深化税收征管改革的思考

有关我国现行税收征管模式的思考

摘要：税收征管是我国实现税收收入的必要的环节，税收征管的质量关系着税收的质量与规模，中国由于特殊的国情，税收征管的整体水平还有待提高，本文通过中美的税收征管体制的比较得出结论，为我国的税收征管提出建议。

关键词：税收；质量与规模；征管体制

税收征管模式，是税务部门贯彻落实税法，科学开展征收管理活动并适应外部环境和客观规律的反映，是一定时期内征管理念、征管方式、征管手段和征管分工等税收征收管理的形式、办法与制度的相对固化和高度的概括。具体来说主要是相关税务机关稽核税额和征收税款的管理活动。

我国自1994年改革后，建立起来的税收管理体制是随着客观经济税收环境的变迁和分税制的改革而形成的，新的征管模式较以前的征管模式起到了对中国经济发展的重要辅助作用。其积极作用主要表现在：1：促进了税收收入的增加，在经济发展中为政府提高了收入，扩大了政府的能力与威信。2：能够以法制化为基础，较之以前更能体现税收的固定性与强制性，体现了我国依法治国的执政方针。3：由于征收效率的提高，有效提高了税收征管基础，扩大了税基。：4：信息化进程不断加快，电子化收税服务适应了现在网络发展的大趋势。优点不能掩盖问题，我国的现行征管模式仍然存在诸多弊端。

提到中国，不能不提到美国，中美是世界上两个大国，美国的税收征管模式值得比较学习，我们便从两国税收征管模式的比较中，能够引发一些思考，去粗取精，促进我国更好的发展。

美国作为世界上最发达的资本主义国家，税基广泛，税制繁杂，奉行的是“全球税收”策略，强调地域管辖。美国税收征管的模式是依赖纳税人的社会保险号码和管理信息系统，强调实行纳税人自我评税、自行申报，广泛代理，强化雇主代扣，业主预收代缴。美国税收征管现代化水平较高，信息渠道畅通，计算机网络系统覆盖了税收征管全过程。并能有效搜集获取纳税人的交易、收入、支出等重要税收信息，实现纳税与其他方面的信息一体化，同时税收的法制相对健全，违法成本也较高。从美国税收征管模式的四个主要特点来比较：

进一步深化税收征管改革的意见心得体会精选

进一步深化税收征管改革的意见心得体会

税收征管改革是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容，是建设现代财政制度的内在要求和客观需要。近年来，随着我国经济社会的快速发展和税收制度的不断完善，税收征管改革在加强税收征管、提高税收征管效率、优化税收征管服务等方面取得了显著成效，但也面临着一些问题和挑战。为了更好地推进税收征管改革的深化，我认为应该从以下几个方面进行思考和探讨。

首先，要进一步加大信息化建设力度。信息化建设是推进税收征管改革的必然要求和重要支撑，是提高税收征管效率和服务质量的关键所在。当前，我国税收征管信息化建设取得了一定的成绩，但仍存在着信息化程度不高、数据不畅通、系统不互联等问题。我认为，要进一步加大对税收征管信息化建设的投入，加快推进税收征管信息化平台的建设，加强税收征管信息的全流程、全链条管理，提升税收征管的智能化水平和精细化管理能力。

其次，要进一步加强风险管理和数据分析。税收征管工作一直面临着复杂的风险和挑战，需要通过科学的风险管理和数据分析手段来识别和应对。当前，我国税收征管机构在风险管理和数据分析方面的能力和水平有待提高。我认为，要进一步加强税收征管机构的风险管理能力建设，加强对涉税主体的风险评估和预警，加强对税收征管数据的分析和挖掘，为税收征管决策提供科学依据和决策支持。

再次，要进一步完善税收征管制度和机制。税收征管制度和机制是税收征管工作的基本保障和核心要素，关系着税收征管工作的效果和效益。当前，我国税收征管制度和机制仍存在一些不完善和不合理的地方。我认为，要进一步完善税收征管制度，厘清税收征管的权责边界，加强税收征管的协同配合，提高税收征管的便捷性和可操作性。此外，还要进一步加强税收征管机构的内部管理，提高税收征管机构的工作效率和执行力度。

最后，要进一步加强税收征管队伍建设。税收征管队伍是税收征管工作的中坚力量，是税收征管改革的重要支撑和关键环节。当前，我国税收征管队伍的数量和质量有待提高。我认为，要进一步加强税收征管队伍建设，加大对税收征管人员的培训和培养力度，提高税收征管人员的专业素质和工作能力。同时，要加强对税收征管队伍的激励和管理，激发税收征管人员的积极性和创造力，增强他们的责任感和使命感。

关于税收征管能力建设问题的思考

税收征管能力是指税务机关和税务人员贯彻执行税收政

策、组织税收征管活动的能力和素养。它是衡量税收征管质量与税收

征管效率的重要标尺。

一、加强税收征管能力建设的重大意义

（一）加强税收征管能力建设是税务机关贯彻落实党的十六大和

十六届四中全会精神的迫切需要。党的十六大指出，各级干部要提高科学判断形势、驾驭市场经济、应对复杂局面、依法行政和总揽全局

等五个能力；党的十六届四中全会提出全面加强党的执政能力建设，这对于巩固党的执政地位，提升党的执政水平，加快全面建设小康社

会步伐具有重要意义。具体落实到税收征管上，就是加强税收征管能

力建设。

（二）加强税收征管能力建设是现代税收管理的本质要求。现代税收管理与传统的税收管理相比有四个明显特征：一是着眼于税收管

理的战略设计，把握税收管理的发展规律及其前瞻性。二是着眼于研

究税收信息化，探寻信息化支持下的专业化税收管理新格局。三是着

眼于税收管理精细化，注重通过严管理、细管理来提升管理绩效。四

是着眼于人本管理和价值管理，坚持以人为中心，注重激发人的潜能，调动人的积极性。现代税收管理特征告诉我们，必须用现代的、战略

的思维去系统地审视税收征管工作，从体制机制、组织结构、岗责流程、信息控制、风险预警、绩效评价、征管资源的科学配置等诸多方

面重构税收征管体系，全面加强税收征管能力建设。

（三）加强税收征管能力建设是税务机关基于税收征管工作的现

状而面临的一种现实的选择。近几年来，各级税务机关注重征管体制、机制、方法、手段的创新，税收征管工作得到有效加强，为实现税收

收入的持续高位增长作出了重要的贡献。但是，税收征管工作的形势

不容乐观：一是虽然初步建立起了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管新模

式，但这套征管新模式的反偷漏税功能比较脆弱，没有为有效抑制偷漏骗税提供内生的动力。二是新征管模式虽然体现了分权制约的内部

我国个体工商户税收征管问题及对策思考

个体工商户是指在中国境内经营、销售商品或提供服务的自然人或团体，是我国市场经济体制中最活跃的一支力量。由于个体工商户经营面广、数量多、类型多样，税收征管问题易引发社会矛盾和纠纷，严重影响税收秩序和税收收入，因此，必须对其税收征管问题加强研究，并采取有效措施加以解决。

一、个体工商户税收征管问题分析

（一）税源缺乏和管理混乱

个体工商户由于规模小、经验不足，税收征纳意识相对较差，导致他们的纳税意识和纳税水平普遍较低。许多个体工商户隐瞒经营收入，不愿进行真实的纳税申报，有的甚至从事偷逃税费的行为。而税收征管部门在税收征管中也存在漏洞，监管规定不专业、管理不规范等问题，导致一些个体工商户逃税难度降低。

（二）缺乏统计体系

个体工商户经营数据零散、难以统计，这就导致了在税收征纳中往往无法对其真实纳税情况进行有效检查和管理，造成税收征管短板，助长了个体工商户逃税行为的发生。

（三）个性化征管难度大 个体工商户的经营活动具有个性化、多样性和随机性的特点，对税收征管工作的难度较大，有时候难以厘清经营收入是否应纳税，难以准确计算税费，也就很难做到严格的税收征管。

二、对策思考

（一）构建科技支撑系统

为了提高税收征纳质量、加强对个体工商户的管理，应该在税收征管方面构建科技支撑系统，发展新型信息技术，建立起精细化的征管数据系统，实现税务信息化、智能化征管。应建立统一的纳税人信息及交易数据平台和个体工商户一账清算制度，这样可以将个人所得税和增值税自然纳税人纳入代扣代缴管理范畴，降低个体工商户逃税的难度。

（二）加强税源征管

税务部门应该对个体工商户加强征管力度，推进个体工商户小规模纳税人电子档案建设和电子台账制度，建立定期汇总的经营数据，督促个体工商户积极参加志愿申报、自助申报的互联网+纳税服务，提高纳税人诚信意识，从根本上防止个体工商户逃税。

（三）扩大减税降费政策

目前我国税收制度偏重于呈现 “公平”性，却忽略了税收政策的“有效性”问题。扩大减税降费政策，能够有效激发个体工商户的积极性，降低税负，进而提高其纳税意识和诚信度，在某些程度上也可以解决个体工商户逃税导致的税收收入亏损问题。 总之，加强个体工商户税收征管工作是我国税收征纳管理工作的一项重要任务，要通过多种手段实现科技支撑、加强征管、扩大减税等政策措施，从根本上提高个体工商户的纳税意识和税收征纳水平，实现税收管理的有益互动，做到有效、精准、高效、科技化的税收征管。