产品销售费用审计程序表

- 1 - 销售费用审计程序

销售费用审计程序是指对企业在销售过程中产生的各项费用，如广告费、推广费、促销费等进行审计的具体步骤和方法。其主要目的是确保企业在销售活动中的各项费用支出符合财务管理规定和企业内部控制制度，同时发现并防范销售费用的滥用和浪费。

销售费用审计程序主要分为以下几个步骤：

1.收集销售费用数据：审计人员应首先收集企业在销售过程中产生的各项费用的数据，包括费用种类、金额、支付对象、支付方式等。

2.对销售费用进行分类：审计人员应对收集到的销售费用数据进行分类，将其分为广告费、推广费、促销费等不同的费用种类，以便更好地进行审计。

3.核实销售费用的合法性：审计人员应对销售费用的合法性进行核实，包括费用是否符合法律法规、企业内部控制和财务管理规定等方面的要求。

4.审查销售费用的真实性：审计人员应对销售费用的真实性进行审查，包括费用是否存在虚假、夸大、重复等情况，是否存在造假、冒领等违规行为。

5.检查销售费用的合理性：审计人员应对销售费用的合理性进行检查，包括费用是否存在过高、超标、超额等情况，是否存在浪费、滥用等问题。

6.编制销售费用审计报告：审计人员应根据审计结果编制销售费用审计报告，对审计发现的问题进行说明和建议，提出改进意见和措 - 2 - 施，以促进企业销售费用的合规、合理和有效管理。

销售（营业）费用审计程序表

被审单位____________________ 查验人_________________ 日期______________ 索引号： I 3（P）

会计期间____________________ 复核人_________________ 日期______________

一、审计目标：

①确定销售（营业）费用的记录是否完整；②确定销售（营业）费用的计算是否正确；③确定销售（营业）费用在会计报表上的披露是否

恰当。

二、审计程序

审 计 程 序 执行情况（√/×） 索引号

①获取或编制销售(营业)费用明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐、总帐的累计发

生额、报表数核对相符；检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围； I 3

②通过与上年度的销售费用的比较，选择波动大的或异常的产品销售费用项目检查其原始凭

证是否合法，会计处理是否正确；

③对产品销售费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必

要调整；

④验明产品销售（营业）费用是否已在损益表和报表附注上恰当披露。

三、审计结果

上年末审定数 未 审 数 核 对

索引号 调整分录金

额（+-） 重分类分录金

额（+-） 审 定 数

索 引 号 项 目 金 额

报表数：

明细帐：

审计结论：经审计后无调整事项，期末余额可以确认。 □

经审计后调整后，余额可以确认。 □

因 原因，期末余额不可以确认。 □

XXX公司HD销售费用2012年度张三李四2013-1-12013-1-2序号索引号模板性质底稿说明

1参考

2HD必须执行

3HD1必须执行

4HD2参考可以单独做分析表，也可以与审定表结合在一张表中分析

5HD3必须执行

6HD4必须执行

7HD5-1参考

8HD5-2必须执行如果没有执行HD-5-1，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明

9HD6必须执行适用于被审计单位已经对期后付款及时进行了账务处理的情况

10HD7必须执行适用于被审计单位已经对期后付款尚末进行会计处理的情况

11HD8参考可以单独做分析表，也可以与细节测试结合在一张表中分析

12HD9参考查找未入账销售费用表

销售费用披露表（国企适用）销售费用本期与上年同期比较表

销售费用明细表

细节性测试样本量及样本确定过程

销售费用细节测试表

销售费用截止测试销售费用与销售收入分析表

考虑审计过的信息是否满足披露要求国企报告模板附注中，未披露销售费用明细，如需要自行添加。编制人：复核人：目录表

被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：

销售费用合同检查日期：日期：

底稿目录

可供参考程序表

实质性程序表

销售费用审定表

第 1 页，共 25 页

被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：HD财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013-1-2

一、审计目标与认定对应关系表：

财务报表认定

发生完整性准确性截止分类列报和披露A√

B√

C√

D√

E√

F√

二、审计目标与审计程序对应关系表：

发生完整性准确性截止分类列报和披露1√

1.1√

1.2√

2√√√销售费用已记录于恰当的账户。

(2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；获取或编制销售费用明细表：

实施实质性分析程序：销售费用实质性程序表

销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。

索引号：

（审计机关名称）

存货明细科目明细审计程序表

被审计企业：页次：1

审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号

1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证

（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。

（2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票，抽查原材料入库成本是否正确，会计处理是否符合会计制度的规定。对于尚未收到发票账单的收料凭证，是否按照计划成本暂估入账，并于下月初以红字冲回。

（3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。

（4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。

对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。

2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证

（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。

（2）抽查自制半成品、产成品的发出凭证，检查发出产品成本结转方法是否正确、前后各期是否一致；核对其品种、数量和实际成本是否分别与对应的生产成本、产品销售成本相符。 3．抽查低值易耗品明细账、记账凭证及原始凭证

（1）对照低值易耗品购货发票和入库单，检查其购入价格是否正确，会计处理是否正确。核实是否按照财务制度的规定，根据用途、单位价值和使用年限正确划分固定资产和低值易耗品。

（2）对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。