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个人所得税申报与纳税实务操作指南

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个人所得税申报与纳税实务操作指南

第1章 个人所得税概述 ................................................................................................................. 3

1.1 个人所得税的基本概念 ................................................................................................... 3

1.2 个人所得税的征税对象和税率 ....................................................................................... 3

1.3 个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人 ....................................................................... 3

第2章 个人所得税申报流程 ......................................................................................................... 4

2.1 纳税人识别号申请 ........................................................................................................... 4

2.2 税务登记与信息报告 ....................................................................................................... 4

2.3 个人所得税申报途径 ....................................................................................................... 4

2.4 申报期限与延期申报 ....................................................................................................... 5

第3章 个人所得税计算方法 ......................................................................................................... 5

3.1 综合所得计算方法 ........................................................................................................... 5

3.2 经营所得计算方法 ........................................................................................................... 5

3.3 特定所得计算方法 ........................................................................................................... 6

第4章 常见所得项目及其税务处理 ............................................................................................. 6

4.1 工资薪金所得 ................................................................................................................... 6

4.1.1 计算方法 ....................................................................................................................... 7

4.1.2 税率与速算扣除数 ....................................................................................................... 7

4.2 个体工商户的生产经营所得 ........................................................................................... 7

4.2.1 计算方法 ....................................................................................................................... 7

4.2.2 税率与速算扣除数 ....................................................................................................... 7

4.3 对企事业单位的承包、承租经营所得 ........................................................................... 8

4.3.1 计算方法 ....................................................................................................................... 8

4.3.2 税率与速算扣除数 ....................................................................................................... 8

4.4 稿酬所得、特许权使用费所得 ....................................................................................... 8

4.4.1 计算方法 ....................................................................................................................... 8

4.4.2 税率 ............................................................................................................................... 8

第5章 税前扣除与专项附加扣除 ................................................................................................. 9

5.1 基本免税额与起征点 ....................................................................................................... 9

5.2 基本扣除 ........................................................................................................................... 9

5.2.1 标准扣除 ....................................................................................................................... 9

5.2.2 实际扣除 ....................................................................................................................... 9

5.3 专项附加扣除 ................................................................................................................... 9

5.3.1 子女教育专项附加扣除 ............................................................................................... 9

5.3.2 赡养老人专项附加扣除 ............................................................................................... 9

5.3.3 住房贷款利息专项附加扣除 ....................................................................................... 9

5.3.4 大病医疗专项附加扣除 ............................................................................................... 9

5.4 其他扣除 ......................................................................................................................... 10

5.4.1 捐赠扣除 ..................................................................................................................... 10

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个人所得税纳税筹划及实务操作

个人所得税纳税筹划及实务操作

税收与税务　ＯＭＭＥＲＣＩＡＬ　德ＣＣＯＵＮＴＩＮＧ　

口汪加玲（宁波沃弗圣龙环境技术有限公司浙江宁波３１５１０４）　◇中图分类号：Ｆ８１０文献标识码：Ａ文章编号：１００２—５８１２（２０１５）０５—０１２８—０２　摘要：随着我国经济的快速发展，企业员．Ｙ－的收入水平不断提高，越来越多的人成为个人　所得税的纳税人，据资料显示，政府财政收入中来源于个人所得税收入比重呈逐年上升　的趋势。新税法颁布实施以后，纳税筹划存在较大空间，本文从减少企业的薪金开支和维　护员Ｘ－的切身利益、减轻员工个人税收负担的角度出发，论述了在遵循税法的前提下，有　效发挥企业薪酬制度的作用，合理减轻纳税人的税负，展开个人所得税的税收筹划和实　务操作研究。　炎踺ｌＩ｛＝ｊ：个人所得税筹划与操作　纳蓑　翥　’法　蓦　税收政策，又町减轻个人税负的目的。本文要讨论的个人所　得税的筹划，则是通过合理安排工资奖金的发放和运用税　收政策优惠条款进行筹划，降低企业的薪金开支和员工的　个人税负。　一、新个人所得税法纳税筹划综述　根据新个人所得税法，年终奖存在个税临界点，在某些　区问段内，增加的全年一次性奖金不足以覆盖需多缴纳的　个人所得税，出现“多发少得”的情况。经计算，年终奖在以　下区间时，个人所得税增加的金额远远大于收入的增加额：　１８　００１元一１９　２８３．３３元，５４　００１元一６０　１８７．５元，１０８　００１　元一ｌ　１４　６００元，４２０　００１元一４４７　５００元，６６０　００１元＿７０６　５３８．４６　元，９６０　００１元一ｌ　１２０　０００元。据此，新税法的颁布及实施，　极大地拓展ｒ个人所得税的筹划空间，企业有必要对员工　的Ｉ　资、奖金进行筹划以降低员工的税负，减少企业的薪金　丌支，提高员　的福利。　目前关于个人所得税的纳税筹划主要有以下观点：一　种足“以合理确定工资奖金的发放限额为前提，推算出全年　Ｔ资、奖金发放限额”；一种是“让年终一次性奖金错开临界　点（要么以小于临界点作为奖金发放额，要么增加奖金的发　放额大ｆ临界点）”。第一种观点，要测算出全年工资奖金的　限额．在理论Ｌ具有可行性，但实务中，企业员工在某年的　月工资额基本都会保持稳定不变，其年终奖也要到年终考　核以后才会有具体的数额，一般年终奖具有很大的不确定　性，操作起来难度较大；第二种观点，通过筹划以避开“纳税　禁区”尢＿日『厚非，但实务中年终奖恰好落在此区间的人数很　少，并且．我们发现这些区间都很“窄”，筹划空间有限。　二、个人所得税纳税筹划的思路和方法　似没在员上全年工资、薪金收入不变的前提下，合理分　配全年一次性奖金和月工资额的发放，使工资和奖金总税　额最小化，实现最优的纳税组合。目前企事业单位普遍实行　的是月工资额加全年一次性奖金制度（包括年底双薪、多薪　制等）和年薪制，所以要区别不同情况进行分析筹划。　（一）月薪加年终奖制纳税筹划方法　假设某员工月工资额为Ａ，全年一次性奖金为Ｂ（与年　终业绩考核挂钩），年终时收入额为Ａ＋Ｂ，工资税率为ｔ，，速　算扣除数为ｋ　，奖金税率为ｔ：，速算扣除数为ｋ：。我们知道，　全年一次性奖金的税率临界点分别为１８　０００元、５４　０００元、　１０８　０００元、４２０　０００元、６６０　０００元、９６０　０００元，所以在筹　划时通过减少全年一次性奖金的发放额将奖金降低到临　界点，使其税率降低档次（假设调整数为Ｘ）。若将Ｘ调整　为“节点奖”形式发放，根据税法规定，雇员取得除全年一　次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加　班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、其他薪金收入　合并，按税法规定缴纳个人所得税，所以调整数应作为工　资计税，此时工资的税率有可能会保持不变或上升，但我　们知道计算奖金税额时奖金基数大，只要奖金税额减少的　金额大于工资税额增加的金额，纳税人的税负就会减轻。　推算过程如下：　调整前税额Ｔ１＝［（Ａ一３　５００）ｘｔｌ—ｋ　］＋［（Ｂｘｔ２一ｋ２）］，调整　后工资税率为ｔ　，速算扣除数为ｋ，。　（１）若１８　０００＜Ｂ≤５４　０００，则：　调整数Ｘ＝Ｂ一１８　０００　调整后工资＝Ａ＋Ｘ＝Ａ＋Ｂ一１８　０００　调整后奖金＝１８　０００　调整后税额ｒｒ２＝［（Ａ＋Ｂ一１８　０００～３　５００）Ｘｔ　一ｋ３］＋１８　Ｏ００ｘ　３％：ｆ（Ａ＋Ｂ一１８　０００—３　５００）Ｘｔ　一ｋ３　ｆ＋５４０　ＡＴ＝Ｔｌ—Ｔ２＝工［（Ａ一３　５００）ｘ（ｔ广－ｔ３）一（Ｂ—ｌ８　Ｏ００）ｘｔ３一ｋｌ＋ｋ３］＋　『（Ｂｘｔ，一ｋ，）－５４Ｏ］　１　２８《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊　箍纂糍蠹翳嚣黪嚣霍滢霉巷

增值税纳税申报实务操作

增值税纳税申报实务操作

增值税纳税申报实务操作

申报实务操作

2021年会计连续教育

〔一〕

申报方式

远程申报：借助网络、 或者其他手段，将申报资料传输至税务机关进行申报；

上门申报：纳税人带着申报资料，直截了当到税务机关〝申报征收窗口〞进行申报。

申报期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；

以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依照纳税人应纳税额的大小分别核定；

不能按照固定期限纳税的，能够按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税申报资料包括：

纳税申报表及其附列资料→必报资料；

纳税申报其他资料→报备要求由各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局确定。

增值税一样纳税人纳税申报表及其附列资料包括：

〔1〕«增值税纳税申报表〔一样纳税人适用〕»；

〔2〕«增值税纳税申报表附列资料〔一〕»〔本期销售情形明细〕；

〔3〕«增值税纳税申报表附列资料〔二〕»〔本期进项税额明细〕；

〔4〕«增值税纳税申报表附列资料〔三〕»〔应税服务扣除项目明细〕：一样纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定能够从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报本资料，其他情形不填写；

〔5〕«增值税纳税申报表附列资料〔四〕»〔税收抵减情形表〕；

〔6〕«固定资产进项税额抵扣情形表»。

增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料 «增值税纳税申报表〔小规模纳税人适用〕»；

«增值税纳税申报表〔小规模纳税人适用〕附列资料»：小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定能够从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报本资料，其他情形不填写。

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则操作指南

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则操作指南

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则操作指南

（修订稿）

第一章 总则

第一条 依照国家税务总局《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》（以下简称“汇算清缴鉴证业务准则”），制定本指南。

第二条 本指南适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务。

第二章 汇算清缴鉴证业务预备

第三条 依照汇算清缴鉴证业务准则第七条规定的承接汇算清缴鉴证业务应当具备条件，承接业务时应注意以下问题：

（一）执行业务的注册税务师应具备专门知识、职业体会、专业训练和业务能力等四个方面的专业能力，正确判定鉴证材料的正确与错误。不承揽不能胜任的鉴证业务，幸免鉴证风险。

（二）应按照质量操纵执行规范建立内部操纵制度并能够有效运行，正常情形下能够保证内部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一样缺陷。幸免操纵缺陷造成的治理风险。

（三）汇算清缴鉴证业务证据未经鉴证，不得对客户的鉴证事项发表意见；对有关业务形成结论时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其执业身份对未鉴证事项发表意见。幸免事实不清晰证据不充分的情形下，发表不实的鉴证结论，而造成鉴证风险。

（四）鉴证时应充分估量鉴证中存在的风险，是否超出事务所的承担能力。对超出事务所承担能力的风险，应考虑追加鉴证程序或终止鉴证业务。

第四条 依照汇算清缴鉴证业务准则第八条的规定，承接汇算清缴鉴证业务前初步了解业务环境，应注意以下问题：

（一）应与被鉴证人达成以下业务意向：鉴证项目名称、鉴证项目年度、鉴证项目要求、鉴证项目完成、鉴证收费金额、双方法律责任、生效条件。

（二）受托方承揽的鉴证业务具有合理的目的，在鉴证范畴、取证条件等方面受到限制时，不承诺执意恶性承揽；托付方不能为应对税务机关的申报治理要求，恶性压价不顾纳税风险作为托付条件，或者收买鉴证执业人员出具不适当的报告。

（三）按照托付要求评判和证明纳税申报的真实性、准确性、完整性，充分披露报告使用人需要的所有重要和重大的纳税申报信息。

远洋船员预扣预缴时享受免征个人所得税申报操作指南

远洋船员预扣预缴时享受免征个人所得税申报操作指南

远洋船员预扣预缴时享受免征个人所得税申报操作指南

根据财政部和国家税务总局联合发布的《关于远洋船员个人所得税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第97号）规定：在2019年1月1日起至2023年12月31日期间，一个纳税年度（1月1日——12月31日）内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

远洋船员是在海事管理部门依法登记注册的国际航行船舶船员和在渔业管理部门依法登记注册的远洋渔业船员。

从7月份起，2020年度就有部分远洋船员满足183天（2020年1-6月是182天），在进行税款所属期7月时，就可以进行预扣预缴申报了，如何进地申报呢？下面我们一起来看一下。

第一步：填写远洋船员本期收入

在填写远洋船员当期收入时，在本期收入填写实际金额（假设是9000元），本期免税金额填写对应的50%的部分（本例是4500元）。如下图

第二步：填写减免表

在线计算了税款（也就是综合申报的第二联步）后，第三步是附表填写。如图

选择减免事项附，并点击“填写”。如图

选择有减免事项的人员，点击右侧的“填写”，进入减免事项填写界面。

在减免事项填写界面，增加一条减免税事项，免税事项选择“远洋船员工资薪金收入减按50%计征个人所得税”，减免性质选择“其他”，免税收入填写收入的50%免税收入。如图

所有减免事项填写完成后，就可以进行纳税申报表的报送（即综合所得申报的第四步——申报表的报送）。