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第四章会计处理循环上

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第四章 会计循环

第四章 会计循环

内容概述
第一节 会计循环 第二节 会计凭证 第三节 会计账簿 第四节 试算平衡 第五节 期末结账 第六节会计循环实例
第一节会计循环
一、会计循环的定义与程序
（一）会计循环的定义 会计循环是企业在一定会计期间对其发生
的交易或事项进行账务处理，并根据处理的结 果在会计期末编制财务会计报告的过程。它主 要包括从交易或事项发生后取得或填制原始凭 证起，根据原始凭证填制记账凭证，根据记账 凭证登记会计账簿，到编制财务会计报告止的 一系列处理程序。
三、账簿的登记规则与对账
（一）账簿的登记规则及错账更正 1.账簿的登记规则 1)依据凭证登记 2)内容登记齐全 3) 注明余额方向 4)规范更正错账
2．错账的更正方法 (1)错账的基本类型 1) 记账凭证错误，引发账簿登记错误 2)记账凭证正确，但在登记账簿时发生错误 (2)更正错账的具体方法 1)红字更正法 2)补充登记法 3)划线更正法
二、原始凭证的填制与审核
（一）原始凭证的定义 原始凭证一般是指在交易或事项发生时
取得或填制的，载明交易或事项内容和完 成情况的证明文件，是会计核算的原始资 料和主要依据。
二、原始凭证的填制与审核
（二）原始凭证的种类 1.按照原始凭证的来源分类 ⑴外来原始凭证
××省增值税普通发票
1266××××××
纳税人识别号：
备
销货单位
地址 、 电话：
注
开户行及账号：
收款人：李明
复核：张伟 开票：刘丽
销货单位：
⑵自制原始凭证
领料单 领料单位：第一车间 用途：生产B产品
2013年3月1日
凭证编号：001 仓库：1号
材料 类别
材料编 材料名
号

基础会计学第四章会计循环

基础会计学第四章会计循环
第四章 会计循环—— 经济业务、账务处理
湖南大学工商管理学院 主讲&制作:楚卫琳
目的和要求
本章通过企业主要经济业务的核算，较详细 地阐述账户和复式记账法的应用。学习本章要求 理解资金筹集、生产准备、产品生产、产品销 售、财务成果和资金退出业务的经济内容，账户 设置及主要业务的账户对应关系。通过本章的学 习，要求进一步理解账户设置和复式记账原理， 并具体掌握账户设置和借贷记账法的应用。
（一）生产费用的发生、归集和分配
费用
劳动对象耗费 活劳动的耗费 劳动资料耗费
其他耗费等
生产费用
直接费用 “生产成本” 间接费用 “制造费用”
期间费用
“管理费用” “财务费用”
“销售费用” 1、材料费用的会计处理 2、工资及福利费的会计处理
3、折旧费用的会计处理
4、其他费用的会计处理
1、材料费用的会计处理
购入材料时 交纳的进项税
销售商品时 收取的销项税
尚未抵扣的增值税 应交而未交的增值税
3、账务处理
① 采购材料时（入库前）
借：在途物资（实际采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（现款交易或支票结算） 应付账款（赊购） 应付票据（商业汇票结算） 预付账款（从预付账款中抵扣）
② 入库时
需要安装或尚 安装完毕或工 未完工的固定 程完工转出的
资产成本 固定资产成本
尚未完工的固 定资产成本
固定资产 增加
２、账务处理
（1）购入不需安装的固定资产
借：固定资产 应交税费-应交增值税 贷：银行存款
【例5】 企业购入不需要安装的设备一台，买价20，000元， 增值税3，400元，包装费和运杂费等各项支出1，600元。全 部支出已用银行存款支付。

第四章制造业经济活动循环与会计处理讲诉

第四章制造业经济活动循环与会计处理讲诉

“应付帐款”帐户
“应付票据”帐户
原材料 反映已验收入 库材料的成本 期末库存 材料的成本 反映库存材料 发出的成本
供应过程的主要经济业务核算举例
采购员徐飞向财务处 提取2 000元现金， 以备出差之用。
借：其他应收款─徐飞 贷：现 金
2 000 2 000
向华美公司购入 A材料2 000公斤， 每公斤单价5元， 价款共计10 000元， 价款已由银行存款支付， 材料尚未运到企业。
借： 财务费用 15 000 贷： 银行存款
15 000
• 借款利息：数月或者数年后支付

权责发生制：按期预提 收付实现制：实际支付时列为费用
按收付 实现制
6月末的会计分录： 借：财务费用 12 000 贷：银行存款 12000 2005年1－5月的会计分录： 借：财务费用 2 000 贷：预提费用 2 000 2005年6月末的会计分录： 借： 财务费用 2 000 预提费用 10 000 贷： 银行存款 12 000
借入资本的确认与计量的特点

短期借款
短期借款的定义

短期借款是指偿还期限较短，须在一年内或长 于一年的一个营业周期内偿还的债务 按实际发生数额计量 短期借款可根据借款凭据上的金额来确认和计 量
短期借款的核算

短期借款的核算
2005年2月6日， 南江公司向银行借入期限 为3个月的生产周转借款 100 000元，款项存入银行。
材料采购成本的计算


直接费用直接计入 间接费用分配计入 材料采购成本的计算公式
某种材料的 采购成本
＝
该材料 的买价
＋
该材料应负担 的采购费用
材料采购业务核算帐户的设置

会计学原理上课第四章课件

会计学原理上课第四章课件

4 446
借：原材料——甲材料
3 800
贷：在途物资——甲材料
3 800 ①现购
基础会计学 4 会计循环——经济业务、账务处理
第三节 供应业务的会计处理
【例2】公司向北方工厂购买乙材料已到， 供应单位专用发票载明乙材料3000千克， 每千克2.00元，价款6000元，增值税 1020元，价税合计7020元，款项尚未 支付。材料尚未验收入库。
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额：原材料月末实际 结存数额
基础会计学 4 会计循环——经济业务、账务处理
第三节 供应业务的会计处理
3.应交税费——应交增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和 个人，就其取得货物或应税劳务的销售额， 以及进口货物的金额计算税额，并实行税款 抵扣制的一种流转税。
第四章 会计循环 ——经济业务、账务处理
基础会计学 4 会计循环——经济业务、账务处理
第一节 经济业务的含义与内容
一、经济业务的含义 凡是能客观的利用货币量度进行计价，并足
以影响会计要素变动，因而需要会计方法 来加以整理、归类和记录的经济活动称为 经济业务。
包括：交易和事项。
基础会计学 4 会计循环——经济业务、账务处理
③明细账户的设置：按照客户单位名称设置
④结构：
基础会计学 4 会计循环——经济业务、账务处理
第三节 供应业务的会计处理
应付账款
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付账款
本期减少额：
本期增加额：购买材料、商
实际支付给供货单位的货 品和接受劳务供应等而应付
款
给供应单位的款项

第四章 会计循环

第四章 会计循环

第四章会计循环一、单项选择题1.下列错误能够通过试算平衡查找的是（）。

A.重记经济业务B.借贷方向相反C.漏记经济业务D.借贷金额不等D2.经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时，两个负债项目将会（）变动。

A.同减B.一增一减C.同增D.无B3.存在对应关系的账户称为（）。

A.平衡账户B.对应账户C.无联系账户D.恒等账户B4.在经济业务处理过程中，会形成账户的对应关系，这种关系是指（）。

A.总分类账户与总分类账户之间的关系B.总分类账户与明细分类账户之间的关系C.总分类科目与总分类科目之间的关系D.有关账户之间的应借应贷关系D5.一个会计期间依次继起的会计工作的程序或步骤是（）.A.会计方法B.会计循环C.会计调整D.会计核算B6.早期的会计分录是在分录簿中进行的，现在，我国的会计分录是通过（）进行的.A.账簿B.原始凭证C.记账凭证D.会计报表C7.根据会计分录，从记账凭证转记入分类账户的工作为（）.A.账项调整B.结账C.转账D.过账或登账D8.将各损益账户转平的会计分录是（）.A.结账分录B.复合分录C.调账分录D.简单分录A9.下列属于应计收入的调整分录是（）.A.借：现金B.借：应收利息贷：其他应收款贷：利息收入C.借：银行存款 D.借：其他业务收入贷：其他业务收入贷：现金B10.根据权责发生制的要求，需要设置的账户是（）.A.待摊费用B.现金C.其他业务收入D.管理费用A11.一月初企业支付上半年的保险费用6000元，在权责发生制下，应计入一月份的费用是（）。

A.6000元B.1000元C.500元D.3000元B12.下列属于应计费用的调整分录是（）.A.借：管理费用B.借：预提费用贷：应付福利费贷：银行存款C.借：待摊费用D.借：管理费用贷：银行存款贷：现金A13.下列属于预付费用的调整分录是（）.A.借：管理费用B.借：预提费用贷：应付福利费贷：银行存款C.借：待摊费用D.借：管理费用贷：银行存款贷：待摊费用D14.下列属于成本分摊调整分录的是（）.A.借：管理费用B.借：预提费用贷：累计折旧贷：银行存款C.借：待摊费用D.借：管理费用贷：银行存款贷：现金A15.下列属于预收收入的调整分录的是（）.A.借：银行存款B.借：预收账款贷：预收账款贷：其他业务收入C.借：银行存款D.借：原材料贷：应收账款贷：应付账款B16．企业7月份预付下半年6个月的房屋租金1200元，根据收付实现制原则，本月份发生的租金费用为（）。

第四章会计循环_会计账簿

第四章会计循环_会计账簿

账簿启用规则
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称
扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“
科目索引”
12
单位名称、账簿名称、启用日期、 账簿册数、账簿编号、账簿页数、 记账人员和会计机构负责人、会计 主管人员姓名，并加盖名章和单位 公章
账簿启用表
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期
经管人员 姓盖 名章
23
12
在总账和应明交细税账金的扉3页7 上一般24设有
科目索引，标明每一个分类账户所在页
数，以方便记账。
名称
实收资本 资本公积 盈余公积
本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附 加 管理费用 营业费用
页号
40 45 50 53 60 65 70 75 80 85
43
总账与日记账核对
•
44
总账与明细账核对
45
会计部门明细账与保管部门明细账 核对
46
对账
47
现•往金来账日1款记、项账的实账现核金面日对记余：账余额是额，与指库与存各现实金种实存财有数数产核相对物核资对和。
银行存款 日记账
银行存款日记账余额与银行对账单进行核对
银行对账单
原材料明 细账
实体型财产明细账余额与实有财产数相核对
借 借 方 贷 方 或 余额
贷
王平
王方
22
账页结转说明
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭证
借
月日
摘 种类 号数
要 借 方 贷 方 或 余额 贷
26
承前页
200000 10000
100000
15
转 35 入库

第四章复式簿记系统(二)―会计循环

同规定租金于每季度 末支付。
• 问题：
1、此业务属于哪一类 账项调整。
2、全年的会计分录应 如何做。
账项调整课堂讨论2
• 业务：出租房屋一幢， 年租金120000元，合 同规定租金于每季度 末收取。 • 问题： 1、此业务属于哪一类 账项调整。
2、全年的会计分录应 如何做。
坏帐准备：帐务处理小结
第四章 复式簿记系统（二）—会计循环
学习目的和要求 通过本章学习，了解会计循环的基本步骤，
要求深入理解权责发生制和收付实现制的差异， 并掌握利用权责发生制进行账项调整的类型及方 法。
本章的重点在于把握会计循环的基本环节，通过具体 实例把会计循环的基本环节展示出来，以对整个账务 处理过程有一个完整的了解。 本章的难点在于对权责发生制的理解，按照权责发生 制原则对收入和费用予以确认，以正确核算期间损益。 具体做法是进行账项调整。
• 计提： 借：管理费用
贷：坏帐准备
• 冲减已提： 借：坏帐准备
贷：管理费用
• 发生坏账： 借：坏帐准备
贷：应收帐款
• 已确认的坏账收回： 借：应收账款
贷：坏帐准备 借：银行存款
贷：应收账款
坏帐准备：计提金额的计算
帐坏准备 发生额 发生额
余额 余额
＋借方余额
实提数= 应收帐款余额×计提比例
－ 贷方余额（﹤0冲减）
第三节 结 帐
一、成本的 确定与结转
将企业在生产过程中发生的制造费用，通 过“制造费用”帐户进行归集，期末在各 种产品之间进行恰当的分配，分配的标准 通常有生产工人工资、生产工时等。
期末结转制造费用的会计分录：
借：生产成本―××产品 ―××产品
贷：制造费用
第三节 结 帐
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