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1.应付职工薪酬（1）计提工资借：生产成本150 000制造费用30 000管理费用33 000销售费用 6 000贷：应付职工薪酬—应付工资219 000 （2）计提职工福利费借：生产成本21 000制造费用 4 200管理费用 4 620销售费用840贷：应付职工薪酬—应付职工福利费30 660 （3）代扣个人所得税借：应付职工薪酬—应付工资 2 800贷：应交税费—应交个人所得税 2 800 （4）发放工资借：应付职工薪酬—应付工资210 000贷：银行存款210 0002. 短期借款（1）分月预提利息97年10月1日借：银行存款50 000贷：短期借款50 000 97年10月31日借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500 97年11月30日借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500 97年12月31日借：短期借款50 000应付利息 1 000财务费用500贷：银行存款51 500 （2）一次支付利息97年10月1日借：银行存款50 000贷：短期借款50 00097年12月31日借：短期借款50 000财务费用 1 500贷：银行存款51 5003. 应付账款（1）总价法借：原材料80 000应交税费—应交增值税（进项税额）13 600贷：应付账款93 600 10天内付款借：应付账款93 600贷：银行存款90 792财务费用 2 808第25天付款借：应付账款93 600贷：银行存款93 600（2）净价法借：原材料77 600应交税费—应交增值税（进项税额）13 192贷：应付账款90 792 10天内付款借：应付账款90 792贷：银行存款90 792第25天付款借：应付账款90 792财务费用 2 808贷：银行存款93 6004. 应付票据（1）该汇票为无息汇票借：在途物资60 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 800贷：应付票据67 800 借：财务费用—手续费67.80贷：银行存款67.80到期无力支付借：应付票据67 800贷：短期借款67 800（2）该汇票为带息汇票借：在途物资60 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 800贷：应付票据67 800 借：财务费用—手续费67.80贷：银行存款67.80到期支付借：应付票据67 800财务费用—利息支出 4 068贷：银行存款71 8685. 应交税费（1）借：原材料 1 000 000应交税费—应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款 1 170 000 （2）借：在建工程105 300贷：原材料90 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）15 300 （3）借：银行存款50 000累计摊销40 000贷：无形资产60 000应交税费——应交营业税 2 500营业外收入27 500（4）借：固定资产 3 000 000应交税费—应交增值税（进项税额）510 000贷：银行存款 3 510 000 （5）借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）340 000 （6）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000（7）借：原材料 2 340 000贷：应付账款 2 340 000 （8）借：固定资产清理 2 400 000累计折旧7 600 000贷：固定资产10 000 000 借：银行存款7 000 000贷：固定资产清理7 000 000借：固定资产清理30 000贷：银行存款30 000借：固定资产清理350 000贷：应交税费—应交营业税350 000借：固定资产清理 4 220 000贷：营业外收入 4 220 000。
第九章流动负债练习题【例题1·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。
A．应付利息B．财务费用C．银行存款D．短期借款【例题2·单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【例题3·单选题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款【例题4·单选题】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。
该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。
A．240000 B．234000 C．206000 D．200000【例题5·单选题】预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。
A.应收账款B.预付账款C.其他应付款D.应付账款【例题6·多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。
A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费【例题7·多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。
A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务【例题8·判断题】企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。
（）【例题9·判断题】将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。
（）【例题10·单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
习题一：应付职工薪酬（1）表格计算略工资表应付工资合计= 399 099元（含退休人员13600）其中：通过“应付职工薪酬”科目的工资= 399099-13600=385 499 实发合计= 326 930. 17（含退休人员退休金13600）（2）借：库存现金326 930. 17贷：银行存款326 930. 17（3）借：应付职工薪酬——工资313 530. 17管理费用——劳动保险费13 400贷：库存现金326 930. 17（4）借：应付职工薪酬——工资71 968.83管理费用——劳动保险费200贷：其他应付款——应付住房公积金26984.93——应付养老保险金30839.92——应付医疗保险金7709.98其他应收款——应收房租6634（5）借：生产成本——加工208 649——装配72 150制造费用——加工9 600制造费用——装配4800管理费用90300贷：应付职工薪酬——工资385 499（6）借：生产成本——加工36 513.58 = 208649×17.5%——装配12 626.25制造费用——加工 1 680——装配840管理费用15 225 =（90300-3300）×17.5%贷：应付职工薪酬——福利费53 507.86——工会经费7643.98——职教经费5732.99（以上计提基数为399 099-13600-3300=382 199元）（7）借：生产成本——加工77200.13 = 208649×37%——装配26695.5=72150×37%制造费用——加工3552=9600×37%——装配1776=4800×37%管理费用32190 =（90300-3300）×37%贷：应付职工薪酬——应付住房公积26753.93——应付养老保险76439.8——应付医疗保险38219.9（8）借：其他应付款——应付住房公积金26984.93——应付养老保险金30839.92——应付医疗保险金7709.98应付职工薪酬——应付住房公积26753.93——应付养老保险76439.8——应付医疗保险38219.9贷：银行存款206948.46习题二：应交税费（1）借：原材料300 000+1395=301 395应交税费——应交增值税（进项税额）51105贷：银行存款352 500（2）借：原材料17400应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款20 000（3）借：在建工程29250贷：原材料25000应交税费——应交增值税（进项税额转出）4250 （4）借：原材料22000应交税费——应交增值税（进项税额）3740贷：实收资本25740（5）借：应收账款468000贷：主营业务收入400 000应交税费——应交增值税（销项税额）6800 借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 000（6）借：在建工程70 200贷：库存商品50 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200（7）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益20 000贷：原材料20 000 借：管理费用20 000贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益20 000（8）借：应交税费——应交增值税（已交税金）10 000贷：银行存款10 000 （9）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15005 贷：应交税费——应交增值税（转入未交增值税）15005习题三：或有负债（1）借：营业外支出——赔偿支出500 000贷：预计负债——赔偿支出500 000（2）借：营业外支出——赔偿支出40000其他应收款——某联营单位80000贷：预计负债——赔偿支出120 000（3）借：营业外支出——赔偿支出150 000其他应收款——应收某保险公司赔款50 000贷：其他应付款——应付某公司赔款200 000。
第九章----财务分析习题及答案第九章财务分析习题及答案⼀、单项选择题1. 某企业现在的流动⽐率为2 ：1 ，下列哪项经济业务会引起该⽐率降低（）。
A.⽤银⾏存款偿还应付账款B.发⾏股票收到银⾏存款C. 收回应收账款D.开出短期票据借款D2.如果流动⽐率⼤于1，则下列结论成⽴的是（）。
A.速动⽐率⼤于1B.现⾦⽐率⼤于1C. 营运资⾦⼤于0D.短期偿债能⼒绝对有保障C3.在企业速动⽐率是0.8的情况下，会引起该⽐率提⾼的经济业务是（）。
A.银⾏提取现⾦B.赊购商品C. 收回应收账款D.开出短期票据借款D4.某企业年初流动⽐率为2.2，速动⽐率为1；年末流动⽐率为2.4，速动⽐率为0.9。
发⽣这种情况的原因可能是（）。
A.当存货增加B.应收账款增加C. 应付账款增加D.预收账款增加.A5.如果流动资产⼤于流动负债，则⽉末⽤现⾦偿还⼀笔应付账款会使（）。
A.营运资⾦减少B.营运资⾦增加C. 流动⽐率提⾼D.流动⽐率降低C6.影响企业短期偿债能⼒的最根本的原因是（）。
A．企业的资产结构 B．企业的融资能⼒C．企业的权益结构 D．企业的经营业绩D7.运⽤资产负债表可计算的⽐率有（）。
A．应收账款周转率 B．总资产报酬率C．利息保障倍数 D．现⾦⽐率D8.总资产报酬率是指（）与平均总资产之间的⽐率。
A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.息前利润B9.（）是反映盈利能⼒的核⼼指标。
A.总资产报酬率B.股利发放率C.总资产周转率D.净资产收益率D10.（）指标越⾼，说明企业资产的运⽤效率越好，也意味着企业的资产盈利能⼒越强。
A.总资产周转率B.存货周转率C.总资产报酬率D.应收账款周转率C11. 如果企业速动⽐率很⼩，下列结论成⽴的是（）。
A 企业流动资产占⽤过多B 企业短期偿债能⼒很强C 企业短期偿债风险很⼤D 企业资产流动性很强C12.在企业各收⼊利润率中，（）通常是其他利润率的基础。
A.产品销售利润率B.营业收⼊利润率C.总收⼊利润率D.销售净利润率13. 不影响净资产收益率的指标包括（）。
短期借款1.Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。
A股份有限公司的有关会计分录：如上述借款期限是8个月。
则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。
9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：2.【单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。
A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款应付票据3.甲企业为增值税一般纳税人。
该企业20×9年2月6日，开出并呈兑一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。
增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。
该企业的有关会计分录：4.承【3】假设上例中的商业承兑汇票为银行承兑汇票，甲企业已经缴纳承兑手续费29.25元。
该企业的有关会计分录：5.承【3】 20×9年7月6日，甲企业于2月6日开出的商业承兑汇票到期甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。
该企业的有关会计分录：6.承【3】假设上述商业承兑汇票为银行承兑汇票，该汇票到期时甲企业无力支付票款。
该企业的有关会计分录：7.20×9年3月1日，乙企业开出带息商业承兑汇票一张，面值320 000元，用于抵付其前欠H公司的货款。
该票面年利率6%，期限为3个月。
该企业的有关会计分录：8.承【7】 3月31日，乙企业计算出的带息应付票据应计利息。
该企业的有关会计分录：9.承【7】 6月1日，乙企业开出的带息商业承兑汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3个月的票据利息。
该企业的有关会计分录：10.承【7】6月1日，带息商业承兑汇票到期，乙企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目。
第九章流动负债习题一、单项选择题1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。
A、作为理财费用减少财务费用B、作为理财费用增加财务费用C、直接计入管理费用D、前三项均不正确【正确答案】A【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。
A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息【正确答案】D【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。
采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。
Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000【正确答案】A【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%）4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。
A、400000B、404000C、412000D、440000【正确答案】B【解析】票据利息计算3个月400 000*（1+4%*3÷12）=4040005、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。
A、9350B、10200C、8718D、9775【解析】增值税按售价计算60000*17%=102006、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。
A、应付票据B、应付利息C、其他应付款D、应付账款【正确答案】B【解析】属于流动负债的应付利息7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。
A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D、不进行账务处理【正确答案】B【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。
由于种种原因确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）。
A、医疗保险费等社会保险费B、住房公积金C、工会经费和职工教育经费D、职工差旅费【正确答案】D【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。
A、其他应付款B、其他应收款C、应付职工薪酬D、银行存款【正确答案】C【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（）。
A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D、不进行账务处理【正确答案】A【解析】视同银行贷款，转入短期借款11、对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应计入的账户是（）。
A、应收帐款B、应付账款C、预收账款D、预付账款【解析】预收账款不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目12、下列有关负债的表述，正确的是（）。
A、职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利B、附现金折扣的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入帐金额按发票记载的应付金额扣除最大的现金折扣后的净额记账C、对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积D、购进货物发生的进项增值税一律计入“应交税费—应交增值税”账户的借方【正确答案】A【解析】职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利13、月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理（）A、保留在“应交增值税”明细账户的借方B、保留在“应交增值税”明细账户的贷方C、将其转入“未交增值税”明细账户的借方D、将其转入“未交增值税”明细账户的贷方【正确答案】A【解析】月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，保留在“应交增值税”明细账户的借方，可以下月继续抵扣14、企业从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（）A、“其他应收款”B、“应交税款—代交个人所得税”C、“银行存款”D、“应付职工薪酬”【正确答案】B【解析】代扣代缴的个人所得税计入应交税费16、采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付的货款时，应当（）。
A、贷记“应收帐款”账户B、贷记“预付账款”账户C、贷记“预收帐款”账户D、借记“预收帐款”账户【解析】收到补付的货款和预收货款一样计入预收账款的贷方17、企业经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（）。
A、增值税B、营业税C、印花税D、城建税【正确答案】C【解析】印花税计入管理费用，其他均通过“应交税费”账户核算18、一般纳税企业经营业务发生的下列税金中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。
A、增值税B、营业税C、消费税D、城建税【正确答案】A【解析】增值税是价外税，增值税不计入营业税金及附加19、因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是（）。
A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、营业外支出【正确答案】C【解析】辞退补偿属于管理费用20、企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确的处理方法是（）。
A、记入“应交税费---应交增值税”账户的借方B、计入货物的采购成本C、列作营业外支出D、记入管理费用【正确答案】B【解析】用于非应税项目计入采购成本23、C公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。
加工完毕，C公司提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（）A、“委托加工物资”账户的借方B、“应交税费—应交消费税“账户的借方C、“应交税费—应交消费税”账户的贷方D、“营业税金及附加”账户的借方【正确答案】A【解析】直接用于销售，消费税不能抵扣，计入委托加工物资的成本25、B公司属于小规模纳税企业，增值税率为3%，本月销售商品价税合计185400元。
则本月应交增值税为（）元A、5400B、5562C、30600D、180000【正确答案】A【解析】185 400-185 400÷（1+3%）=540028、我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（）个月。
A、3B、6C、9D、12【正确答案】B【解析】我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过6个月。
29、采用从价定律办法计算应交的消费税时，应按照（）与适用税率计算交纳。
A、不含增值税、消费税和销售额B、含增值税、消费税和销售额C、不含增值税但含消费税和销售额D、含增值税但不含消费税和销售额【正确答案】C【解析】增值税是价外税，消费税是价内税下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（）。
A.将外购的一批货物赠送他人B在建工程领用一批自产的产成品C.将委托加工的货物用于对外投资D.将外购的原材料用于集体福利企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）A．房产税B．车船使用税C．车辆购置税D．印花税甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。
A.7B. 14C. 6D.21.6二、多项选择题2、下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有（）。
A、出租包装物收取的押金B、应付的短期借款利息C、应付赔偿款D、职工未按时领取的工资E、租入包装物支付的押金【正确答案】ACD【解析】B选项属于“应付利息”，E选项计入“其他应收款”3、工业企业发生下列（）业务时，对减少的货物应视同销售并计算缴纳增值税。
A、销售代销货物B、委托代销货物C、将购入货物用于集体福利D、将自产货物分配给股东E、将委托加工的货物对外投资【正确答案】ABDE【解析】购入货物用于集体福利不算销售，增值税计“进项税额转出”4、根据规定，企业职工的范围包括（）。
A、全职职工B、兼职职工C、临时职工D、董事会、监事会和内部审计委员会委员E、与装修公司签订合同正在为企业提供装修服务的人员【正确答案】ABCDE【解析】企业职工的范围很广：不仅是签订合同的职工，还有在职期间及离职之后的职工（仍为企业提供与职工类似的服务）等都属于这里所指的职工。
5、下列业务中，应缴纳营业税的有（）。
A、出租无形资产B、销售不动产C、从事金融保险业务D、提供加工和修理劳务E、从事娱乐业务【正确答案】ABCE【解析】提供加工和修配劳务应交增值税，其他均缴纳营业税。
7、下列有关辞退福利的表述中，正确的有（）。
A、确认为预计负债的辞退福利，应计入当期损益B、职工虽未与企业解除劳动关系，但未来不再为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理C、对于职工没有选择权的辞退计划，应根据拟辞退职工数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债D、对于自愿接受裁减的建议，应按照或有事项准则预计将接受裁剪建议的职工数量数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债E、实质性辞退工作在1年内完成，凡部分付款推迟到1年后支付的，应对辞退福利折现后进行计量【正确答案】ABCDE【解析】对辞退福利应同时满足以下条件：（1）企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。
（2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
8、委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代缴的消费税的列支方法包括（）。
A、管理费用B、增加企业的生产成本C、计入委托加工产品的成本D、计入主营业务成本E、抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税【正确答案】CE【解析】如果直接销售，计入委托加工物资的成本，如果继续加工，则可以抵扣9、一般纳税企业发生下列业务支付的增值税，按规定（）不予抵扣。
A、购进在建办公楼工程物资B、09年1月以前购进作为固定资产的机器设备C、购进用于免税项目的物资D、购进准备发放的奖品E、购进加工商品的原材料【正确答案】ACD【解析】这三项的增值税计入成本，不予作进项税额抵扣。
10、下列各项税费中，应计入管理费用的有（）。
A、印花税B、房产税C、城建税D、车船税E、教育费附加【正确答案】ABD【解析】城建税和教育费附加计入营业税金及附加11、一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有（）。
A、进项税额B、已交税金C、销项税额D、出口退税E、转出未交增值税【正确答案】ABCDE【解析】一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、转出未交增值税等。
13、对债权人而言，下列有关债务重组的说法中（）。
