集团公司舞弊审计案例分析及启示

九好集团财务造假案例分析与对策思考九好集团财务造假案例分析与对策思考九好集团是2017年第一家因“忽悠式重组上市”而被证监会处以顶格处罚的后勤托管服务公司，主要业务模式是作为中介服务平台为客户寻找后勤服务供应商，根据成交额收取一定比例的服务费。

九好集团财务造假手段，可以代表我国拟上市公司财务造假普遍存在的现状，在此基础上总结审计对策，对其他财务造假审计具有指导意义。

那么，九好集团是通过何种财务手段来虚增收入的呢？又该如何去治理和防范财务造假行为呢？1九好集团财务造假手段分析九好集团在其2016年4月23日披露的《浙江九好办公服务集团有限公司审计报告（2013年至2015年）》财务数据中，虚增服务费收入2.65亿元，虚增2015年贸易收入57.5万元，虚构银行存款3亿元，未披露3亿元银行存款质押。

1.1虚构业务以增加服务费收入九好集团造假作案手法的隐蔽之处在于将虚增的服务费收入分散到大量的供应商和客户中去，实地走访需要耗费大量的时间和人财物，调查难度大。

九好集团与125家供应商单位或个人、以及84家供应商对应的46家客户通过虚构客户、虚构业务、改变业务性质等方式增加服务费收入2.65亿元。

此外，九好集团通过与供应商签订虚假业务合同来确认业务收入，在收到这些服务费后又从个人银行账户退回到供应商法定法人或其指定银行账户。

尽管这些业务收入是真实的，但九好集团充当资金掮客的角色帮助19家供应商套取资金的业务模式并不属于九好集团的经营模式，不应该计入收入，可见九好集团虚构业务以达到增加收入的目的。

1.2虚增贸易收入杭州融康信息技术有限公司（以下简称融康信息）通过向九好集团采购货物存在业务往来，根据九好集团披露的《浙江九好办公服务集团有限公司审计报告（2013年至2015年）》可以发现，其账务上确认了57.5万元来自融康信息的销售收入及应收账款收回。

然而，通过审计小组对融康信息的实地走访获知，融康信息并未对该笔采购业务确认收货，九好集团也退回了已支付货款。

《康得新财务舞弊案例分析》篇一一、引言康得新，一家曾在中国复合材料行业具有重要地位的上市公司，近期因严重的财务舞弊事件而备受关注。

该事件不仅对公司的声誉造成了严重损害，也对投资者、债权人及其他利益相关方产生了深远的影响。

本文将对康得新财务舞弊案例进行深入分析，以期为相关企业和监管部门提供借鉴和警示。

二、康得新公司背景及财务舞弊概述康得新是一家专注于复合材料研发、生产和销售的公司，曾在国内复合材料行业中享有较高声誉。

然而，近年来公司财务状况出现问题，通过虚构财务报表、操纵利润等手段进行财务舞弊，严重损害了公司的形象和信誉。

三、财务舞弊手段分析1. 虚构财务报表：康得新通过虚构销售收入、成本及费用等手段，编制虚假的财务报表，使公司的利润状况看起来更为乐观。

2. 操纵利润：公司通过调整利润表中的项目，如提前确认收入、推迟确认费用等手段，操纵利润，以达到特定的财务目标。

3. 关联方交易：公司与关联方进行大量交易，通过转移资产、费用等手段，实现利润的转移和调整。

四、财务舞弊的影响1. 投资者损失：投资者因受虚假财务报表的误导，作出错误的投资决策，导致损失。

2. 债权人受损：债权人因公司的财务状况不实，无法准确评估公司的偿债能力，导致债权难以收回。

3. 破坏市场秩序：财务舞弊破坏了市场秩序，损害了其他诚信企业的利益，扰乱了市场经济的正常运行。

4. 监管机构压力：监管机构需加强监管力度，提高信息披露要求，以防止类似事件再次发生。

五、康得新财务舞弊的成因分析1. 公司治理结构问题：公司治理结构不健全，内部控制失效，为财务舞弊提供了可乘之机。

2. 内部监管不力：公司内部监管机制不完善，缺乏有效的内部审计和监督措施。

3. 外部监管漏洞：监管机构对公司的监管力度不够，信息披露要求不严格，为公司的财务舞弊行为提供了空间。

六、应对措施与建议1. 加强公司治理结构改革：完善公司治理结构，建立健全内部控制制度，提高公司治理水平。

上市公司财务舞弊案例分析以及启示自从会计信息作为公司经济讯号的媒介以来，财务舞弊就如影随形，会计史上从来不缺乏重大的财务舞弊案件，这也是促使了会计界对财务舞弊进行不断的研究和探索，成为催生和完善会计准则和审计准则的动力。

我国的资本市场从无到有，到飞速发展，虽然在信息披露、会计规范体系、公司治理结构以及证券监管等方面有了很大的改善，但是证券市场信息披露的现状仍然不容乐观，一些公司尚会利用各种舞弊手段粉饰会计信息，降低了会计信息质量，甚至影响到资本市场的正常健康发展。

一、财务舞弊动因的理论基础对于财务舞弊动因的研究，国外有代表性的观点主要有：财务舞弊冰山理论（二因素论）、财务舞弊三角形理论（三因素论）、财务舞弊GON E理论（四因素论）和财务舞弊风险因子理论[①]。

财务舞弊风险因子理论是在前面的基础上形成的较为完善的财务舞弊动因理论，它把财务舞弊的动因分为一般风险因子和个别风险因子。

个别风险因子侧重于个体的因素，在组织控制范围之外的因素；一般风险因子则指组织控制风险因素。

当个别风险因子和一般风险因子结合在一起，并且对舞弊者有利时，舞弊就会发生。

二、上市公司财务舞弊的风险因子分析（一）个别风险因子分析2) 内部控制不健全我国政府很早就意识到内部控制的重要性，也颁布了一些政策措施，但是由于其行为多为政府主导，企业都是被动接受，没有形成内化的需要，导致内控措施执行不力，多流于形式。

纵观我国资本市场发生的财务舞弊案件，其内部控制无一例外地失效了。

所以，我国上市公司内部控制制度的不健全和执行不到位就为财务舞弊的发生留下的缺口和机会。

3) 会计政策选择空间的存在任何会计准则和会计制度都不可能完美无缺，面面俱到，它只是对会计实务进行原则性的规范和指导，具体处理还依赖于会计人员的专业理解和职业判断，这样就预留了会计政策选择的空间，自然为财务舞弊行为提供了机会。

2、被发现的可能舞弊行为被发现或者暴露的可能性大小会影响财务舞弊行为人是否实施舞弊行为。

康美药业财务舞弊案例分析基于审计失败的视角一、本文概述随着市场经济的发展和监管制度的不断完善，企业财务舞弊现象依然屡见不鲜，严重损害了投资者利益和市场信心。

康美药业财务舞弊案作为近年来备受关注的典型案例，其背后所揭示的问题不仅关乎企业自身的诚信问题，更凸显了审计制度在防止财务舞弊中的重要作用。

本文旨在从审计失败的视角对康美药业财务舞弊案例进行深入分析，探讨审计过程中存在的问题与漏洞，以期为提高审计质量、防范财务舞弊提供有益借鉴。

本文首先简要回顾了康美药业财务舞弊案的基本情况和监管部门的调查结果，以便读者对案件背景有初步了解。

随后，文章将详细剖析康美药业舞弊手段及其成因，包括虚构业务、操纵财务报表等，以及这些舞弊手段如何被审计机构所忽视。

在此基础上，文章将重点关注审计失败的原因，从审计制度、审计程序、审计人员素质等方面进行深入分析，指出审计过程中存在的漏洞和不足。

本文还将对审计失败的后果进行深入探讨，包括对企业、投资者和市场的影响，以及对审计行业的启示。

文章将提出针对性的防范措施和建议，旨在提高审计质量、加强监管力度、完善内部控制等，以期减少财务舞弊的发生，保护投资者利益，维护市场秩序。

通过对康美药业财务舞弊案例的深入剖析，本文旨在为审计行业和相关监管部门提供有益的参考和借鉴，推动审计制度的不断完善和审计质量的提高，为企业的健康发展和资本市场的稳定提供有力保障。

二、康美药业财务舞弊事件概述康美药业，作为一家在全国乃至全球范围内享有盛誉的医药企业，其财务舞弊事件的曝光无疑引起了社会各界的广泛关注和深思。

该事件始于年，当时康美药业发布了一份令人震惊的公告，承认公司在过去几年中存在严重的财务舞弊行为。

具体而言，康美药业通过多种手段虚增了公司的收入和利润，包括但不限于虚构销售业务、虚增存货价值、调整会计政策等。

这些舞弊行为不仅严重损害了公司的声誉，也对投资者、债权人以及其他利益相关者的权益造成了巨大损失。

雅百特公司财务舞弊案例分析1. 案例背景雅百特公司是一家国际知名的科技公司，主要从事电子产品创造和销售业务。

然而，最近几年，该公司被曝出涉嫌财务舞弊的问题，引起了广泛的关注和调查。

本文将对雅百特公司财务舞弊案例进行详细分析。

2. 舞弊手段据调查，雅百特公司的财务舞弊主要采用了以下几种手段：2.1 虚报销售额雅百特公司通过虚构销售定单和合同，将不存在的销售额度计入财务报表，以增加公司的收入表现。

虚报销售额度的方式包括虚构客户、虚构销售合同以及虚构销售收入等。

2.2 虚增利润为了掩盖虚报销售额的行为，雅百特公司还采取了虚增利润的手段。

他们通过虚构其他收入、减少费用支出等方式，使公司的利润看起来更高，以达到误导投资者和监管机构的目的。

2.3 资产减值转移雅百特公司还通过将资产减值转移到其他子公司或者关联公司的方式，来掩盖公司真正的财务状况。

他们将不良贷款、坏账准备等损失转移给其他公司，以减少自身的财务风险。

3. 影响和后果雅百特公司的财务舞弊对多方面产生了严重影响和后果：3.1 投资者损失财务舞弊导致雅百特公司的财务报表失真，误导了投资者的决策，使他们在公司股票和债券中遭受了巨大的损失。

投资者对公司的信任受到了严重破坏，市场价值大幅下跌。

3.2 经济不稳定雅百特公司作为一家国际知名企业，其财务问题引起了市场的不稳定。

投资者的恐慌情绪蔓延，导致股市下跌、货币贬值等经济问题。

3.3 法律风险财务舞弊是一种违法行为，涉及到欺诈、虚假陈述等法律问题。

雅百特公司可能面临诉讼、罚款甚至公司破产的风险。

同时，公司高层管理人员也可能面临刑事指控和法律追究。

4. 防范和解决措施为了防范和解决类似的财务舞弊问题，以下是一些建议的措施：4.1 强化内部控制公司应建立健全的内部控制制度，包括财务报告审核、审计程序、风险评估等。

同时，公司应加强对员工的培训，提高其对财务舞弊的认识和识别能力。

4.2 加强监管和审计监管机构和审计机构应加强对公司的监管和审计力度，确保财务报表的真实可靠。

审计舞弊案例在企业管理中，审计是非常重要的一环，它可以帮助企业发现问题、改进管理，保障企业的正常运营。

然而，有时候企业中还是会出现一些舞弊案例，给企业造成损失。

下面我将结合实际案例，分析一下审计舞弊案例。

首先，我们来看一个关于财务舞弊的案例。

某公司的财务部门在审计中发现，有员工在报销单据上虚报报销金额，多次骗取公司财务款项。

这种行为严重损害了公司的利益，而且也对公司的财务管理制度提出了质疑。

在审计中，财务部门应该对每一笔报销进行严格审核，确保报销金额的真实性，同时也要加强对员工的管理，提高员工的诚信意识。

其次，还有一种常见的舞弊案例是关于库存管理的。

某公司的仓库管理部门在审计中发现，有员工私自将公司的库存商品转移到个人账户，以牟取私利。

这种行为不仅损害了公司的利益，还影响了公司的正常运营。

在审计中，仓库管理部门应该加强对库存商品的监管，建立健全的库存管理制度，同时也要对员工进行教育，增强他们的责任感和使命感。

最后，还有一种常见的舞弊案例是关于人事管理的。

某公司的人事部门在审计中发现，有员工利用职务之便，擅自调整他人的工资待遇，以获取不正当利益。

这种行为不仅损害了公司的公平公正，也损害了员工的权益。

在审计中，人事部门应该建立健全的人事管理制度，加强对员工的监督，同时也要加强对员工的培训，提高他们的职业道德水平。

综上所述，审计舞弊案例是企业管理中不可忽视的一环。

在审计中，企业应该加强对各个部门的监管，建立健全的管理制度，同时也要加强对员工的教育和培训，提高他们的责任感和使命感。

只有这样，才能有效地防范和打击各种舞弊行为，保障企业的正常运营。

九好集团舞弊审计案例研究发布时间：2022-10-27T05:40:48.249Z 来源：《科技新时代》2022年第11期作者：刘慧[导读] 随着社会的飞速发展,我国资本市场也正在发展并且壮大起来刘慧山东外国语职业技术大学摘要：随着社会的飞速发展,我国资本市场也正在发展并且壮大起来。

相比于国外，我国资本市场起步较晚,发展又快,并且处于经济转型的关键时期,有关监管的法律法规较为欠缺，难免会存在一些问题。

比如,近年来引发关注的上市公司财务舞弊事件愈发频繁,层出不穷,严重扰乱市场秩序,对投资环境造成了恶劣影响。

舞弊审计本质上有别于财务审计。

财务审计是由单独的第三方审计师对公司财务报表进行审计，审计结果是向社会提供独立见解，示意财务报表是否准确、完整；舞弊审计则是在公司欺诈行为已被披露后进行，需要足够的讯息与数据资料，选用与财务审计不完全相同的审计方式来了解公司情形。

分析九好集团舞弊案例，可以为审计机构及其他监督机构提供与舞弊审计相关的策略借鉴，推动舞弊审计的应用和发展。

关键词：九好集团；财务审计；舞弊一、背景简介（一）九好集团基本情况浙江九好办公服务集团有限公司成立于2010年03月05日，注册资金为7943.9万元人民币。

九好集团有多家子公司，九好集团主要从事的是构建后勤服务的中介平台，对客户双方以及服务供应商进行撮合，并且向供应商收取服务费用，费用以成交金额为依据。

九好集团并不是传统的那种直接提供后勤服务的服务业公司，而是借助互联网形成的交易平台，利用自己的专业化，来根据客户的需求来定制服务，使提供的服务更专业可靠。

（二）“忽悠式重组”事件回顾2016年4月22日，九好集团发布公告，宣布与鞍重股份的重组方案，并且在第二天披露详细内容。

两个上市公司之间的重大资产重组方案包含三个部分，具体如下：(1）双方进行重大资产置换。

九好集团将持有了所有股权的全部公司的价值相等部分与鞍重股份评估基准日拥有的除了2.29亿元货币资金之外全部资产、负债与总共进行了替换。

文章编号:1674-9146(2021)12101-03收稿日期:2021-03-24;修回日期:2021-04-28作者简介:刘可童(1998—),女,江苏徐州人,在读硕士,主要从事政府审计研究,E-m ai l :361051150@ 。

随着经济全球化的快速发展,越来越多的上市公司采用关联方交易的方式进行往来贸易。

关联方交易一定程度上能够节约成本、提高效率,然而也为财务舞弊提供了手段,对关联方的审计存在一定的难度。

近些年来,上市公司利用关联方关系进行财务舞弊的案例层出不穷,审计时出现审计风险甚至审计失败的事件时有发生。

基于这样的背景,本文对上市公司关联方交易舞弊审计进行研究。

此外,笔者在收集文献的过程中发现多数研究是对关联方交易舞弊审计准则、理论、框架的规范性研究,针对具体某一家企业展开的案例研究相对匮乏。

虽然近些年也有部分文献开展了案例研究,但局限于对关联方交易舞弊事实的认定以及对相关审计问题的探讨,在舞弊动因以及审计对策和建议方面的研究不够深入。

鉴于此,本文以舜天船舶舞弊案作为研究对象,分析了该公司的舞弊动因以及手段,并从不同的层面来讨论审计失败的原因,最后从审计机构及审计师、上市公司、监管机构3个方面提出相关建议。

1案例概况2016年,中国证监会发现舜天船舶与其关联方明德重工之间存在交易上的舞弊行为。

舜天船舶在2013年和2014年都存在着虚增利润、虚增收入、虚增成本等一系列财务舞弊行为且数额巨大,其刻意隐瞒与明德重工之间的关联方交易,且没有在财务报表中进行披露。

因此,中国证监会认为舜天船舶与明德重工之间存在故意隐瞒关联方交易并利用这种关系进行财务造假的行为。

舜天船舶有限公司于2003年在江苏省南京市设立,2007年升级为江苏舜天船舶股份有限公司,2011年在深圳证券交易所挂牌上市,股票代码为002608。

公司自成立以来即从事船舶建造、大宗货物运输和国际船舶贸易。

截至2011年1月底,公司已手握支线集装箱船全国第二大订单量,在国内的支线船舶出口商中名列前茅,也成为了江苏省内造船业中的龙头企业。

雅百特公司财务舞弊案例分析一、案例背景雅百特公司是一家知名的跨国企业，主要从事电子产品的研发、制造和销售。

然而，最近公司卷入了一起财务舞弊案件，引起了广泛的关注和讨论。

本文将对该案例进行详细的分析，包括案件的背景、舞弊手段、影响以及应对措施等方面。

二、案件背景雅百特公司成立于20XX年，拥有庞大的全球市场份额。

然而，在20XX年初，公司的财务部门发现了一些异常情况，经过深入调查，发现了一起财务舞弊案件。

该案件涉及到公司的财务报表、资金流转和内部控制等方面。

三、舞弊手段1. 虚构销售收入：为了夸大公司的业绩，财务人员虚构了大量的销售收入。

他们通过虚构销售订单、伪造销售合同和收款凭证等手段，使公司的销售额看起来更高。

2. 虚增利润：为了提高公司的盈利能力，财务人员还虚增了公司的利润。

他们通过虚构的销售收入和减少费用支出等方式，使公司的利润表呈现出良好的态势。

3. 虚报资产价值：为了掩盖公司的实际财务状况，财务人员虚报了公司的资产价值。

他们通过夸大资产价值、虚构资产增值等手段，使公司的资产看起来更加庞大。

四、影响1. 经济影响：财务舞弊导致公司的财务状况被严重扭曲，投资者和股东的利益受到了损害。

公司的股价大幅下跌，市值缩水，投资者的投资损失惨重。

2. 市场影响：财务舞弊案件对雅百特公司的声誉造成了严重的打击。

投资者和消费者对公司的信任度下降，市场份额受到了严重的冲击。

3. 法律影响：财务舞弊涉及到违法行为，相关负责人可能面临刑事责任和经济赔偿责任。

公司也可能面临罚款和其他法律制裁。

五、应对措施1. 加强内部控制：公司应加强内部控制，建立健全的财务管理体系。

加强对财务人员的培训和监督，提高他们的职业道德和风险意识。

2. 强化审计监督：公司应委托独立的第三方机构进行财务审计，确保财务报表的真实性和准确性。

同时，加强对审计机构的监督，提高审计质量和独立性。

3. 完善投资者保护机制：公司应加强与投资者的沟通和交流，及时披露公司的财务信息和经营情况。