财务会计学第十二章财务报表
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财务会计第十二章财务报表列报
上海立信会计学院
38
第四节 现金流量表
3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到 的现金净额”项目
收到的现金净额＝处置收到的现金－处置中支出 的现金
如为负数，则在“支付其他与投资有关的现金”项 目中填列。
因自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产 损失而收到的保险赔偿款也在本项目中反映。
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27
第四节 现金流量表
四、现金流量表的编制 基本方法：分析填列法
直接根据有关账户的记录，或根据资 产负债表、利润表并结合有关账户的记 录等资料分析计算填列现金流量表的各 项目。
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28
第四节 现金流量表
（一）经营活动现金流量项目 经营活动现金流量的列报有直接法和间接法。
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42
第四节 现金流量表
7.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项 目 本项目＝ 购买出价中以现金支付的部分 减：子公司、单位持有的现金和现金等价物
支付的现金净额
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第四节 现金流量表
（三）筹资活动的现金流量项目 1.“吸收投资收到的现金”项目 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实
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4
第一节 财务报表概述
一、财务报表的意义及内容 财务报表
是企业对外提供的反映企业某一特定日 期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量等会计信息的文件。
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5
第一节 财务报表概述
（一）财务报表的意义
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的 结构性描述。其作用主要体现在以下几个方面：
本期购买本期支付的现金（本期现购） 前期购买本期支付的现金（本期偿还应付款项） 后期购买本期支付的现金（本期预付款项） 因购货退回，本期收到的现金在本项目中扣除
中级财务会计第12章财务报表
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
29
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产 84 000 应收票据
应付票据 应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
32
（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。
例如， 1、“货币资金”项目 应根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额之和
计算填列； 2、“存货”项目 应根据材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值
易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品 等科目借贷方余额的差额计算填列； 3、“未分配利润” 应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列
33
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
例如： 1、一年内到期的非流动资产 应根据持有至到期投资、长期应收款科目所属明
细科目余额中将于一年内到期的数额直接计算填 列； 2、一年内到期的非流动负债 应根据长期借款、应付债券、长期应付款等科目 需要进行类似分析填列
会计学概论第十二章_财务报告
存货
其他应付款
待摊费用
12 000
预提费用
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
（略）
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
360 000 短期借款
余额 360 000
208 200 应付职工薪酬
余额 208 200
实收资本
余额1 680 000
盈余公积
余额 132 480
(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列
• 从经营者的 角度看：希望有个适度的资 产负债率。
2.流动比率
（1）概念：是流动资产与流动负债的比率。 一般而言，流动比率高，企业的短期
偿债能力和变现能力就强。 （2）公式
流动比 流 流率 动 动负 资 10债 产 % 0
例某企业2019年12月31日流动资产总额为 360万元，流动负债总额为200万元。其流 动比率为1.8
方面情况：
资产负债表
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
●资产总额及其结构，是分析企业生
产经营能力的重要资料。
●负债总额及其结构状况，表明企业未来需用 多少资产或劳务清偿债务。
●所有者权益情况，表明投资者在企业资产中 所占的份额，了解权益的结构。
●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提 供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了 解企业的短期和长期偿债能力等。
要求：
• 根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的 金额。
• 1.货币资金=600+10235=10835 • 2. 存货=33500+37500+4500=75500 • 3. 固定资产=280000—70000=210000 • 4.资产总额 • =600+10235+21300+33500+37500+4500+3200+280000
会计学讲义第十二章会计报表
负债表，可以分析变动趋势，有助于提高报表的有用性 2）“年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”填例
三 资产负债表期末数的编制方法
根据资产负债表帐户期末余额填列。 （一）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）
货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资 金）帐户余额 存货项目＝原材料、在途物资、生产成本、库存商品、
1 据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结 构,从而反映企业的财务结构；
2 据以计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分 析企业偿债能力以及对企业风险；
流动比率=流动资产÷流动负债×100% 速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债×100% 资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
二 资产负债表的结构原理及具体结构
—K
余 70
—C
—F
原预欠10 收抵收到110 付抵款付90 应预付收80 首付
付
余100 余 10
130
—I
1月130 2月130 余130
—L
支付大 预提大 修340 修300
余40
应预付收 账款=A200+B300+F10=510 待摊费用=G350+H280+L40=670
预应收付 账款=D50+E60+C100=210 预提费用=J120+K70+I130=320
待处理财产损益—待处理流动资产损益明细帐的余额为贷余600元
要求：根据上述资料填列资产负债表下款=
应收帐款=
存 货=
预收帐款=
待处理流动资产净损失=
应交税金=
未分配利润=
预付帐款=
第三节 损益表
一 损益表的意义和作用 损益表是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计
三 资产负债表期末数的编制方法
根据资产负债表帐户期末余额填列。 （一）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）
货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资 金）帐户余额 存货项目＝原材料、在途物资、生产成本、库存商品、
1 据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结 构,从而反映企业的财务结构；
2 据以计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分 析企业偿债能力以及对企业风险；
流动比率=流动资产÷流动负债×100% 速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债×100% 资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
二 资产负债表的结构原理及具体结构
—K
余 70
—C
—F
原预欠10 收抵收到110 付抵款付90 应预付收80 首付
付
余100 余 10
130
—I
1月130 2月130 余130
—L
支付大 预提大 修340 修300
余40
应预付收 账款=A200+B300+F10=510 待摊费用=G350+H280+L40=670
预应收付 账款=D50+E60+C100=210 预提费用=J120+K70+I130=320
待处理财产损益—待处理流动资产损益明细帐的余额为贷余600元
要求：根据上述资料填列资产负债表下款=
应收帐款=
存 货=
预收帐款=
待处理流动资产净损失=
应交税金=
未分配利润=
预付帐款=
第三节 损益表
一 损益表的意义和作用 损益表是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计
财务会计课件第12章财务报表
财务会计课件第12章财务报表
投资活动产生的现金流量
v 投资活动现金流入
§ 收回投资收到的现金 § 取得投资收益收到的现金 § 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金
净额 § 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 § 收到其他与投资活动有关的现金
v 投资活动现金流出
§ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 § 投资支付的现金 § 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 § 支付其他与投资活动有关的现金
v 性质
§ 动态报表，反映企业一定期间的现金流量。
v 作用
§ 是评估企业创造现金流量的重要依据； § 是评价企业利润质量的重要依据； § 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据； § 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。
财务会计课件第12章财务报表
二、现金流量表的编制基础
❖ 现金流量表以“现金”为基础编制 ❖ 现金（广义）包括库存现金、可以随时用于支付的存款以
财务会计课件第12章财务报表
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 •直 接 法
•－
财务会计课件第12章财务报表
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
•直 接 法
•购买商品、接受劳务支付的现金 •＝ 营业成本（主营业务成本＋其他业务成本） • ＋进项税额（扣除接受投资而产生的进项税额） • ＋应付账款（期初余额－期末余额） • ＋应付票据（期初余额－期末余额） • ＋预付账款（期末余额－期初余额） • ＋存货（期末余额－期初余额） • ＋存货的盘亏（或－存货的盘盈） • －非购买增加的存货（接受投资、非货币性交换、债务重组等） • －以非货币资金偿还减少的应付账款和应付票据 • －当期列入生产成本的非材料费用（工资、福利、折旧等）
投资活动产生的现金流量
v 投资活动现金流入
§ 收回投资收到的现金 § 取得投资收益收到的现金 § 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金
净额 § 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 § 收到其他与投资活动有关的现金
v 投资活动现金流出
§ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 § 投资支付的现金 § 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 § 支付其他与投资活动有关的现金
v 性质
§ 动态报表，反映企业一定期间的现金流量。
v 作用
§ 是评估企业创造现金流量的重要依据； § 是评价企业利润质量的重要依据； § 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据； § 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。
财务会计课件第12章财务报表
二、现金流量表的编制基础
❖ 现金流量表以“现金”为基础编制 ❖ 现金（广义）包括库存现金、可以随时用于支付的存款以
财务会计课件第12章财务报表
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 •直 接 法
•－
财务会计课件第12章财务报表
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
•直 接 法
•购买商品、接受劳务支付的现金 •＝ 营业成本（主营业务成本＋其他业务成本） • ＋进项税额（扣除接受投资而产生的进项税额） • ＋应付账款（期初余额－期末余额） • ＋应付票据（期初余额－期末余额） • ＋预付账款（期末余额－期初余额） • ＋存货（期末余额－期初余额） • ＋存货的盘亏（或－存货的盘盈） • －非购买增加的存货（接受投资、非货币性交换、债务重组等） • －以非货币资金偿还减少的应付账款和应付票据 • －当期列入生产成本的非材料费用（工资、福利、折旧等）
财务会计知识-第12章财务报告
按照流动性、风险和相关性等原则，将资 产分为流动资产、长期投资、固定资产等 类别，并分别列示。
将负债分为流动负债和长期负债，并分别 列示。
所有者权益类
编制方法
列示所有者权益的构成，如实收资本、资 本公积、盈余公积等。
根据会计要素的确认和计量原则，采用适 当的会计政策和程序，将日常经济业务数 据转化为资产负债表中的项目。
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THANKS
财务报告的种类
年度报告
企业每年对外提供的综合反映企业全 年财务状况、经营成果和现金流量的 企业根据需要随时对外提供的财务报 告，主要反映企业重大财务事项或对 企业财务状况、经营成果和现金流量 有重大影响的其他事项。
企业每半年或季度对外提供的财务报 告，主要反映企业半年的或季度的财 务状况和经营成果。
作用
现金流量表有助于报表使用者了解企业现金流入和流出的主要用途，评估企业 获取现金的能力，预测企业未来的现金流量，从而做出正确的投资和信贷决策。
现金流量表的编制
01 02
直接法与间接法
现金流量表的编制可以采用直接法或间接法。直接法根据现金收入和支 出的主要类别直接列示现金流量；间接法则通过将净利润调整为经营活 动现金流量的方法编制。
编制要求
确保所有者权益变动表所列示的各项变动符合会计准则和相关法规的规定，确保 报表的准确性和完整性。
所有者权益变动表的分析
分析目的
通过分析所有者权益变动表，了解企 业净资产增减变动的具体情况，评估 企业的经营成果和财务状况。
分析内容
分析股本、资本公积、盈余公积和未 分配利润等项目的增减变动情况，了 解企业利润分配情况、股东权益变化 情况以及企业资产质量等。
资产负债表的分析
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未分配利润
开发支出
根据有关 明细科目 余额计算
填列
预收账款 应付账款 应收账款
预付账款
根据总账和明细账余额 分析计算填列
根据有关科目减去其备 PPT文抵档演科模板目余额后净额填列
库存现金、银行存款、其他货币资金等
材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、 发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期末余额分析相 加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。 本年利润和利润分配等 研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列 应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列 应收账款和预收账款所属明细账的借方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列
6.其他 其他综合收益合计
综合收益总额
金额
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财务会计学第十二章财务报表
第五节 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的概念及作用
◦ 所有者权益变动表（或股东权益变动表），是 反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的 增减变动情况的报表。
◦ 该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的 增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变 动的结构性信息。
•我国会计惯例 •中的现金概念
•日常交易业务
•狭义的现 金
•财务报告
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•国际惯例 中的现金概
念
财务会计学第十二章财务报表 Nhomakorabea和 利 润 表 的 不 足
可 以 弥 补 资 产 负
债
表
现 金 流 量 表
3.不反映不涉及损益的重要理财业务。
财务会计学第十二章财务报表
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概述
（二）现金流量表的概念及作用
◦ 现金流量表是用来企业一定会计期间内有关现金和 现金等价物流入与流出以及投资与筹资活动方面信 息的财务报表。
所有者权 益合 计
上 年金
额
略
（四）利润分配
（五）所有者权益内部结转
四、本年年末余额
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财务会计学第十二章财务报表
三、所有者权益变动表的编制
1．“上年年末余额”项目，应根据资产负债表中的“所有者权益”
项目的上年年末余额填列。
2.“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，应根据“盈余公
利润表
2010年度
项目
金额
一、收入 主营业务收入 其他业务收入 。。。
二、费用 主营业务成本 其他业务成本 。。。。。。
三、净利润
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财务会计学第十二章财务报表
二、利润表的格式
◦ （二）多步式利润表
将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营
业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润。
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财务会计学第十二章财务报表
三、资产负债表项目填列方法 填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列 —相应明细账金额直接填列 —相关明细账金额分析计算填列 —相关科目与其备抵科目计算填列等等
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财务会计学第十二章财务报表
资产负债表的填制方法
填列方法
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财务会计学第十二章财务报表
（二）财务报表的作用
◦ 财务报表（或财务会计报告）的目标是向财务 报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和 现金流量等有关的会计信息。
◦ 财务报表使用者包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等。
1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理者进行经营管理 3.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标
财务会计学第十二章财 务报表
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2020/12/10
财务会计学第十二章财务报表
目录
第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表与综合收益表 第四节 资产负债表与利润表编制举例 第五节 所有者权益变动表 第六节 现金流量表 第七节 财务报表附注
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财务会计学第十二章财务报表
◦ 作用：
1.企业在未来会计期间产生的净现金流量的能力
2.对企业的支付能力、偿债能力等情况做出判断
3.分析企业利润与经营活动所产生的净现金流量 差异原因
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4.评估会计年度内影响现金或不影响现金的投资
及筹资活动
财务会计学第十二章财务报表
（三）现金流量表的编制基础 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。
所有者权益（或股东权益）变动表
编制单位：
2010 年度
项目 一、上年年末余额
实收资本 30000
资本公积 0
本年金额 盈余公积
2600
未分配利 润
260
二、本年年初余额
30000
0
2600
260
三、本年增减变动金额
（一）净利润
450
（二）直接计入所有者权益的 利得或损失
（三）所有者投入和减少资本
单位：万元
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财务会计学第十二章财务报表
二、所有者权益变动表的格式
编制单位：
所有者权益（或股东权益）变动表
年度
项目
实收资本
资本公积
本年金额 盈余公积
未分配利 润
一、上年年末余额
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额
（一）净利润
（二）直接计入所有者权益的 利得或损失
（三）所有者投入和减少资本
单位：元
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财务会计学第十二章财务报表
二、财务报表披露和分类
（一）财务报表披露方式 财务报表 附注 审计报告
自己披露信息
其他财 务报表
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财务会计学第十二章财务报表
（二）财务报表的分类
按编报时间分
中期财务报表
年度财务报表
按编报主体间 分
个别财务报表
合并财务报表
按编报内容分
财务状况报表 经营成果报告 现金流量情况
益，包括可供出售金融资产的公允价值变动、按权
益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的
份额等。
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财务会计学第十二章财务报表
（二）综合收益表的基本格式
综合收益表
2010年度 项目
一、净利润 二、其他综合收益 1.可供出售金融资产
。。。 2.按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额 3.现金流量套期工具 4.境外经营外币折算差额 5.与计入其他综合收益项目相关的所得税影响
所有者权 益合 计
上 年金
额
32860
32860
略
450
（四）利润分配
45
-315
-270
1.提取盈余公积金
2.对所有者分配
（五）所有者权益内部结转
四、本年年末余额
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30000
0
45
-45
0
-270
-270
2645 财务会计学39第5十二章财务3报30表40
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概述 （一）现金流量表的性质
资产
资产合计 权益：
负债
资产合计 负债
负债合计 所有者权益
所有者权益合计 权益合计
负债合计 所有者权益
所有者权益合计
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财务会计学第十二章财务报表
◦ （二）资产负债表的格式 2.账户式资产负债表
资产
项目 流动资产：
负债及所有者权益
金额
项目
金额
负债： 流动负债
流动资产合计 非流动资产：
非流动负债
填表依据
直接根据 交易性金融资产、应收票据、其他应收款、工程物资、固定资产清理、递延所得税 总账科目 资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 余额填列 应付股利、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。
根据几个 总账科目 余额计算
填列
货币资金 存货
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财务会计学第十二章财务报表
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用
◦ 资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期 末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。
◦ 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 ◦ 资产负债表的作用：
1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的 资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效
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财务会计学第十二章财务报表
第三节 利润表与综合收益表
四、综合收益表
（一）综合收益表的内容
综合收益是反映企业一定会计期间内(如年度、
季度、月份)除所有者投资和对所有者分配等与所有
者之间的资本业务之外的交易或其他事项所形成的
所有者权益变化额。
综合收益包括：净利润和其他综合收益
其他综合收益是指除净利润之外的所有综合收
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财务会计学第十二章财务报表
（三）财务报表的编制要求
◦ 1.报表内容完整、数据真实可靠 ◦ 2.编制报表前： ◦ （1）进行账目核对 ◦ （2）账目与凭证核对 ◦ （3）是否将全部的经济业务登记入账，并结
出本期发生额及余额 ◦ 3.按国家统一的报表格式和内容编制报表 ◦ 4.检查报表之间的衔接关系
积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析
填列。
3.“本年增减变动金额”项目分别反映如下内容：
（1）“净利润”项目，应根据利润表中的“本年净利润”项目的
开发支出
根据有关 明细科目 余额计算
填列
预收账款 应付账款 应收账款
预付账款
根据总账和明细账余额 分析计算填列
根据有关科目减去其备 PPT文抵档演科模板目余额后净额填列
库存现金、银行存款、其他货币资金等
材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、 发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期末余额分析相 加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。 本年利润和利润分配等 研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列 应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列 应收账款和预收账款所属明细账的借方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列
6.其他 其他综合收益合计
综合收益总额
金额
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财务会计学第十二章财务报表
第五节 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的概念及作用
◦ 所有者权益变动表（或股东权益变动表），是 反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的 增减变动情况的报表。
◦ 该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的 增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变 动的结构性信息。
•我国会计惯例 •中的现金概念
•日常交易业务
•狭义的现 金
•财务报告
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•国际惯例 中的现金概
念
财务会计学第十二章财务报表 Nhomakorabea和 利 润 表 的 不 足
可 以 弥 补 资 产 负
债
表
现 金 流 量 表
3.不反映不涉及损益的重要理财业务。
财务会计学第十二章财务报表
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概述
（二）现金流量表的概念及作用
◦ 现金流量表是用来企业一定会计期间内有关现金和 现金等价物流入与流出以及投资与筹资活动方面信 息的财务报表。
所有者权 益合 计
上 年金
额
略
（四）利润分配
（五）所有者权益内部结转
四、本年年末余额
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财务会计学第十二章财务报表
三、所有者权益变动表的编制
1．“上年年末余额”项目，应根据资产负债表中的“所有者权益”
项目的上年年末余额填列。
2.“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，应根据“盈余公
利润表
2010年度
项目
金额
一、收入 主营业务收入 其他业务收入 。。。
二、费用 主营业务成本 其他业务成本 。。。。。。
三、净利润
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二、利润表的格式
◦ （二）多步式利润表
将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营
业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润。
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财务会计学第十二章财务报表
三、资产负债表项目填列方法 填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列 —相应明细账金额直接填列 —相关明细账金额分析计算填列 —相关科目与其备抵科目计算填列等等
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财务会计学第十二章财务报表
资产负债表的填制方法
填列方法
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财务会计学第十二章财务报表
（二）财务报表的作用
◦ 财务报表（或财务会计报告）的目标是向财务 报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和 现金流量等有关的会计信息。
◦ 财务报表使用者包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等。
1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理者进行经营管理 3.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标
财务会计学第十二章财 务报表
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2020/12/10
财务会计学第十二章财务报表
目录
第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表与综合收益表 第四节 资产负债表与利润表编制举例 第五节 所有者权益变动表 第六节 现金流量表 第七节 财务报表附注
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财务会计学第十二章财务报表
◦ 作用：
1.企业在未来会计期间产生的净现金流量的能力
2.对企业的支付能力、偿债能力等情况做出判断
3.分析企业利润与经营活动所产生的净现金流量 差异原因
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4.评估会计年度内影响现金或不影响现金的投资
及筹资活动
财务会计学第十二章财务报表
（三）现金流量表的编制基础 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。
所有者权益（或股东权益）变动表
编制单位：
2010 年度
项目 一、上年年末余额
实收资本 30000
资本公积 0
本年金额 盈余公积
2600
未分配利 润
260
二、本年年初余额
30000
0
2600
260
三、本年增减变动金额
（一）净利润
450
（二）直接计入所有者权益的 利得或损失
（三）所有者投入和减少资本
单位：万元
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二、所有者权益变动表的格式
编制单位：
所有者权益（或股东权益）变动表
年度
项目
实收资本
资本公积
本年金额 盈余公积
未分配利 润
一、上年年末余额
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额
（一）净利润
（二）直接计入所有者权益的 利得或损失
（三）所有者投入和减少资本
单位：元
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二、财务报表披露和分类
（一）财务报表披露方式 财务报表 附注 审计报告
自己披露信息
其他财 务报表
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（二）财务报表的分类
按编报时间分
中期财务报表
年度财务报表
按编报主体间 分
个别财务报表
合并财务报表
按编报内容分
财务状况报表 经营成果报告 现金流量情况
益，包括可供出售金融资产的公允价值变动、按权
益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的
份额等。
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（二）综合收益表的基本格式
综合收益表
2010年度 项目
一、净利润 二、其他综合收益 1.可供出售金融资产
。。。 2.按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额 3.现金流量套期工具 4.境外经营外币折算差额 5.与计入其他综合收益项目相关的所得税影响
所有者权 益合 计
上 年金
额
32860
32860
略
450
（四）利润分配
45
-315
-270
1.提取盈余公积金
2.对所有者分配
（五）所有者权益内部结转
四、本年年末余额
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30000
0
45
-45
0
-270
-270
2645 财务会计学39第5十二章财务3报30表40
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概述 （一）现金流量表的性质
资产
资产合计 权益：
负债
资产合计 负债
负债合计 所有者权益
所有者权益合计 权益合计
负债合计 所有者权益
所有者权益合计
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财务会计学第十二章财务报表
◦ （二）资产负债表的格式 2.账户式资产负债表
资产
项目 流动资产：
负债及所有者权益
金额
项目
金额
负债： 流动负债
流动资产合计 非流动资产：
非流动负债
填表依据
直接根据 交易性金融资产、应收票据、其他应收款、工程物资、固定资产清理、递延所得税 总账科目 资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 余额填列 应付股利、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。
根据几个 总账科目 余额计算
填列
货币资金 存货
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财务会计学第十二章财务报表
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用
◦ 资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期 末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。
◦ 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 ◦ 资产负债表的作用：
1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的 资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效
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财务会计学第十二章财务报表
第三节 利润表与综合收益表
四、综合收益表
（一）综合收益表的内容
综合收益是反映企业一定会计期间内(如年度、
季度、月份)除所有者投资和对所有者分配等与所有
者之间的资本业务之外的交易或其他事项所形成的
所有者权益变化额。
综合收益包括：净利润和其他综合收益
其他综合收益是指除净利润之外的所有综合收
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财务会计学第十二章财务报表
（三）财务报表的编制要求
◦ 1.报表内容完整、数据真实可靠 ◦ 2.编制报表前： ◦ （1）进行账目核对 ◦ （2）账目与凭证核对 ◦ （3）是否将全部的经济业务登记入账，并结
出本期发生额及余额 ◦ 3.按国家统一的报表格式和内容编制报表 ◦ 4.检查报表之间的衔接关系
积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析
填列。
3.“本年增减变动金额”项目分别反映如下内容：
（1）“净利润”项目，应根据利润表中的“本年净利润”项目的