税收法律制度概述讲义
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第一章税收制度概述PPT课件
7
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
8
定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
23
关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
16
六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
17
税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
8
定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
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关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
16
六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
17
税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
税收法律制度--第一节
b.行业差别比例税率（企业所得税）
c.地区差别比例税率（城市维护建设税）
③幅度比例税率, 指税法只规定一个具有上下限的幅度税率, 具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）
（2）定额税率（固定税额）, 是指对单位征税对象规定固定的税额, 而不采取百分比的形式。
（3）累进税率是根据征税对象数额的大小, 规定不同等级的税率。即征税对象数额越大, 税率越高；数额越小, 税率越低。一般多在收益课税中使用, 有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。
【大纲要求】了解
（一）税法的概念
税法, 是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同, 将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法——确定税种立法
例如《中华人民共和国企业所得税法》。
（2）税收程序法——不针对某一具体税种, 而针对税务管理程序。
例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同, 可分为国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内, 调整国家及纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度, 主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
进出口关税, 进口环节增值税、消费税和船舶吨税
征收权限和收入支配权限
Байду номын сангаас中央税
海关负责征收的税种, 消费税
地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
中央地方共享税
c.地区差别比例税率（城市维护建设税）
③幅度比例税率, 指税法只规定一个具有上下限的幅度税率, 具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）
（2）定额税率（固定税额）, 是指对单位征税对象规定固定的税额, 而不采取百分比的形式。
（3）累进税率是根据征税对象数额的大小, 规定不同等级的税率。即征税对象数额越大, 税率越高；数额越小, 税率越低。一般多在收益课税中使用, 有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。
【大纲要求】了解
（一）税法的概念
税法, 是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同, 将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法——确定税种立法
例如《中华人民共和国企业所得税法》。
（2）税收程序法——不针对某一具体税种, 而针对税务管理程序。
例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同, 可分为国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内, 调整国家及纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度, 主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
进出口关税, 进口环节增值税、消费税和船舶吨税
征收权限和收入支配权限
Байду номын сангаас中央税
海关负责征收的税种, 消费税
地方税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
中央地方共享税
《税收法律制度》课件
供等消费行为作为课税对 象，按照一定的税率交纳税款。
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
《税收法律制度》PPT课件
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、个人所得税应纳税所得额的计算
5、纳税申报及税收管理
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。
.
18
四、税收管理和法律责任
（一）税收管理体制
1、税收征收管理和税收征收管理法概述
税收征收管理是税务机关根据税法在征税过程 中所实施的组织、管理、监督等活动的总称， 是国家税收制度的重要组成部分。
2、税法的要素
（1）纳税义务人，（2）征税对象，（3） 税目，（4）税率，（5）纳税环节，（6） 纳税期限，（7）减免税，（8）违法处理
.
7
（三）税法体系
1、 流转税法 2、 所得税法 3、 财产税法 4、 行为税法 5、资源税法
.
8
（四）税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特征。
.
23
本章小结：
本章主要介绍了我国现行税制，具体分为三个部 分：税收和税法的基础知识、现行流转税和所得 税的主要税种、税收征管的具体内容。流转税和 所得税是我国目前第一和第二大类税。流转税包 括增值税、消费税、营业税等，所得税包括企业 所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人 所得税等。本章分别介绍了上述6个税种的纳税人、 征税对象、税率和应纳税额的缴纳等主要内容。 税收征管法是确保国家税收的重要法律依据，本 章介绍了包括税务管理、税款征收、税务检查和
税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、 个人依据税法，基于税收法律事实而形成的权 利与义务关系。
特点：
.
9
二、流转税法
流转税是以商品或者非商品流转额为征税 对象的一种税。
包括：增值税、消费税、营业税、关税、 土地增值税等。
税收法律制度概述PPT课件
第三章 税收法律制度
高级讲师
1
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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2
第一节 税收概述
一、税收的概念 （一）税收概念 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，
下列各项中，属于税收的特征的有（ A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
）。
6
『正确答案』ACD 『答案解析』税收与其他财政收入形式相比， 具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
7
（三）税收的分类
我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流
转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 为税类五种类型。
16
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从 价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据， 其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均 采用这一计税方法。
17
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。实行定额税率。 例：资源税、车船税和城镇土地使用税。 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从 量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。
经营者）、法人和其他组织。
27
3.征税对象——课税对象 纳税的客体，也就是对什么征税。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标
产税、土地增值税、印花税
关税类 进出口关税
19
中央税
关税、消费税
收征收权限和 收入支配权限
高级讲师
1
整体概述
概况一
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概况二
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第一节 税收概述
一、税收的概念 （一）税收概念 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，
下列各项中，属于税收的特征的有（ A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
）。
6
『正确答案』ACD 『答案解析』税收与其他财政收入形式相比， 具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
7
（三）税收的分类
我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流
转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 为税类五种类型。
16
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从 价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据， 其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均 采用这一计税方法。
17
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。实行定额税率。 例：资源税、车船税和城镇土地使用税。 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从 量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。
经营者）、法人和其他组织。
27
3.征税对象——课税对象 纳税的客体，也就是对什么征税。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标
产税、土地增值税、印花税
关税类 进出口关税
19
中央税
关税、消费税
收征收权限和 收入支配权限
税收法律制度概述(PPT 129页)
质的规定性。税收特征是由税收的本质决定，是税收本质 的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。税收的 特征主要包括强制性、无偿性和固定性3个特征。 • 1．强制性 • 强制性指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征纳双 方权力与义务的制约。 • 2．无偿性 • 无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不 需要付出任何形式的直接报酬。
第三章 税收法律制度
全国会计从业资格考试专用教 材
1
本章内容：
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
2
小节要点：
一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素
3
一、税收的概念与分类
• （一）税收概念与作用 • 1．税收的概念 • 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权
11
二、税法及其构成要素
• 2．税收与税法的关系 • 税收和税法是密不可分的，两者的联系和区别如下图所示
联。系：
税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据 和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存 在的理由和依据。
区别：
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度 ，属于上层建筑范畴。税收是经济学概念，税法则是法学概念。
• 税收按税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税 、地方税和中央地方共享税。具体分类如下表所示。
分类 中央税 地方税
定义
主要税种
中央税是指由中央政府征收和管理使用或 消费税（含进口环节由海关代
者地方政府征税后全部划解中央，由中央 征的部分）、关税、海关代征
所有和支配的税收
的进口环节增值税
地方税是由地方政府征收、管理和支配的 一类税收
城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船使 用税、契税
第三章 税收法律制度
全国会计从业资格考试专用教 材
1
本章内容：
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
2
小节要点：
一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素
3
一、税收的概念与分类
• （一）税收概念与作用 • 1．税收的概念 • 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权
11
二、税法及其构成要素
• 2．税收与税法的关系 • 税收和税法是密不可分的，两者的联系和区别如下图所示
联。系：
税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据 和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存 在的理由和依据。
区别：
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度 ，属于上层建筑范畴。税收是经济学概念，税法则是法学概念。
• 税收按税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税 、地方税和中央地方共享税。具体分类如下表所示。
分类 中央税 地方税
定义
主要税种
中央税是指由中央政府征收和管理使用或 消费税（含进口环节由海关代
者地方政府征税后全部划解中央，由中央 征的部分）、关税、海关代征
所有和支配的税收
的进口环节增值税
地方税是由地方政府征收、管理和支配的 一类税收
城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船使 用税、契税
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
税收法律制度概述课件
3.中央地方共享税。属于中央政府 和地方政府财政的共同收入，由中 央、地方政府按一定的比例分享税 收收入，目前由国家税务局负责征 收管理，如增值税。
【例题9·多选题】
某大型超市在2007年度缴纳的下列税
种中，属于地方税务局征收的有（ ）。
（2008年） A.增值税 C.印花税
B.房产税 D.车船税
第 三 章 税收 法律制度概述
本章考情分析
本章为经济法基础考试的非重点 章。在最近三年的考试中，涉及本 章内容的平均分值约为4-5分，考 题的题型全部为客观题。预计本章 分值不会有大变化，题目重点应为 税收基础知识。
最近三年本章考试题型、分值分布
年份 单选题 多选题 2008年 1分 4分
判断 题
B.房产税
C.车船税
D.土地增
值税
【答案】BCD
（三）按计税依据不同分类
按计税依据的不同分类，可分为从价税和从 量税
1.从价税是以征税对象价格为计税依据，其 应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种 均采用这一计税方法。 2.从量税是以征税对象的数量、重量、体积 等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。
4.税目。税目是税法中具体规定应当征 税的项目，是征税对象的具体化。规定 税目的目的有两个：一是为了明确征税 的具体范围；二是为了对不同的征税项 目加以区分，从而制定高低不同的税率。
5.税率。税率是指应纳税额与计税 金额（或数量单位）之间的比例， 它是计算税额的尺度。是税收法律 制度中的核心要素。 我国现行税法规定的税率有：
（四）按税负能否转嫁分类
按税负能否转嫁，可分为直接税和间接 税。 1.直接税是指由纳税人直接负担， 不易转嫁的税种，如所得税类、财产税 类等。 2.间接税是指纳税人能将税负转嫁 给他人负担的税种，一般情况下各种商 品的课税均属于间接税。
【经济法基础课件】4.1税收法律制度概述教学课件
税收法律制度概述
（二）税收法律关系 税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益 分配关系。 1.主体。税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。 【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国 家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是 履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 【提示2】权利主体的确定，我国采取属地兼属人 原则。
税收法律制度概述
续表
形式
内容
【提示2】超额累进税率是将征税对象数额的逐步递增划 分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级 累进 分别计算税额。 税率 【提示3】超率累进税率是按征税对象的某种递增比例划 分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分 别计算税额。我国的土地增值税采用这种税率。
【提示2】从量计征：以征税对象的重量、体积、数 量等为环节：征税对象在从生产到消费的流转过程 中应当缴纳税款的环节。
7.纳税期限：纳税义务发生后应依法缴纳税款的期 限。包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。
【补充】 ①纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。 ②纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。 分为按期和按次两种。 ③缴库期限：纳税期满后，纳税人将应纳税款入库 的期限。
税收法律制度概述
税收法律制度概述
一、税收与税收法律关系 （一）税收与税法 1.税收。税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一 种特定分配形式。
【提示1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益 分配上的一种特定分配关系。
【提示2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本 前提。
（1）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中 负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。扣缴义务 人必须按照税法规定代扣税款，并在规定期限缴入 国库。
税收法律制度概述讲义(制度范本、DOC格式).DOC
税收法律制度概述讲义（制度范本、DOC格式）.DOC税收与税法概述一、税收法律关系（P91）1、主体（1）征税主体：税务机关、海关（2）纳税主体对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体3、内容【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。
（xx 年）A、税务部门B、在我国境内有所得的外国企业C、海关部门D、在我国境内有所得的外籍个人【答案】ABCD【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。
【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。
A、国籍原则B、属地原则C、属人原则D、属地兼属人原则【答案】D二、税法的制定1、全国人民代表大会：制定税收法律2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例3、国务院：制定行政法规4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整5、国家税务总局：制定征收管理制度【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。
（）【答案】×第二节税收制度一、税种的分类（P93）1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。
（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税：企业所得税、个人所得税（3）财产税：房产税、契税（4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。
（2004年）A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税【答案】ABC2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税：消费税、关税（2）地方税：城镇土地使用税、契税（3）中央地方共享税：增值税【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中央地方共享税”。
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第三章税收法律制度概述
本章考情分析
在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。
2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。
最近3年题型题量分析
第一节税收与税法概述
一、税收法律关系（P91）
1、主体
（1）征税主体：税务机关、海关
（2）纳税主体
对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体
3、内容
【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。
（2008年）
A、税务部门
B、在我国境内有所得的外国企业
C、海关部门
D、在我国境内有所得的外籍个人
【答案】ABCD
【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。
【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。
A、国籍原则
B、属地原则
C、属人原则
D、属地兼属人原则
【答案】D
二、税法的制定
1、全国人民代表大会：制定税收法律
2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规
4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整
5、国家税务总局：制定征收管理制度
【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。
（）
【答案】×
第二节税收制度
一、税种的分类（P93）
1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。
（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税
（2）所得税：企业所得税、个人所得税
（3）财产税：房产税、契税
（4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税
【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。
（2004年）
A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、所得税
【答案】ABC
2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税：消费税、关税
（2）地方税：城镇土地使用税、契税
（3）中央地方共享税：增值税
【解释】辅导教材中将营业税划入“地方税”，实际应当为“中央地方共享税”。
【例题5】下列各项中，属于中央税的税种是（）。
（2001年）
A、契税
B、消费税
C、营业税
D、增值税
【答案】B
【解析】选项A属于地方税，选项CD属于中央地方共享税。
【例题6】下列各项中，属于中央税的税种是（）。
（2005年）
A、关税
B、增值税
C、营业税
D、契税
【答案】A
【解析】选项D属于地方税，选项BC属于中央地方共享税。
【例题7】下列税种中，属于地方税的有（）。
（2007年）
A、增值税
B、房产税
C、车船税
D、土地增值税
【答案】BCD
【解析】选项A属于中央地方共享税。
二、税法要素
【解释】税收实体法的基本要素构成（10个）：征税人、纳税人（纳税义务人）、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。
其中，最基本的要素包括3个：纳税人、征税对象、税率。
【例题8】税收实体法由多种要素构成。
下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）。
（2007年）
A、纳税担保人
B、纳税义务人
C、征税人
D、税务代理人
【答案】AD
1、征税对象、税目（P94）
（1）征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。
不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
（2）税目规定了征税对象的具体范围。
2、税率（P95）
（1）比例税率
（2）累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率
（3）定额税率（固定税率）
【解释】土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。
3、减免税（P96）
（1）税基式减免：直接缩小计税依据（起征点、免征额）
（2）税率式减免：直接降低税率（低税率、零税率）
（3）税额式减免：直接减少应纳税额（全部免征、减半征收）
4、起征点、免征额（P96）
（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。
（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。
【例题9】直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。
（）（2008年）
【答案】√
【例题10】在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。
（）
【答案】×。