消费税及会计处理

消费税怎么做账务处理我们都知道在⽇常活动中，我们有时会涉及到消费税，到底买⽅和卖⽅怎么计算消费税呢？消费税在计算的时候要考虑⼀些什么因素呢？消费税的会计处理⼜是怎么样的呢？下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税⾦及附加”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。

退税时，做相反会计分录。

2.以⽣产的产品⽤于在建⼯程、⾮⽣产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建⼯程”、“营业外⽀出”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。

随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。

3.需要缴纳消费税的委托加⼯物资，由受托⽅代收代交税款(除受托加⼯或翻新改制⾦银⾸饰按规定由受托⽅交纳消费税外)。

受托⽅按应交税款⾦额，借记“应收账款”、“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。

委托加⼯物资收回后，直接⽤于销售的或⽤于连续⽣产⾮消费税应税商品时，将代收代交的消费税计⼊委托加⼯物资的成本，借记“委托加⼯物资”等科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬;委托加⼯物资收回后⽤于连续⽣产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬。

4.需要交纳消费税的进⼝物资，其缴纳的消费税应计⼊该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。

5.免征消费税的出⼝物资应当分别以下情况进⾏处理：⽣产性企业直接出⼝或通过外贸企业出⼝的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。

委托外贸企业代理出⼝物资的⽣产性⼩企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“其他应收款”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”;收到退回的税⾦，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“其他应收款”科⽬。

发⽣退关、退货⽽补交已退的消费税，做相反的会计分录。

关于消费税会计处理的规定关于消费税会计处理的规定1993年12月27日，财政部《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一.交纳消费税的企业，应在“应交税金”科口下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。

二.企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科贷记“银行存款”科LK 发生销货退回及退税时作相反的会计分录。

企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。

三、企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。

按规定应交纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。

企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

随同产品岀售但单独汁价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支岀"科口，贷记“应交税金一应交消费税”科口。

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

企业实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科LL贷记“银行存款”科目。

四、需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，山受托方代扣代交税款。

受托方按应扣税款金额借记“应收帐款”、“银行存款”等科贷记“应交税金一应交消费税”科口。

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科Lh委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金一应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

结转消费税的会计账务处理分录
1、计提消费税：
借：税金及附加
贷：应交税费——消费税
2、实际缴纳消费税：
借：应交税费——消费税
贷：银行存款
3、结转损益：
借：本年利润
贷：税金及附加
消费税是什么？
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，可从批发商或零售商征收，是典型的间接税。

目的在于调节产品结构、引导消费方向，保证国家财政收入。

消费税纳税人为在我国境内生产、委托加工、零售和进
口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。

另外在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也属于消费税的纳税人。

消费税特点
1、消费税征税项目具有选择性。

2、消费税是价内税，是价格的组成部分。

3、消费税实行三种方法征税，分别是从价定率、从量定额、从价从量复合计征。

4、消费税征收环节具有单一性。

5、消费税税收负担转嫁性，最终嫁接到消费者本身。

消费税计算公式
1、从价计税：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准。

第四章消费税的核算三．判断题1．我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。

（）2．我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个环节，课征一次。

( )3．我国现行消费税条例规定将所有应税消费的征收环节确定在产制环节。

( )4．消费税作为流转税的一种，税款作为商品价格的一部分由消费者承担，因此说其税负具有转嫁性。

( )5．委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。

( )6．纳税人自产自用的应税消费品，包括用于生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、赞助等方面的应税消费品应缴纳消费税。

( ) 7．如委托方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方提供，受托方收取加工费所加工出来的应税消费品，按销售自制应税消费品处理，缴纳消费税。

( )8．用部分护肤护发品生产成套化妆品的，如未分别核算，应按化妆品的税率征收护肤护发品部分的消费税。

( )9．我国现行消费税采用单一比例税率的形式。

( )10．我国现行消费税中采用定额税率的有烟、黄酒、汽油、柴油。

( )11．残次品卷烟一律按同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

( )12．实行从价定率计税的应税消费品，其计税依据是包含增值税而不含消费税税款的销售额。

( )13．委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。

( )四、案例分析题1．某化妆品厂2008年5月发生如下经济业务：（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。

（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。

（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。

（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。

（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。

【老会计经验】消费税会计处理--消费税的征收（三）消费税的纳税义务发生时间
按照税法规定，消费税的纳税义务发生时间为：
1.纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

具体可以分为：
（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

一、科目设置消费税实行价内税，交纳消费税仍然在“主营业务税金及附加”科目本核算；企业按规定应交的消费税，在“应交税金”科目下设置“应交消费税”明细科目核算，“应交消费税”明细科目的借方发生额反映企业实际交纳的消费税和待抵扣的消费税；贷方发生额，反映按规定应交纳的消费税；期末余额在贷方，反映尚未交纳的消费税。

期末借方余额，反映多交或待抵扣的消费税。

二、产品销售的账务处理（一）产品对外销售企业对外销售的产品，应交纳的消费税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。

企业按规定计算出应交纳的消费税，借：“主营业务税金及附加”科目，贷：“应交税金——应交消费税”科目，退税时作相反的会计处理。

例如：xx某摩托集团公司2003年2月销售摩托车100部，每部售价2万元（不含增值税），货款未收。

摩托车每部成本为1万元；适用消费税率10％。

企业应作如下会计分录：应向购买方收取的增值税额＝100×200×17％＝3400（元）应交纳的消费税＝100×200×10％＝2000（元）①借：应收账款23400贷：主营业务收入2000应交税金——应交增值税（销项税额）3400②借：主营业务税金及附加2000贷：应交税金——应交消费税2000③借：主营业务成本1000贷：产成品1000（二）以应税消费品换取生产资料、抵偿债务等的账务处理企业以应税消费品换取生产资料的，应按售价，记入“物资采购”、“库存商品”等科目的借方，记入“库存商品”科目的贷方；以应税消费品抵偿债务的，按销售价格记入“应付账款”等科目的借方，记入“库存商品”科目贷方。

按规定计算出应交纳的消费税借：“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”等科目、贷：“应交税金——应交消费税”科目。

三、视同销售的账务处理企业按规定计算的应交消费税，借：“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“管理费用”、“应付福利费”、“应付工资”、“营业费用”等科目，贷：“应交税金——应交消费税”科目。