内地和香港修订税收安排为纳税人带来的利益与责任

香港和大陆的个人所得税区别1. 引言1.1 概述香港和大陆是中国两个主要的税收制度分别为个人所得税，两者在税制方面存在着一些区别。

香港作为亚洲国际金融中心，其税制相对较为简单和便利。

而大陆则是世界上人口最多的国家之一，税收制度相对更为复杂。

本文将从税率对比、税法规定、免税额差异、税收用途以及申报流程等方面对香港和大陆个人所得税进行比较分析，旨在帮助读者更好地了解两地的税收制度，为其在经济活动中做出合理的税务规划提供参考。

1.2 目的目的：本文旨在比较和分析香港和大陆个人所得税的区别，帮助读者了解两地个人所得税制度的异同，以便更好地规划个人财务。

通过对税率、税法规定、免税额、税收用途和申报流程的对比，可以帮助读者深入了解两地个人所得税制度的特点和影响因素。

本文也旨在探讨个人所得税制度对社会经济发展的影响，并展望未来可能的发展趋势。

通过本文的阐述，读者可以更全面地了解香港和大陆个人所得税制度的差异，从而为个人理财和税务规划提供更多的参考信息。

2. 正文2.1 税率对比在香港和大陆的个人所得税方面，最大的区别就是税率。

香港的个人所得税率相对较低，最高税率为17%，而大陆的个人所得税则采取7级累进税率，最高税率为45%。

这导致在同样的收入水平下，香港的纳税额要明显低于大陆。

香港的个人所得税实行分级征收，每个级别的税率逐级递增，而大陆则是根据收入水平确定税率。

这也是导致两地税率不同的原因之一。

在实际操作中，香港的个人所得税是由雇主在发放工资时直接扣缴，而大陆的个人所得税则需要纳税人自行申报和缴纳。

这也导致在个人纳税过程中的便捷程度上存在一定的差异。

香港的个人所得税税率较低，缴纳方式相对简单，符合香港简单税制的特点；而大陆的个人所得税税率相对较高，采取累进税率，是为了更好地发挥财政调节作用。

税率的区别也反映出了两地在税收政策和财政体制方面的差异。

2.2 税法规定税法规定是针对个人所得税的法律规定。

在香港，个人所得税是根据《香港税务条例》和《香港税务条例施行细则》来规定的。

香港和大陆的个人所得税区别香港和大陆是两个不同的税收体系，个人所得税也有着不同的政策和规定。

香港是一个自由经济体系，在很大程度上保持了低税率和简化的税制。

大陆则采用了更为复杂的个人所得税制度，针对不同的收入水平和来源采取了不同的纳税政策。

本文将从税率、税基、免征额、税收政策等方面对香港和大陆的个人所得税进行比较，以便读者更好地了解两地税收制度的区别。

首先我们来看看香港的个人所得税。

香港目前实行的是一个较为简单的个人所得税制度，税率较低，且没有增值税、营业税和遗产税等其他税种。

目前香港的个人所得税税率分为两档，分别为15%和17%。

税率较低的原因之一是香港政府采取的税基宽泛政策。

香港个人所得税的基本计税方法是按照全球收入减除适用额后的净收入来计算，而且几乎没有特别的减免政策。

香港也没有住房贷款利息抵税、子女教育、医疗、养老金等方面的专项扣除。

与香港相比，大陆的个人所得税则较为复杂。

大陆的个人所得税税制相对较为分散，不同收入来源和税基有着不同的税率和纳税政策。

目前大陆实行7个不同的个人所得税级距，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%以及45%，税率较高。

大陆也有特殊的税收政策，如对外籍个人所得税的税率较高，会依据个人的居住时间和工作时间来界定是否需要缴纳所得税。

在税基方面，虽然大陆也是按照全球收入来纳税，但是针对不同的收入来源有不同的税收政策。

最近大陆也推出了新的个人所得税法，增加了一些专项附加扣除，如子女教育、租房、赡养老人等专项扣除，这使得纳税人能够通过这些专项扣除来减少应缴纳的个人所得税。

香港和大陆的个人所得税在免征额和免税政策方面也有着不同。

香港的免征额为14.5万港币，而大陆的免征额为5000元人民币。

香港对于低收入人群有较低的税率，使得低收入人群能够减少个人所得税的缴纳，而大陆目前并没有设置类似的税收政策。

香港和大陆的个人所得税有着巨大的差异。

香港的税率相对较低，税基宽泛，没有增值税和其他税种，个人所得税缴纳相对较为简单。

国家税务总局公告2019年第35号——国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.10.14•【文号】国家税务总局公告2019年第35号•【施行日期】2020.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收协定正文国家税务总局公告2019年第35号国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告为深化“放管服”改革，进一步优化税收营商环境，提高非居民纳税人享受协定待遇的便捷性，国家税务总局制定了《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》，现予发布，自2020年1月1日起施行。

特此公告。

附件：非居民纳税人享受协定待遇信息报告表国家税务总局2019年10月14日非居民纳税人享受协定待遇管理办法第一章总则第一条为执行中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定（以下简称“税收协定”）和国际运输协定税收条款，规范非居民纳税人享受协定待遇管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则（以下统称“国内税收法律规定”）的有关规定，制定本办法。

第二条在中国境内发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。

第三条非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。

非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。

第四条本办法所称非居民纳税人，是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。

本办法所称协定包括税收协定和国际运输协定。

国际运输协定包括中华人民共和国政府签署的航空协定、海运协定、道路运输协定、汽车运输协定、互免国际运输收入税收协议或换函以及其他关于国际运输的协定。

解读新《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》随着CEPA的实施，内地和香港经贸合作得到了全方位、多层次、宽领域的开展。

在这一背景下，2006年8月21日，国家税务总局局长谢旭人和香港特别行政区行政长官曾荫权分别代表中央政府和香港特区政府，在港正式签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，该安排全面提到了双方1998年2月11日签署的《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》。

新的安排有助于妥善解决两地居民投资活动中存在的税收问题，促进两地之间的经贸合作与发展。

新的《安排》在内容上增加了股息、利息和特许权使用费三项投资所得条款，妥善合理的解决了两地居民投资活动中存在的税收问题。

同时，《安排》还增加了联属企业、信息交换等条款的内容，删除了独立个人劳务条款，用受雇所得替代了非独立个人劳务条款，这些都值得香港企业和个人引起关注。

下面，我们就将新《安排》中涉及的新增条款以及对香港投资人所得有关的税收条款进行一下解读。

一、总体叙述一般，国家和国家之间签定的避免所得双重征税和反避税的文件称之为协定。

由于香港是我国的一个特别行政区，不是国家和国家之间，他们之间签定的文件称之为安排。

新的《安排》在内容构价上完全参考的国家上通行的税收协定的版本，这是比98年安排要进步的地方。

同时新《安排》在内容上还借鉴了国家税收协定研究领域的最新研究成果，在内容上更全面，更完整，也更细致。

对于《安排》的运用一般原则是，《安排》在法律地位上要高于国内法，如果《安排》和国内法有冲突，应适用《安排》的规定。

但是如果《安排》规定的税收待遇低于国内法给予的税收待遇，纳税人可以选择适用国内法。

二、对香港居民的条件提出了明确的标准只有双方的居民才能享受《安排》的待遇。

根据国内税收法律，国内居民是指按照内地法律，由于住所、居所、总机构所在地、实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在内地负有纳税义务的人。

国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知国税函[2007]403号颁布时间：2007-4-4发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2006年8月21日内地与香港特别行政区正式签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）。

《安排》于2007年1月1日起在内地执行。

为做好《安排》的执行工作，现就《安排》有关条文解释等问题明确如下：一、关于《安排》与税收法规的关系《安排》是协调划分两地税收管辖权并对两地纳税人共同适用的法律规范。

在税收法规与《安排》规定不一致时，应以《安排》为准。

但当税收法规所规定的待遇优于《安排》时，可以按照税收法规处理。

二、关于《安排》的执行时间《安排》在内地于2007年1月1日起执行。

适用于纳税人2007年1月1日以后取得的所得。

在对居民企业或个人执行《安排》规定按停留时间判定纳税义务时自2007年1月1日起开始计算。

三、关于第四条居民（一）居民的定义及判定本条款对居民的定义分别按各自法律做出规定。

是否为本地居民由双方自行判定。

（二）第四条第一款（二）项，在香港特别行政区，居民是指：1. 通常居于香港特别行政区的个人，即在香港拥有其本人及家人生活、居住的永久性住所的个人；2. 在某课税年度内在香港特别行政区逗留超过180天或在连续两个课税年度（其中一个是有关的课税年度）内在香港特别行政区逗留超过300天的个人，即临时在香港工作、居住的个人；3. 香港法人居民，是指在香港成立的法团公司（包括具有法团地位的公司，下同）；或在香港以外成立的，但通常实际管理或控制中心在香港的法团公司，即公司整体日常业务营运的管理或施行管理层决策，或由董事会制定管理决策等在香港进行（例如外国银行设在香港的分行如并不承担该外国银行整体营运的管理和决策，不应属于享受“安排”待遇的香港居民）。

香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税在计算方式、税率和税务政策方面存在许多区别。

计算方式有所不同。

香港实行的是综合税制，即将个人所得的总额作为计算基础，然
后按照一定的税率进行征税。

而在大陆，个人所得税采用的是分类税制，即根据个人所得
的来源和性质进行分类计算，并按照相应的税率进行征税。

税率也有所不同。

香港的个人所得税税率相对较低，最高税率为17%，适用于超过120万元港币的收入。

而在大陆，个人所得税税率分为7个级别，最低税率为3%，最高税率为45%，分别适用于不同的收入水平。

税务政策方面也存在差异。

香港实行的税务政策相对简化，减少了纳税人的税务负担，并且有制度保障。

在大陆，税务政策相对复杂，但也有一些税务优惠政策，例如专项附加
扣除、个税起征点的提高等，旨在减轻中低收入人群的税务负担。

香港和大陆在纳税申报和缴纳方式上也存在差异。

香港的纳税申报相对简便，纳税人
可以通过电子申报系统进行申报，也可以委托代理人进行申报。

在大陆，纳税人需要按照
规定的时间节点进行纳税申报，并采取自行申报的方式，需要提供相关的纳税材料。

香港和大陆的个人所得税在计算方式、税率和税务政策方面存在较大的区别。

香港的
个人所得税税率较低，税务政策相对简化；而大陆的个人所得税税率较高，税务政策相对
复杂，但也有一些税务优惠政策。

纳税申报和缴纳方式也存在差异。

这些差异使得香港和
大陆的个人所得税制度在实际操作和纳税人的税务负担上存在一定的差异。