第七章
内
部
控
制
模拟试卷一、案例分析题一（本题15分）
2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2012年10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。有关发言人员的意见和建议摘录如下：
董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。企业应明确发展战略的制定，保障其实施。发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
内部控制工作总结7篇
篇1
一、引言
在过去的一段时间里，我们致力于完善和优化内部控制体系，以提高组织的运营效率和效果。通过不断的努力和改进，我们取得了一定的成果。本文将对内部控制工作进行全面总结，分析存在的问题和挑战，并提出相应的改进措施。
二、内部控制体系现状
我们组织已经建立了一套较为完善的内部控制体系，涵盖了财务、采购、生产、销售等各个环节。通过实施内部控制措施，我们能够有效地规范组织的行为，确保各项活动的顺利进行。同时，我们也注重内部控制制度的持续改进和优化，以适应组织发展的需要。 三、主要成果与亮点
在内部控制工作中，我们取得了一系列显著的成果和亮点。首先，我们成功优化了财务流程，提高了财务数据的准确性和时效性。其次，我们加强了采购管理，规范了采购流程，降低了采购成本。此外，我们还改进了生产流程，提高了生产效率和产品质量。最后，我们优化了销售流程，提高了客户满意度和销售额。
四、存在问题与挑战
尽管我们在内部控制方面取得了一定成果，但仍存在一些问题和挑战。首先，部分员工对内部控制的认识不足，缺乏足够的重视和支持。其次，随着业务范围的扩大和复杂度的增加，现有内部控制体系可能无法完全适应组织发展的需要。此外，我们还面临着信息技术更新迅速、法律法规变化多样等外部环境的挑战。
五、改进措施与建议
针对存在的问题和挑战，我们提出以下改进措施和建议。首先，加强内部控制培训宣传，提高员工对内部控制的认识和重视程度。其次，持续优化内部控制体系，确保其能够适应组织发展的需要。此外，我们还应加强信息技术应用，提高内部控制的效率和准确性。同时，密切关注法律法规的变化，确保组织的合规性。最后，建立健全监督机制，对内部控制的实施情况进行持续监督和改进。 六、结论
总体而言，我们在内部控制方面取得了显著成果，为组织的稳定发展和可持续发展提供了有力保障。然而，仍需继续努力，不断完善和优化内部控制体系，以应对各种挑战和变化。通过加强培训宣传、优化体系、应用信息技术、关注法律法规以及建立监督机制等措施的实施我们将能够进一步提升内部控制水平为组织的未来发展奠定更加坚实的基础。
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第七章 风险评估
知识点：对内部控制了解的深度
● 详细描述：
注册会计师对内部控制了解，包括评价控制的设计，并确定其是否得到
执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
（一）评价控制的设计
（二）获取控制设计和执行的审计证据 注册会计师通常实施下列风
险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据： （1）询问被审
计单位的人员； （2）观察特定控制的运用； （3）检查文件和报告
； （4）穿行测试：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
（三）了解内部控制的步骤
（四）了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
1.目的不同：
（1）了解内部控制在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行
，从而确定是否依赖内部控制及控制测试。
（2）控制测试是确定内部控制运行是否有效，从而确定实质性程序的
性质、时间、范围。
2.相互联系
（1）在某些情况下穿行测试的结果可为控制测试（内部控制的有
效性）提供证据，但一般情况下了解内部控制并不能取代控制测试
；（2）对那些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，如果其应用控制设
计并得到运行就会一贯有效运行。
例题：
1.注册会计师执行穿行测试不能获取的审计证据是（）。
A.确认对业务流程的了解
B.评估控制设计的有效性
C.确认控制是否得到执行
D.评估控制运行的有效性
正确答案：D
解析：穿行测试是了解内部控制的程序，不能获取控制运行有效性的审计证
据。
2.注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是
（）。
A.了解被审计单位业务流程及其内部控制
B.确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的
了解一致
C.确定被审计单位内部控制是否得到执行
D.确定被审计单位内部控制的执行是否有效
正确答案：D
解析：穿行测试属于了解内部控制的程序，其目的不在于确定控制执行的有
效性。
3.以下结论中，不属于了解内部控制后对控制作出的评价的是（）。
A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
精品资料
可编辑 第7章 企业内部控制流程——采购业务
精品资料
可编辑
7．2 采购与验收控制
7．2．1 采购业务招标流程
1．采购业务招标流程与风险控制图
采购业务招标流程与风险控制
业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 需求部门 采购部经理 采购部 供应商
D1
D2
D3
开始
审核
结束 采购招标违反国家法律法规，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
采购招标过程违反法律法规和企业规章制度，可能使企业受到有关部门处罚，从而造成资产损失
采购招标评审不规范，可能导致企业选择不合格供应商；签定的合同不符合国家相关法律法规，可能给企业带来不必要的损失 准备招标文件
1
审批 3 索取资格
审查文件 编制招标书
2
发布招标广告
填报资格
审查文件 进行资格审查
确定
合格供应商
发售标书 购买标书
填报标书 接收标书
初步评审 组织论证
选取
最终中标者
宣布
中标单位
签定合同 签定合同 提供相关资料
参与论证 4
5
6
7
8
9 精品资料
可编辑
2．采购业务招标流程控制表
采购业务招标流程控制
控制事项 详细描述及说明
阶段
控制 D1 1．对需要进行招标的采购业务，采购部准备招标文件，编制《采购招标书》，报采购部经理审核
2．采购部发布招标广告，说明招标方式，招标项目的名称、用途、规格、质量要求及数量或规模，履行合同期限与地点，投标保证金，投标截止时间及投标书投递地点，开标的时间与地点，对投标单位的资质要求以及其他必要的内容
D2 3．采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查
4．采购部通过审查供应商各方面指标，确定合格的供应商
5．采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部
D3 6．采购部对供应商的投标书进行初步审核，剔除明显不符合要求的供应商
7．采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最终的中标者
