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2018年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析
一、单顶选择题(本题型40题。每题1.5,共60分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回购价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元
A.106
B.115
C.109
D.100
1.【答案】C。解析：回购价与原售价之间的差额115-100=15万元，应在回购期间按月计提利息费用，会计分录如下：
借：财务费用 3 (15/5=3)
贷：其他应付款 3
2017年8月31日，因此项售后回购业务确认的其他应付款=100+3×3=109万元。
4.长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产,入账价值为540000元,长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为8年,净残值为零。从2017年1月1日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )元
A.28125
B.108000
C.67500
D.45000
4.【答案】D。解析：2013年12月20日购入该固定资产，从2014年1月份开始计提折旧。2014年折旧额=540000×8/36=120000元;2015年折旧额
=540000×7/36=10.5;2016年折旧额=540000×6/36=90000;前年折旧额攻共计
315000;2017年1月1日开始，改用年限平均法，2017年折旧额
=(540000-315000)/(8-3)=45000,故选D。
5.长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一顶短期利润分享计划,公司全年的净利润指标为7000万元,如果完成的净利润超过7000万元,公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元。不考虑其他.因素,长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是( )
A.借:本年利润1 000 000
贷：应付职工薪酬1 000 000
B.借:利润分配1 000 000
贷：应付职工薪酬1 000 000
C.借:营业外支出1 000 0000
贷：应付职工新酬1 000 000
D.借:管理费用1 000 000
贷：应付职工薪酬1 000 000
5.【答案】D。解析：长江公司2017年度实施该项短期利润分享金额
=(8000-7000)×10%=100万元，作为“应付职工薪酬”处理。因为题目中是分享给管理层，故增加“管理费用”，正确答案为选项D。
6.下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是( )
A.通过债务重组取得的无形资产,应当以其公允价值入账
B.投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值入账,但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账
C.外购无形资产超过正常信用亲件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按支付的购买总价款入账
D.通过政府补助取得的无形资产,应当按照公允价值入账,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额入账
6.【答案】C。解析：购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账。
7.长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法,2018年1月甲存货的收发存情况为:1月1日,结存40000件,单价为5元。1月17日,售出35000件,1月28日,购入20000件,单价为8元。假设不考虑增值税等税费,长江公司2018年1月31日结存甲存货的账面余额为( )元
A.200000
B.150000
C.162500
D.185000
7.【答案】D。解析：长江公司2018年1月31日结存甲存货账面余额=40000×5-35000×5+20000×8=185000元。
8.下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是( )
A.当期发生的存货增加
B.当期经营性应收项目的增加
C..当期确认的金融资产公允价值变动收益
D.当期递延所得税资产减少
8.【答案】B。解析：经营性应收增加，会导致净利润增加，但是没有现金流入，因而要做调减。
10.破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时,可能涉及的会计科目是( )
A债务清偿净损益
B.清算净值
C.其他费用
D.破产费用
10.【答案】A。解析：借：应付职工薪酬
债务清偿净损益(差额)
贷：银行存款
11.企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( )
A.销售商品过程中发生的业务宣传费
B.销售商品过程中发生的现金折扣
C.销售商品过程中发生的包装费
D.因存货减值而确认的递延所得税资产
11.【答案】D。解析：因存货减值而确认的递延所得税资产。销售商品过程中发生的业务宣传费计入销售费用;销售商品过程中发生的现金折扣计入财务费用;销售商品过程中发生的包装费，如果包装物随同商品出售单独计价则计入其他业务成本，随同商品出售不单独计价则计入销售费用。因存货减值确认的递延所得税资产会影响当期的所得税费用的金额，但不影响营业利润。
12.2016年11月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是( )
A.金融资产入账价值为1000万元
B.应确认递延所得税负债24万元
C.应确认递延所得税资产24万元
D.金融资产计税基础为996万元
12.【答案】B。解析：应确认递延所得税负债24万元。金融资产的入账价值为1004万(支付的手续费及相关税费计入成本)。2016年12月31日，账面价值为1100万，计税基础为1004万，资产的账面价值>计税基础，所以产生应纳税暂时性差异96万。确认递延所得税负债96*25%=24万。所以正确答案为B选项。
13.下列各项不应计入存货成本的是( )
A.非正常消耗的直接材料
B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用
C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D存货加工过程中的制造费用
13.【答案】A。解析：选项A，非正常消耗的直接材料不属于合理、必要的支出，不计入存货成本。
