纳税实务习题与实训(第三版)习题答案6
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项目三 消费税纳税业务习题与实训参考答案
一、单项选择选题
1.【答案】C
2.【答案】C
3.【答案】D
4.【答案】C
5.【答案】A
6.【答案】A
7.【答案】D
8.【答案】C
9.【答案】D
10.【答案】C
11.【答案】B
12.【答案】B
13.【答案】B
14.【答案】B
15.【答案】D
16.【答案】D
17.【答案】B
18.【答案】A
19.【答案】B
二、多项选择题
1.【答案】BCD
2.【答案】ABD
3.【答案】BD
4.【答案】ACD
5.【答案】ABC
6.【答案】AD 7.【答案】ABC
8.【答案】CD
9.【答案】BD
10.【答案】ABD
11.【答案】ACD
12.【答案】BCD
13.【答案】AC
14.【答案】ABCD
三、判断题
1.【答案】×
2.【答案】√
3.【答案】√
4.【答案】√
5.【答案】×
6.【答案】√
7.【答案】√
8.【答案】√
9.【答案】×
10.【答案】×
11.【答案】×
12.【答案】×
13.【答案】×
14.【答案】×
15.【答案】×
四、计算题
（一）
分析：
该酒厂应纳消费税额=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤+50000×20%+200吨×2000斤/吨×0.5元/斤+[830000+18080/(1+13%)]×20%=389200（元）。
（二）
分析：
（1）组成计税价格=完税价+关税税额+消费税税额
（2）消费税应纳税额=销售额×税率=不含消费税销售额÷（1-税率）×税率
（3）消费税为价内税，其计税依据应为含消费税但不含增值税的销售额。本题应将不含消费税的进口货物价格转为含消费税的进口货物价格才能作为进口消费税的计税依据。
（4）进口环节消费税税额=45÷（1-10%）×10%=5（万元）
（5）进口环节增值税额=45÷（1-10%）×13%=50×13%=6.5（万元）
（6）销售环节增值税=103.96÷（1+13%）×13%-6.5=5.46（万元）
（三）
分析：
（1）委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
（2）消费税组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
（3）消费税组成计税价格=（30+5）÷（1-30%）=50（万元）
（4）由乙企业代收代缴的甲企业应纳消费税=50×30%=15（万元）
（5）乙企业提供增值税应税劳务应纳增值税=5×13%=0.65（万元）
（四）
分析：
（1）委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30％＝27000（元）
（2）销售最终应税消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）
（3）两项业务合计应承担消费税税额＝27000＋22100＝49100（元）
（五）
分析：
（1）用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高售价计算消费税，用于抵偿债务的粮食白酒应纳消费税=10×11000×20%+10×2000×0.5=32000（元）
（2）抵债白酒的销项税额=10000×10×13%=13000（元）
（3）应纳消费税计算
销售粮食、薯类白酒应纳消费税=（12000×20+18000×30）×20%+（20+30）×2000×0.5=206000（元）
抵债白酒应纳消费税32000元
A啤酒每吨出厂价2900+200÷（1+13%）=3076.99元大于3000元，应纳消费税=140×250=35000（元）
B啤酒每吨出厂价2800+200÷（1+13%）=2976.99元小于3000元，应纳消费税=100×220=22000（元）
当月应纳消费税=206000+32000+22000+35000=295000（元）
（4）应纳增值税计算
进项税=（10×1500+20×2100+12000+250000）×13%=41470（元）
销售粮食、薯类白酒销项税=（20×12000+30×18000）×13%=101400（元）
抵债白酒销项税额13000元
啤酒销项税额=[100×2800+140×2900+（5000+3000）/（1+13%）]×13%=90100.36（元）
销项税合计101400+13000+90100.36=204500.36（元）
五、实训题
分析：
（1）组成计税价格=（完税价+关税）÷（1-消费税税率）
增值税税额=（820000+230000）÷（1-15%）×13%=160588.24（元）
（2）应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
（3）（820000+230000）÷（1-15%）×15%=185294.12（元） （4）委托加工应税消费品的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
消费税税额=（68000+2000）÷（1-15%）×15%=12352.94（元）
（6）消费税税额=（580000+8000）×15%=88200（元）
其他应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期：2019年 6 月 1日 至 2019年 6 月30 日
纳税人名称（公章）：南方化妆品有限责任公司 纳税人识别号：642199863322008
填表日期：2019年7月03日 金额单位：元（列至角分）
应税项目
消费品名称 适用税率 销售数量 销售额 应纳税额
C类化妆品 15% 588000 88200
合计 —— —— —— 88200
声明
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
经办人（签章）：
财务负责人（签章）：
联系电话： 本期准予抵减税额：
本期减（免）税额：
期初未缴税额:
本期缴纳前期应纳税额： （如果你已委托代理人申报，请填写）
授权声明
为代理一切税务事宜，现授权
（地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签章： 本期预缴税额：
本期应补（退）税额：88200
期末未缴税额:
