企业所得税会计处理方法

企业所得税预缴、汇缴补缴、汇缴退税的会计处理企业适用的会计制度主要有三类，一是《小企业会计准则》、二是《企业会计制度》、三是《企业会计准则》。

预缴企业所得税在平时按月或按季预缴时，企业所得税的账务处理在三种制度下基本是一致的：第一步：按月或按季计提借：所得税费用贷：应交税费--应交企业所得税第二步：实际缴纳所得税借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款汇算清缴企业在汇算清缴时，三种会计制度的账务处理差别较大，其中《企业会计准则》处理最为复杂。

但由于《企业会计准则》主要适用于上市公司，所以今天主要介绍企业执行《小企业会计准则》、《企业会计制度》时，企业所得税汇算清缴的账务处理：一、企业执行《小企业会计准则》的账务处理《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法，且没有“以前年度损益调整”税目。

主要目的是简化小企业的账务处理，将汇算清缴应补税款直接计入当期利润。

1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入当年利润借：利润分配贷：所得税费用2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。

第一步：冲回所得税费用借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用第二步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配3、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款申请退税。

第一步：冲回所得税费用借：其他应收款-所得税退税贷：所得税费用第二步：收到退税借：银行存款贷：其他应收款-所得税退税第三步：调整当年利润借：所得税费用贷：利润分配二、企业执行《企业会计制度》的账务处理《企业会计制度》对于企业所得税的会计处理，有两种方法：应付税款法和纳税影响会计法。

应付税款法较为简单，且较为常见。

（一）采用应付税款法核算1、汇算清缴应补缴企业所得税第一步：补计提借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交企业所得税第二步：实际补缴借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款第三步：转入利润分配借：利润分配贷：以前年度损益调整2、汇算清缴时应纳税额小于已预缴税额，多交的税款用于留抵。

企业所得税、营业税、消费税账务处理方法一、企业所得税的账务处理科目设置1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550 所得税”科目（外商投资企业的科目编号为 5241 ），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。

该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。

② .“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270 递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为 2301 ），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。

“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。

采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

③ .“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。

“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。

该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。

2、会计处理方法① . 按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。

每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。

然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。

贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。

计提企业所得税的会计分录怎么做企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

下面是店铺为大家整理的计提企业所得税的会计分录怎么做，欢迎阅读与收藏。

计提企业所得税的会计分录计提时：借：所得税费用贷：应交税费—所得税支付时借：应交税费—所得税贷：银行存款企业所得税的计算方法扣除项目企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。

企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。

成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。

费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。

损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。

除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。

企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

主要包括以下内容：⑴利息支出的扣除。

纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

⑵计税工资的扣除。

条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。

今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。

⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%.、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。

在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

房地产企业预交所得税的会计处理
摘要：房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中。

在实务处理中预收房款预交所得税的会计处理一般有两种情况：
（1）房地产开发企业所得税一般核算方法
按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。

会计分录如下：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表示。

（2）所得税会计的处理方式
若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响，对预缴的所得税应确认为递延所得税资产，缴纳时同（1）一样，年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税资产——预售房预缴所得税”科目，会计分录如下；
借：递延所得税资产——预售房预缴所得税
贷：应交税费——应交所得税。

第1篇一、背景介绍企业所得税是企业应缴纳的一种税收，按照税法规定，企业在会计核算中应当按月预提当月应缴纳的企业所得税。

本文将以XX科技有限公司为例，介绍其企业所得税计提分录的编制过程。

二、会计政策根据《企业会计准则》及相关税收政策，企业应按照以下原则计提企业所得税：1. 按月预提，年终汇算清缴；2. 按照应纳税所得额的25%计提；3. 预提所得税计入当期损益。

三、计提分录以下为XX科技有限公司2021年12月份企业所得税计提的分录：1. 计提本月应缴纳的企业所得税借：所得税费用——应交所得税 10,000元贷：应交税费——应交企业所得税 10,000元（说明：本例中，假设XX科技有限公司本月应纳税所得额为40,000元，根据25%的税率，应缴纳的企业所得税为10,000元。

）2. 核销已预提的企业所得税借：应交税费——应交企业所得税 10,000元贷：所得税费用——应交所得税 10,000元（说明：年终汇算清缴时，将已预提的企业所得税核销，计入“所得税费用”科目。

）3. 核销年终汇算清缴后多缴或少缴的企业所得税借：应交税费——应交企业所得税 5,000元贷：银行存款 5,000元（说明：假设年终汇算清缴后，XX科技有限公司发现本月应缴企业所得税为15,000元，已预提10,000元，因此多缴5,000元。

将多缴的企业所得税从银行存款中支付，核销预提所得税。

）4. 核销年终汇算清缴后少缴的企业所得税借：银行存款 5,000元贷：应交税费——应交企业所得税 5,000元（说明：假设年终汇算清缴后，XX科技有限公司发现本月应缴企业所得税为15,000元，已预提10,000元，因此少缴5,000元。

将少缴的企业所得税从银行存款中支付，核销预提所得税。

）四、会计处理分析1. 企业所得税计提分录反映了企业按月预提所得税的情况，有利于企业及时掌握税务风险，合理规避税务风险。

2. 通过年终汇算清缴，企业可以准确计算当期应缴纳的企业所得税，确保企业税收负担的准确性。

企业亏损递延所得税会计处理
企业亏损递延所得税的会计处理主要涉及以下步骤:
1.确认递延所得税资产:当企业发生亏损时，可以根据税法规定，将该亏损视为可抵扣暂时性差异，进而确认相应的递延所得税资产。

具体来说，企业应以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

2.计算递延所得税:递延所得税资产或递延所得税负债应以相应的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异乘以适用的所得税税率计算得出。

3.确认所得税费用:在确认递延所得税资产的同时，企业应相应确认所得税费用。

所得税费用应以当期应交所得税加上或减去递延所得税费用来计算得出。

4.调整递延所得税资产:在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账面价值。

其具体会计处理为:借记“所得税费用”科目。

贷记”递延所得税资产”科目。

在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回，其具体会计处理为:借记递延所得税资产”科目，贷记"所得税费用”科.目。

需要注意的是。

亏损弥补是企业所得税的税收政策。

当期发生的亏损可以在未来期间的企业所得税应纳税所得额中扣除。

因此就会产生了暂时性差异，确认相关的递延所得税。

制表：审核：批准：。

企业会计准则讲解19_所得税所得税是指企业根据税法规定和会计准则进行缴纳的税金。

所得税会计准则规定了企业应如何计算和处理所得税。

一、所得税会计准则的适用范围所得税会计准则适用于所有类型的企业，包括有限责任公司、股份有限公司、个体工商户等。

无论企业的规模大小，都需要按照所得税会计准则进行所得税的计算和处理。

二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要分为两种：暂时性差异法和持续性差异法。

1.暂时性差异法：暂时性差异法是指在税法和会计准则之间存在暂时性差异时，企业按照税法规定的会计处理方法计算所得税。

这种差异是暂时的，会在未来的会计期间内得到消除，因此称为暂时性差异。

暂时性差异的主要例子有：(1)预提费用：企业在会计准则下将费用计入当期损益，但税法规定只允许将其在未来的会计期间中计入损益，因此需要计入所得税负债。

(2)资产减值损失：企业按照会计准则计提的减值损失，在税法规定下无法扣除，因此需要计入所得税负债。

(3)投资收益：企业按照会计准则计入的投资收益，在税法规定下可能需要计入所得税负债。

2.持续性差异法：持续性差异法是指在税法和会计准则之间存在持续性差异时，企业按照税法规定的会计处理方法计算所得税。

这种差异是持续性的，会在企业的整个生命周期内存在，因此称为持续性差异。

持续性差异的主要例子有：(1)固定资产折旧：企业根据会计准则计算的固定资产折旧，在税法规定下可能需要进行调整。

(2)货币资金的计息：按照会计准则，企业对货币资金计入利息收入，但税法规定将其视为非税收入。

三、所得税计提和税前税后利润的调整根据所得税会计准则规定，企业需要在每个会计期间结束时计提所得税负债或所得税资产。

所得税负债是指企业根据税法规定应当缴纳的所得税，而所得税资产是指企业在待缴纳所得税额为负的情况下，可以按照税法规定抵扣未来应缴纳的所得税。

所得税计提的具体方法是将税前利润进行调整，得出税后利润。

税前利润是指企业按照会计准则计算的利润金额，税后利润是指税前利润减去所得税负债，或加上所得税资产后的利润金额。

企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法【1】[提要] 企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。

所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题，也是所得税会计准则的主要内容。

我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算，这一方法的推出有其必然性和优势，但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。

本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上，分析资产负债表债务法的不足，寻求完善的途径和具体方式。

关键词：所得税会计;永久性差异;暂时性差异;资产负债表债务法一、所得税会计处理方法综述按照处理暂时性差异方法的不同，所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法之分。

应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当时计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。

采用应付税款法进行所得税的会计处理，不需要区分永久性差异和暂时性差异，本期发生的各类差异对所得税的影响金额，均在当期确认为所得税费用和应交税费，不将暂时性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。

纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税费用的方法。

采用纳税影响会计法进行会计处理，暂时性差异对所得税的影响金额需要递延和分配到以后各期，即采用跨期摊配的方法逐渐确认和依次转回暂时性差异对所得税的影响金额。

按照税率变动是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，纳税影响会计法又可分为递延法和债务法。

二、所得税会计中存在的问题(一)所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比。

资产负债表债务法认为，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。

这说明，当期所得税费用需要从当期所得税和递延所得税推算方可。

不难看出，递延所得税直接体现出暂时性差异，永久性差异不单独反映，而是从税前会计利润到应纳税所得额的调整过程中体现出来。

企业所得税递延税款会计处理详解企业所得税递延税款是指企业因税法规定而产生的税务相关责任，但在当前会计期间内暂时不需要实际支付的一部分税款。

为了准确处理企业所得税递延税款，企业需要了解递延税款的核算方法和会计处理。

本文将详细讲解企业所得税递延税款的会计处理方法。

一、递延税款的确认和计量企业所得税递延税款的确认和计量是以记账凭证为依据，根据会计准则的规定进行操作。

递延税款通常分为递延所得税负债和递延所得税资产。

递延所得税负债是指在当前会计期间，企业由于税收政策变化或者利润分配方式等原因，所需缴纳的额外所得税。

递延所得税资产是指在当前会计期间，企业由于税收政策变化或者利润分配方式等原因，可以获得的减免所得税的权益。

二、递延税款的会计处理递延税款的会计处理包括递延所得税负债的借记和递延所得税资产的贷记。

具体操作分为以下几个步骤：1. 在资产负债表中，将递延所得税负债列示在长期负债下。

递延所得税资产则列示在长期资产下。

同时，在负债方和资产方都增加相应的科目，用于记录递延所得税的金额。

2. 在利润表中，将递延所得税负债和递延所得税资产两个科目列示在利润表中的税前利润一项下。

其中，递延所得税负债的金额是负数，递延所得税资产的金额是正数。

两者的绝对值相等，可以抵消彼此。

3. 在税收相关凭证中，递延所得税负债的会计凭证以借记形式记账，递延所得税资产的会计凭证以贷记形式记账。

三、递延税款的变动会计处理递延税款的变动通常由如下原因引起：税法规定变更、利润分配政策变动、税率变更等。

对于递延税款的变动，企业需要根据具体情况进行相应的会计处理。

1. 税法规定变更：如果发生税法规定变更，导致递延所得税负债或递延所得税资产的金额发生变动，企业需要重新计量递延税款，并将变动数额计入当期利润中。

2. 利润分配政策变动：如果企业的利润分配政策发生变动，导致递延所得税负债或递延所得税资产的金额发生变动，企业需要重新计量递延税款，并将变动数额计入当期利润中。

企业合并递延所得税会计处理企业合并递延所得税是一种涉及到财务会计处理的复杂情况。

在企业合并的过程中，递延所得税可以处理为一项资产或负债。

这种方式的会计处理可以允许企业将未来的税款延迟支付，从而提高现金流和净利润。

企业合并递延所得税的会计处理方式有多种，其中最常见的是资产负债表方法和价格债务等值原则。

资产负债表法要求将递延所得税处理为一项负债，进而将其记入负债中。

价格债务等值原则则将递延所得税处理为一项负债，并且将其与其他负债合并计算，从而得出企业的总负债。

在会计处理过程中，需要首先确认递延所得税的金额，以便可以进行正确的账务处理。

这里需要考虑到因企业合并而产生的利润、税率变化等因素的影响。

同时，还要注意到递延所得税的实现环节。

对于能够实现的递延所得税资产，可以利用这种方式进行报表处理，从而提高企业的现金流和净利润。

对于无法实现的递延所得税资产，则需要将其处理为负债。

因此，企业在处理递延所得税方面需要考虑到多种因素，并通过不同的会计处理方式来达到合理的结果。

在整个处理过程中，需要遵循合规性、准确性、及时性等原则，确保结果真实有效，并且为企业提供指导性的意义。

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期 损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生 额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无 形资产成本的200%在税前摊销。 上述加计扣除的规定，以下行业除外：烟草制造业；住宿和餐饮业,•批发和零售 业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他 行业。 补充养老保险和补充医疗保险支出 扣除比例：5% 企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的 部分，准予扣除。 业务招待费支出 扣除比例：60%、5%o 企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%、企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录： 借利润分配--未分配利润 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税费一应交所得税 企业所得税汇算清缴10项费用扣除比例汇总 合理的工资薪金支出 扣除比例：100% 企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。 职工福利费支出扣除比例：14% 企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 职工教育经费支出 扣除比例：8%
资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认 的收入金额的5%的部分,准予扣除。
贷:银行存款 五、重新分配利润： 借:利润分配-未分配利润 贷:以前年度损益调整 六、年度汇算清缴如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额 借:应交税费-应交企业所得税 贷:以前年度损益调整 七、重新分配利润：借:以前年度损益调整 贷:利润分配-未分配利润 八、经税务机关审核批准退还多缴税款： 借手艮行存款 贷:应交税费-应交企业所得税 九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借:所得税费用

企业清算时递延所得税资产的会计处理方法在企业清算时，递延所得税资产的处理简直就像是捡到的一个“宝贝”，它不是每个人都会碰到，但一碰到就得好好研究一番。

说白了，清算的时候，很多账目都得整理清楚，递延所得税资产就是其中一个关键角色。

嗯，你可能会想，什么是递延所得税资产？简单来说，它就是企业由于暂时性差异（比如会计利润和税务利润之间的差异）导致的，可以用来抵消未来税款的资产。

你可别小看这玩意，递延所得税资产的存在可关系到企业能不能在未来减税，甚至直接影响到清算后那笔账是不是结得清清楚楚，明明白白。

清算，就是把公司的一切都处理得干干净净，所有的债务、资产都得理清，特别是税务上的事情。

公司要是还有些未能完全弥补的税务损失，这个时候就能拿递延所得税资产出来“通融”一下，起到减轻税负的作用。

但是呢，这个递延所得税资产也不是能随便处理的。

你得先判断是否符合确认条件。

好比你家那颗“祖传的老古董”，不是说你想放就放，你得确定它真的值钱。

递延所得税资产的确认，得看公司是否有足够的未来盈利来消化这部分资产。

换句话说，如果公司在未来很可能继续亏损，那你手里的递延所得税资产就可能只是“空中楼阁”。

这时候，清算时它就不能算作有效资产，反而得去做减值处理，别到时候一帮税务部门过来找你麻烦，你还觉得自己是亏了个大底儿。

那递延所得税资产在清算的时候怎么做账呢？呃，可以说这其实是一个“技术活”。

如果公司决定清算，那么递延所得税资产通常会在清算前进行调整。

比如，如果公司在清算过程中发现不再有能力利用这些递延所得税资产，或者亏损的空间已经不复存在，那么就需要立马做减值处理。

啥意思呢？就是把它的账面价值降低，避免把自己困在一个幻想里，造成税务上的麻烦。

不过说实话，处理递延所得税资产的时候，你必须得拿捏住一个分寸。

既要按照会计准则来操作，又要根据税法的规定来处理。

因为不管怎么说，递延所得税资产最终是要和企业的税务利益挂钩的。

可别一不小心让它变成了“空头支票”，反而搞得自己不好收场。

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例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
30
❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
31
5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
28
应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。

小企业会计准则汇算清缴补缴的所得税会计分录一、前言小企业会计准则是针对小型企业制定的一套会计准则，其目的是为了简化小企业的财务管理，降低其财务管理成本。

在小企业会计准则中，所得税的处理方式与一般企业有所不同。

本文将详细介绍小企业会计准则下所得税的汇算清缴和补缴处理方式以及相应的会计分录。

二、所得税汇算清缴1. 概念所得税汇算清缴是指纳税人在一定时期内实际应纳所得税额与预缴所得税额之间存在差额时，需要进行结算并补缴差额部分的程序。

2. 计算方法（1）计算应纳所得税额：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

（2）计算预缴所得税额：预缴所得税额=当期实际已预缴的所得税金额。

（3）计算差额：差额=应纳所得税额-预缴所得税额。

3. 会计处理（1）当年度结转时：借：应交所得税——增加当期应交未付款项；贷：利润分配——减少当期利润。

（2）次年度结转时：借：应交所得税——减少当期应交未付款项；贷：银行存款——减少当期银行存款。

三、所得税补缴1. 概念所得税补缴是指纳税人在一定时期内未按规定预缴所得税或者预缴不足而需要进行补缴的程序。

2. 计算方法（1）计算应纳所得税额：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

（2）计算未预缴或预缴不足的所得税额：未预缴或预缴不足的所得税额=应纳所得税额-已预缴的所得税金额。

3. 会计处理借：应交所得税——增加当期应交未付款项；贷：银行存款——减少当期银行存款。

四、小企业会计准则下的会计分录示例1. 所得税汇算清缴假设某企业在2020年度实际应纳所得税为10万元，已经预缴了8万元，需要进行汇算清缴，差额为2万元。

则该企业的会计分录如下：借：应交所得税 2万元贷：利润分配 2万元2. 所得税补缴假设某企业在2020年度应预缴所得税为10万元，但只预缴了7万元，需要进行补缴，差额为3万元。

则该企业的会计分录如下：借：应交所得税 3万元贷：银行存款 3万元五、总结小企业会计准则下的所得税处理方式与一般企业有所不同，需要注意其汇算清缴和补缴的计算方法以及相应的会计处理。

我国所得税会计处理方法的选择一、所得税会计处理方法(一）应付税款法应付税款法是将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接确认为当期所得税费用,而不递延到以后各期。

这种方法的理论依据是所得税的“收益分配观",本期所得税费用等于本期应付所得税，暂时性差异产生的影响所得税金额,在会计报表中不反映为一项负债或资产，仅在会计报表附注中说明其影响程度.采用应付税款法进行会计处理比较简单，工作量小；但是应付税款法不确认当期暂时性差异对所得税的影响，显然不符合权责发生制和配比原则,因而逐渐被淘汰.（二）纳税影响会计法该方法是将本期暂时性差异的所得税影响金额递延和分配到以后各期间，即将本期产生的暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办法。

纳税影响会计法的理论依据是所得税的“费用观”，认为所得税是企业为了获得收益而发生的一项费用,并应随同有关的收入和费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比。

暂时性差异影响的所得税金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表的递延税款中.采用纳税影响会计法的实际作用是使企业的财务会计记录与财务报告的目标一致，即坚持按照财务会计的基本概念（资产与负债）和权责发生制进行有关会计确认和计量，避免财务信息使用者对财务信息的误解。

纳税影响会计法又分为“递延法”和“债务法"两种。

1、递延法。

递延法是将本期由于暂时性差异而产生的影响纳税金额,保留到这一差额发生相反变化的以后期间予以转销.在所得税税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整。

递延法确认暂时性差异,这显然比应付税款法前进了一大步。

但是，在这种方法下，递延所得税只表示将在未来会计期间配比过程中进行调整的暂时性差异的累计影响，不表示可能的未来经济利益。

资产负债表上的递延所得税余额并不具有应收应付的性质，也不符合资产和负债的定义，无法反映有关经济业务的实际纳税影响。

尽管递延法比债务法简单,但因其不能披露有关经济业务的实际纳税影响,而被美、英等国的会计准则及国际会计准则所淘汰。

所得税会计的差异形成原因及处理方式所得税是企业经济活动中的一种重要经济税收，在会计核算中所得税是一个重要的会计要素。

由于所得税的涉及面广、政策多变、税法繁杂等原因，可能会导致在会计核算中出现各种差异。

本文将通过分析所得税会计的差异形成原因及处理方式，以期为企业会计核算提供一定的参考。

一、所得税会计的差异形成原因1.税法与会计准则的差异税法与会计准则是两个不同的法律体系，因此在有一些情况下会出现差异。

税法和会计准则对所得税计算的基础、计提时机、抵免规则等方面的要求可能会不同，导致会计处理产生差异。

2.会计核算计提时机差异根据会计准则的规定，所得税负债的确认是以企业报告期末的应交所得税为基础，即根据实际发生的税负来计提，而税法则可能根据税法规定的税基来计算所得税负债，导致两者在计提时机上出现差异。

3.资产负债表和利润表的差异会计核算中，所得税负债与资产负债表和利润表上的项目相关，而由于会计报表的编制范围和编制目的不同，可能导致会计报表上所得税负债的表现形式与税法不一致，产生差异。

4.税收政策变动造成的差异税收政策的变动会直接影响企业的所得税负债，在税收政策变动之后，企业需要根据新的税收政策来计算和处理所得税负债，这可能导致旧税制和新税制之间的差异。

5.国际税收差异跨国企业因受限制和差异的存在而可能在各个税收管辖区产生不同的税务影响，甚至可能引起国际双重征税的问题，也会在企业会计所得税处理中产生差异。

二、所得税会计的处理方式1.补正会计政策差异会计政策差异是指由于不同的会计处理方法、政策执行的不同而引起的会计数额的差异。

对于这种情况，企业应及时进行调整，补正会计政策差异。

2.税法变动的会计核算处理当税法发生变动时，企业需要及时了解新的税法政策，按照新的政策要求重新计算所得税负债，并及时调整企业的会计核算处理，化解税务政策的差异。

3.遵循相关会计准则企业在会计核算中应遵守《企业会计准则》的规定，将符合会计准则的会计处理方法正确地应用于会计核算实践中，以确保所得税负债的正确计提和报告。

年度所得税会计分录
年度所得税是指企业在一年内根据法律规定需要缴纳的税款，它是企业在经营活动中所得利润的一部分。

在会计准则下，企业需要按照一定规定进行所得税的会计处理，包括计提和结转。

在会计分录中，年度所得税一般分为两个环节：计提与结转。

首先是计提所得税。

企业在每个会计期间末，需要根据税法规定的税率和税法规定的计算方法，计算出当前会计期间的应纳所得税额。

计提所得税的会计分录一般为：
借：所得税费用（或所得税费用-应纳未交所得税）
贷：应交所得税（或应交所得税-预付所得税）
其中，所得税费用是企业在利润表上确认的税费支出，是会计期间内应缴纳的所得税费用。

应交所得税是会计期间内已经计提的所得税费用，但尚未交付给税务机关的部分。

其次是结转所得税。

结转所得税是指将已计提的所得税费用结转至资产负债表中的应交税费科目。

结转所得税的会计分录一般为：借：应交所得税（或应交所得税-预付所得税）
贷：应付所得税（或预付所得税）
结转所得税的目的是将在利润表中确认的所得税费用转化为在资产负债表中体现的应交税费。

需要注意的是，根据税法的规定，企业可能会享受到一些所得税减免、优惠或抵免等政策，这些情况下的会计分录可能会有所不同。

除了以上的计提和结转所得税的会计分录，还有其他与所得税相关的会计处理，例如所得税前的税前净利润的计算、所得税净利润调整、所得税资产负债表的披露等等。

总之，企业在处理年度所得税时需要按照税法规定和会计准则进行会计处理，通过相应的会计分录记录所得税的计提和结转，确保所得税的准确计算和正确披露。