成本和费用类会计分录汇总 (1)

第一章 货币资金及应收款项1．现金备用金 现金长短款①开立备用金借：其他应收款－备用金 贷：现金②报销时补回预定现金 借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时 借：现金贷：其他应收款－备用金 ①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在 银行或其他金融机构的款项，已经部分或全部不能收回。

借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法 ⑵备抵法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章 存 货1.生产物资（1）取得 （2）发出①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进） 贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资 借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物（2）随产品出售 借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入⑦摊销（略）——一次、五五、分次④退还包装物 （不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）4.低值易耗品（处理同包装物）6．存货的期末计价（略）第三章 投资2、长期股权投资（1）取得 ①以现金资产投资同上 ②以非现金资产投资（见后）（2）成本法 ①初始投资或追加投资同取得 ②被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前 II投资年度 III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利－股利收入 贷：长期股权投资－企业 i属于投资前的借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益－股利收入借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认ii摊销借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款借：[长期股权投资–企业–股投差额]贷：[长股权投资–企业–投资成本]借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–企业–损益调整贷：投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业（实际数）贷：长股权投资–企业–损益调整借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资–企业–损益调整确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

目录一、工资基础会计分录汇总大全最新整理版基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入二、筹资三、供应阶段1234、周转材料低值易耗品、包装物四、生产阶段五、销售阶段六、利润结转七、利润分配八、其他类九、投资3、投资的期末计价略十、固定资产④经营租入见后2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算4.固定资产的后继续支出1费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计即通常所说大修和日常修理,应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用长期待摊费用、预提费用处理;2资本化的后续支出：①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高③使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计即通常所说的改良支出,应计入固定资产价值,增计金额不应十一、无形资产十二、流动负债1.应付账款略2.2.应付票据见后4.5.6.7.89.十三、长期负债十四、所有者权益生产费用计入成本借贷借贷借贷借贷直接费用→→→→→→→→完工产品已售产品结转制造费用借贷间接费用→→→→不计成本管理费用借贷→→财务费用借贷→→销售费用借贷→→十五、常见主观题考试题型一、分录二、填表题期末余额=期初余额+本期增加—本期减少通用资产、费用借= 借+借—贷其他货= 贷+贷—借四、资产负债表填写货币=现金+银行存款+其他货币资金存货=原材料+商品+生产成本+制造费用+周转材料等固定资产净值=固定资产原值-累计折旧无形资产净值=无形资产原值-累计摊销利润分配=本年利润贷-利润分配借应收账款=应收长款所属明细借方+预收账款所属明细借方—坏账准备应付账款=应付账款……贷方+预付账款……贷方预收账款=预收账款……贷方+应收账款……贷方预付账款=预付账款……借方+应付账款……借方五、利润表填列营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出+投资收益净利润=利润总额1-25%所得税六、错账更正1、划线更正法凭证对账本出错红色划线、蓝字更正、盖章2、红字冲销凭证文字出错或多记金额导致账本出错红字冲销并据此登账十六、初级会计实务备考指导1、用支付手续费方式委托代销商品的处理委托方：用支付手续费方式,委托代销商品的处理1发出商品2收到代销清单确认收入3支付手续费借：委托代销商品借：应收账款借：销售费用贷：库存商品贷：主营业务收入贷：应收账款贷：应交税费-增值税销4结转销售成本5收到代销款借：主营业务成本借：银行存款。

2023年中级会计实务会计分录汇总一、资产类会计分录1. 购进固定资产：借：固定资产贷：银行存款/应付账款2. 资产折旧：借：折旧费用贷：累计折旧3. 资产清理：借：资产减值损失贷：固定资产4. 存货采购：借：原材料存货/库存商品贷：应付账款5. 存货销售：借：应收账款贷：销售收入/库存商品成本二、负债类会计分录1. 借款：借：银行存款贷：长期借款/短期借款2. 偿还借款：借：长期借款/短期借款贷：银行存款3. 应付账款：借：应付账款贷：银行存款4. 付款折现：借：应付账款差异/贴现费用贷：应付账款5. 负债清偿：借：负债减少贷：应付账款三、所有者权益类会计分录1. 注册资本：借：资本贷：银行存款2. 盈利分配：借：利润分配贷：盈余公积3. 利润分配：借：利润分配贷：未分配利润4. 盈利转增资本：借：盈余公积贷：资本5. 投资收益：借：投资收益贷：其他收益四、成本费用类会计分录1. 人员工资发放：借：工资支出贷：银行存款2. 办公费用支付：借：办公费用贷：银行存款3. 财务费用支付：借：财务费用贷：银行存款4. 销售费用支付：借：销售费用贷：银行存款5. 税金支付：借：税金及附加贷：银行存款五、收入类会计分录1. 销售收入确认：借：应收账款贷：销售收入2. 投资收益确认：借：投资收益贷：其他收益3. 收到应收账款：借：银行存款贷：应收账款4. 利息收入确认：借：银行存款贷：利息收入5. 其他收入确认：借：银行存款贷：其他收入六、损益类会计分录1. 营业成本确认：借：库存商品成本贷：原材料存货/库存商品2. 财务费用确认：借：财务费用贷：银行存款3. 销售费用确认：借：销售费用贷：银行存款4. 管理费用确认：借：管理费用贷：银行存款5. 所得税费用确认：借：所得税费用贷：银行存款以上是2023年中级会计实务中常见的会计分录汇总，涵盖了资产、负债、所有者权益、成本费用、收入和损益等各个方面。

在实际操作中，根据具体的业务情况和会计准则的要求，需要结合具体情况进行会计分录的录入和核对。

分录最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一）会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错,恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后,分录也就不是那么难了。

一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别借方贷方余额资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类+ —借方费用类+ —无收入类—+ 无负债类- + 贷方权益类—+ 贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额(等于零）=本期贷方发生额—本期借方发生额(借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算（1)现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款(收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借:管理费用(办公费用)应付职工薪酬(支付工资）其他应收款（预借差旅费)贷:库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷:库存现金(存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额) (2)银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等(购买材料等）贷：银行存款3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益(发生的交易费用）贷：银行存款(2）持有时，公允价值变动公允价值上升借:交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借:银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1)购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库)在途物资（未验收入库)应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）(2）在途物资验收入库时借:原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到,货款尚未支付月末暂估入账,下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款-—-暂估应付款———某企业(4)发出原材料的账务处理借:生产成本（直接用于生产车间）制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借:库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额)6、固定资产的核算（1)购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009年前的账务处理借：固定资产(买价+增值税+各种运杂费等）贷:银行存款2009年后的账务处理借：固定资产（买价+各种运杂费等）应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。