大的税种为切入点 以税收优惠政策为切入点 税负弹性大
税务筹划的切入点
以纳税人构成为切入点
营业税比增值税税负轻
以影响应纳税额的几个基本因素为切入点 以不同的财务管理环节和阶段为切入点 税务筹划基本方法 直接利用 主要方法 地点流动 创造条件 利用税收优惠政策 利用免税 利用减税 利用税率差异 优惠要素 利用分批技术 利用税收扣除 利用税收抵免 利用退税 纳税期的递延 递延项目最多化 递延期最长化 转移主要方式 转让定价筹划法 主要方式 以内部成本为基础 以市场价格为基础 商品交易 原材料&零部件购销 相互提供劳务 利用无形资产价值评定困难 利用租赁及其设备or管理费用 税法漏洞筹划法 会计处理方法筹划法（重点） 存货计价方法的选择 债务筹资&融资租赁
企业盈亏
折旧年限——采用缩短折旧 年限的方法，有利于加速成 本回收，可使后期成本费用 前移，从而使前期会计利润 发生后移，在税率不变的情 况下可以使企业所得税递延 缴纳。在税率预期下降时缩 短折旧年限能在实现货币时 间价值的同时达到少纳税的 目的
不能突破税法折旧年限的最低要求的规定 企业开办初期享受减免税或优惠税 率，税率预期上升的情况下购入的 固定资产不宜缩短折旧年限
企业涉税工作的代理
税务代理人在国家法律规定的代理范围内 以代理机构的名义 接受纳税人、扣缴义务人的委托 依据国家税收法律和行政法规的规定 代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续 办理纳税、退税和减免税申报 税务代理 建账建制，办理账务 办理除增值税专用发票外的发票领购手续 办理纳税申报或扣缴税款报告 涉税咨询服务 制作涉税文书 开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务 税务行政复议手续 代理业务 审查纳税情况 办理增值税一般纳税人资格认定申请 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 鉴证 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证 企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证 选择领取合适的登记表 开业税务登记代理注意问题 认真、齐全地填写《税务登记表》 备足税务登记所需的相关材料 选择税务登记地点 企业税务登记代理 代理人在纳税人在外出经营之前，持纳税人的税务登记证件向主管税 务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》） 代理人应明确告知纳税人《外管证》的使用期限和异地经营 应提交的证明和有关资料 外出经营报验登记代理 代理人应提醒纳税人在外出经营活动结束后填报《外出经营 活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票 代理人应当在《外管证》有效期满后10日内，持该证明 回原税务登记地税务机关办理撤销手续 自制发票仅限于普通发票 凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单 位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票 代理自制发票审批业务 如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报 经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印刷 领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售 需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。用票单位和个人 可以按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事临时经营活动的单位和个人， 应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票，税务机关 应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票 对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿 有固定经营场所的个体、私营经济业户 代理建账企业的具体范围 名为国有或集体实为个体、私营经济业户 个人租赁、承包经营企业 代建会计制度 代理建账建制基本内容 代建财务制度 代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启 用账簿时送主管税务机关审验盖章 基本规范 账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴 凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补 复式账 简易账
商品和劳务税纳税申报代理
按收入纳税 每季度终了后15日内申报 外企商社代理申报操作规程 核定纳税 按核定收入纳税 按经费支出 免税 对于属于在中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字 的证明文件，一并报送税务机关审核 所得税纳税申报代理 税务筹划 附送全部经费支出明细
与偷逃抗骗税区别
如果企业所得税税率预期不会上升，采用加速 折旧的方法，一方面可以在计提折旧期间少缴 纳企业所得税；另一方面可尽快回收资金，加 速资金周转 如果预期企业所得税税率会上升，应考虑未来可能增加的 税负与所获得的货币时间价值进行比较决策 在享受减免税优惠期内添置的固定资产，采用加速折旧法一般来说是不合算的 折旧方法 盈利企业不宜扩大固定资产原值； 折旧年限尽可能缩短；折旧方法宜 采用加速折旧法 综合运用 亏损企业在亏损期购买固定资产应尽可能多地将相关 费用计入固定资产的原值；折旧年限可适当延长；折 旧方法选择要应同企业的亏损弥补情况相结合，要使 不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧 额降低；不宜采用加速折旧法
பைடு நூலகம்
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