财务管理体系

博创佳艺（北京）包装制品有限公司财务管理体系文件编号： Q/JMGIYX16001版次： A/1受控状态：正常分发号： 20160710核准：吴小波审查: 胡旺彬编制: 王纯颁发日期：2016年 07 月 10 日财务管理制度第一章总则第一条:为规范博创佳艺包装制品(北京)有限公司有限公司(以下简称“公司”)会计确认计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护企业权益，制定本制度。

第二条:本制度根据我国《会计法》、《企业会计准则》等国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。

第三条:本制度适用于博创佳艺包装制品(北京)有限公司。

可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章财务核算体系第四条: 财会组织体系及机构设立:1、公司法定代表人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。

公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对总经理负责2、公司设立财务总监岗位，是公司财务负责人，负责和组织公司财务管理工作。

财务总监必须按《公司法》、《公司章程》等有关规定的任职条件与聘用程序进行聘用或解聘。

3、公司设立财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识和资质的会计人员财务部根据会计业务设置工作岗位。

4、财务部经理是公司会计机构负责人。

5、公司有权对财务负责人予以推荐，并依规定程序聘任和解聘。

第五条: 会计人员职业道德。

会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和企业会计准则。

按照法律、法规和企业会计准则规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。

保守公司秘密，按规定提供会计信息。

第六条账簿设臵。

根据企业会计准则的规定结合公司具体情况使用会计科目、明细账、日记账和其他辅助账。

第七条: 内部控制制度结合公司经营特点和管理要求，财务应建立内部控制制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个环节，以利于改善管理。

内部控制制度包含：1、内部牵制制度。

必须组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计分离。

为保障企业资金安全完整，不相容的岗位职责分由不同的人员担任，形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理分开、钱账管理分开，内部稽核。

2、内部稽核制度。

明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。

3、内部原始记录管理制度。

建立规范的原始记录管理制度，规定原始记录的格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇集、审核、管理原始记录。

4、内部定额管理制度。

制定原辅材料、低值易耗品的消耗定额、考核方法、奖惩措施，定期检查执行情况。

5、内部财产清查制度。

定期清查财产，保证账实相符。

内部财务收支审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。

6、内部财务会计分析制度。

制定财务指标分析方法，定期检查财务指标落实情况，分析存在问题和原因。

7、会计人员回避制度。

公司任用会计人员应当实行回避制度，公司领导的亲属不得担任公司的会计机构负责人、会计主管人员。

公司领导、会计机构负责人、会计主管人员的亲属不得在公司会计机构中担任出纳工作。

8、会计人员定期轮岗制度。

一般情况下，规定关键岗位会计人员每3年轮岗。

会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。

办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

第三章主要会计政策、会计估计第八条公司执行中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》、《企业会计准则解释》以及其他相关规定。

第九条公司会计年度为公历年度，即每年 1 月1 日起至12 月31 日止。

第十条:公司以人民币为记账本位币第十一条同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1、同一控制下的企业合并对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。

合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

2、非同一控制下的企业合并对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。

通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。

购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。

购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。

购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

第十二条合并财务报表的编制方法:1、公司将拥有实际控制权的子公司纳入合并财务报表范围。

2、公司合并财务报表按照《企业会计准则第33 号－合并财务报表》及相关规定的要求编制，合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业已抵销。

子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。

3、子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

4、对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，对合并资产负债表的期初数进行调整，同时对比较报表的相关项目进行调整。

第十三条: 现金及现金等价物的确定标准:公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款；本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

第十四条:外币业务核算方式公司对发生的外币业务，采用业务发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折合为人民币记账。

资产负债表日，外币货币性项目按中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，由此产生的汇兑损益，除属于与符合资本化条件资产有关的借款产生的汇兑损益，应当予以资本化计入相关资产成本外，其余计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，不改变其记账本位币金额。

第十五条金融工具:1、金融工具的分类、确认依据和计量方法公司的金融资产包括：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和应收款项（相关说明见第十六条）。

金融资产的分类取决于公司及子公司对金融资产的持有意图和持有能力。

公司的金融负债为其他金融负债。

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。

本公司在持有该等金融资产期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。

资产负债表日，本公司将该等金融资产的公允价值变动计入当额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

（2）其他金融负债本公司的其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。

主要包括因购买商品产生的应付账款。

其他金融负债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

采用摊余成本进行后续计量。

2、金融工具的公允价值确定方法交易性金融资产以活跃市场中的报价确定其公允价值。

3、金融资产减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日，本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查。

应收款项减值测试方法、减值准备计提方法详见第十六条。

第十六条: 应收款项本公司应收款项（包括应收账款和其他应收款等）按合同或协议价款作为初始入账金额。

凡因债务人破产，依照法律清偿程序清偿后仍无法收回；或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务，经法定程序审核批准，该等应收款项列为坏账损失。

1．单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法本公司将期末单项金额超过200 万元的应收账款和单项金额超过50 万元的其他应收款，确定为单项金额重大的应收款项。

在资产负债表日，除对列入合并财务报表范围核算单位的应收款项不计提坏账准备之外，本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。

账款坏账准备的确定标准及计提方法。

本公司将期末账龄超过1 年，但单项金额小于200 万元的应收账款和单项金福建鸿博印刷股份有限公司财务管理制度额小于50 万元的其他应收款，确定为单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，以账龄为风险特征划分信用风险组合，确定计提比例为：账龄1年以内1～2 年2～3 年3～4 年4～5 年5年以上计提比例5% 10% 20%50% 80% 100%第十七条: 存货1．存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

主要包括原材料、周转材料、在产品、产成品（库存商品）等。

2．发出存货的计价方法存货在取得时，以实际成本计价，领用或发出存货的成本按加权平均法计算确定。

3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。

年末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因被淘汰、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因导致成本高于可变现净值的部分提取存货跌价准备。

存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。

其中：对于产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值。