专项用途财政资金如何记账

专项补贴的账务处理规则专项补贴是指政府为了促进某个特定行业或领域的发展，采取的直接资金支持措施。

它是一种经济政策手段，旨在提供经济激励，鼓励企业或个人在特定领域开展创新、研发和生产，推动相关行业的发展。

专项补贴的账务处理涉及到相关政策财政资金的流动和使用情况，涉及到财务报告的准确性和可信度，以及补贴对象的资格审查和资金使用规定。

以下是专项补贴的账务处理规则的一步一步回答。

第一步：确立专项补贴的目的和政策背景在撰写专项补贴的账务处理规则之前，首先需要确定专项补贴的目的和政策背景。

政府为什么选择给予特定行业或领域补贴？补贴的目标是什么？将此明确下来，有助于后续的资金管理和监督。

第二步：确定资金来源和金额专项补贴的账务处理需要确定资金的来源和金额。

资金可以来自政府的财政预算，也可以来自其他渠道，例如国际组织、行业协会等。

确定资金的金额是为了对接下来的账务处理提供准确的基础数据。

第三步：确立资金使用的范围和条件专项补贴的账务处理还需要确定资金使用的范围和条件。

政府对补贴资金的使用可能有特定的要求和限制，例如必须用于研发项目、新产品的开发、设备购置等。

这些条件需要在资金发放前明确，并在后续的账务处理中得到严格遵守。

第四步：建立资金发放和监督机制专项补贴的账务处理还需要建立资金发放和监督机制。

政府部门可以设立专门的机构或部门负责发放补贴资金，并对资金的使用进行监督和审查。

这样可以确保资金的使用符合政策要求，避免滥用和浪费。

第五步：进行补贴对象的资格审查专项补贴的账务处理还包括补贴对象的资格审查。

政府部门需要审核和确认申请补贴的企业或个人是否符合政策的要求。

这需要包括核实企业的注册信息、研发能力、资信情况等，以确保资金发放给真正符合要求的对象。

第六步：编制专项补贴的财务报告专项补贴的账务处理还包括编制相关的财务报告。

政府部门需要对补贴资金的使用情况进行跟踪和整理，编制相关报表。

财务报告需要准确反映资金的流动和使用情况，以提供对相关决策者以及补贴的受益方的信息。

财政专项资金扶持村级项目建设账务处理办法作者：黄俊英来源：《农村财务会计》 2018年第12期近年来,随着强农惠农富农政策力度的加大,财政专项资金扶持村级公益性项目建设增多,如不加以规范,容易引起财务混乱。

根据《村集体经济组织会计制度》等有关规定,结合地方实际,笔者认为,规范财政专项资金扶持村级项目建设账务处理办法,应把握以下一些要点。

一、基本要求财政专项资金包括:扶贫资金、“一事一议”奖补资金、以工代赈资金、公路建设资金、水利资金、新农村建设资金、其他行政事业单位扶持资金等。

1.不得在村集体财务账外另设“专账”。

有财政专项资金扶持村、组公益性项目建设的,在项目竣工验收结算后都必须将项目收支全部纳入村集体账内核算,不得以“理事会”的名义或因村民小组实施的项目而另立专账核算。

对“理事会”或村民小组实施的项目,项目建设收支虽纳入村集体账内核算,但不改变“理事会”或村民小组对项目的管理方式和筹资渠道,有项目资金盈余或缺口的,在入账前必须明确责任,完善相关财务手续。

对新农村建设点项目,理事会在移交项目建设收支凭证前,应按要求先登记明细账。

2.实行工程收支单独一次性报账的原则。

每个独立项目在竣工验收结算后,一次性将项目收支报账;对新农村建设等有多个项目同时建设又不能将收支区分的,应认定为一个综合项目,合并一次性报账;对同一项目有多部门立项的,应以项目为基础,对应的项目资金收入与项目支出合并报账;对工程量大、收支凭证多、跨年度实施的项目,可分期单独报账。

每期报账的凭证必须独立成册。

3.票据整理成册要规范。

记账凭证的排序要按照“先收、后支、再转”的原则。

收入凭证。

不同来源的资金应单独编制记账凭证。

在开具收款收据时,必须在收据上标明“××年度××项目××资金”。

对相关部门立项的项目资金,应在收款收据后附单独开具的税务发票、立项资料及资金拨付资料。

对项目立项资料较多,并已按项目管理部门要求装订成“书”的,可另行妥善保管。

专项用途财政性资金的财税处理方法（老会计人的经验）目前，我国部分企业未按规定对专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，而是等到所得税汇算清缴时进行纳税调整，这样做即不符合财务核算信息完整性和可理解性的要求，又增加所得税汇算清缴的工作量。

本文根据《企业会计准则第十六号——政府补助》的要求，就企业如何规范专项用途财政性资金的财务处理做如下探讨。

确认是否符合不征税收入的条件财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

前两个条件是企业必须从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得，第三个条件是企业自身财务处理问题，必须对资金及资金的支出单独进行核算。

对资金发生的支出单独核算根据企业所得税实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

因此，进行财务处理前要确认支出是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助，分别进行核算。

如果是与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

对资金未发生支出的财务处理根据财税〔2011〕70号文件规定，财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

案例甲企业于2010年1月收到政府拨付的环保减排扶持专项资金200万元（有资金拨付文件和具体管理要求），用于扶持甲企业的环保减排改造120万元及补偿当年环保减排费用支出80万元。

政策性搬迁和专项用途财政性资金的会计处理和企业所得税处理Ｓ省Y市N化工厂有近六十年的发展历史，近年来经济效益一直很好。

只是厂址在市区，生产过程中有一定环境污染问题。

Y市政府根据城市规划，要求其将有气味的生产装置搬到郊外某化工园区，本部仅留下总部管理职能，并通过这次搬迁完成转型升级。

市退城进园办（市经信委）会同市化工园区、市环保局等相关职能部门为其转型升级做好相关配套工作，并以市政府办公室专题会议纪要形式发布了项目财政补贴办法，市财政局于2016年6月向N化工厂拨付了省级工业和信息产业转型升级专项资金５亿元。

转型升级项目的内容主要涵盖了生产装置的迁出、环境恢复和新项目的建设等内容,要求边生产边重建，在一年内完成搬迁。

经预测，项目总投资约８亿元，其中安置部分职工、各类资产搬迁安装等费用支出约１亿元，征地和新厂房建造支出约２亿元，考虑作为一家化工企业，由于强酸、强碱等强腐蚀的影响，化工装置一经拆除几乎无法再次使用，只能作报废处理，需重新购置生产设备５亿元。

N化工厂将收到的专项资金５亿元记在专项应付款。

2016年企业所得税汇算清缴工作即将结束，财务负责人就这笔财政资金选择何种方案进行优惠项目备案犹豫不决。

我们认为可以选择政策性搬迁和专项用途财政性资金两种方案，并从会计处理和企业所得税处理角度对两种方案进行比较。

选择政策性搬迁的会计处理和企业所得税处理（一）会计处理《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会〔2009〕8号）：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。

其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号政府补助》进行会计处理。

企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。

企业专项资金账务处理须知一、专项资金来源专项资金是企业获得政府补贴、奖励、投资或者其他形式支持而获得的特定资金。

这些资金通常用于特定的项目或者业务，具有专款专用的特点。

企业需要了解专项资金的来源和性质，以便进行正确的账务处理。

二、专项资金使用专项资金的使用应当符合国家法律法规、政策和相关规定，主要用于支持企业科技创新、产业升级、环保节能等领域的发展。

在使用专项资金时，企业应当建立健全的内部控制制度，确保专项资金的使用合理、合规和有效。

三、专项资金管理企业应当设立专项资金专户，对专项资金进行单独核算和管理。

同时，应当建立完善的专项资金管理制度，明确专项资金的使用范围、申请流程、审批权限和使用监管等环节。

在使用过程中，应当严格按照制度执行，确保专项资金使用的规范性和安全性。

四、专项资金核算企业应当按照会计制度的规定对专项资金进行核算，包括专项资金的取得、使用和结存等方面。

应当设立专项资金账户和明细账，对每笔资金的来源、使用情况进行详细记录，确保账目清晰、准确。

同时，应当定期向有关部门报送专项资金使用情况报告，接受监督和检查。

五、专项资金税收优惠根据国家税收政策，企业使用专项资金进行符合规定的投资和研发活动，可以享受一定的税收优惠政策。

企业应当了解相关政策并按照规定申请优惠，降低企业的税负和成本。

六、专项资金财务分析企业应当定期对专项资金的使用情况进行财务分析，评估专项资金的使用效果和效益。

通过对专项资金的投入产出比、投资回报率等指标的计算和分析企业可以了解该项资金的使用情况和效果以便及时调整和优化项目投资计划提高资金使用效益。

七、专项资金结余处理当专项资金有结余时企业应当按照规定进行结余处理不得挪作他用或私自分配给个人。

一般情况下企业应当将结余资金上缴相关部门或用于其他符合规定的项目以充分发挥专项资金的作用并防止违规行为的发生.八、专项资金违规处理对于违反专项资金使用规定的企业或个人将视情节轻重受到相应的处罚和惩戒.这些违规行为包括但不限于未经批准擅自使用专项资金、私自改变专项资金用途以及虚构项目骗取专项资金等行为.一旦发现这些违规行为将由相关部门进行查处并对违规企业和个人进行罚款、追回专项资金并给予其他相应的处罚措施以维护公平公正的经济秩序和社会信用体系.总之企业要重视专项资金的账务处理工作严格遵守相关规定建立健全的内部控制制度和专项资金管理制度明确责任和审批权限确保专项资金的正确使用加强监督检查和管理措施的落实有效防止违规行为的发生充分发挥专项资金的作用支持企业的发展并为社会经济的可持续发展做出积极贡献.。

会计制度下关于专项用途财政性资金的会计处理
【问】假如企业执行的是会计制度，现在企业取得符合以上规定的专项资金100万元，是用于投资固定资产的，固定资产已完工。

那么企业在收到此笔补贴资金、使用这笔补贴资金、固定资产完工时应作如何的账务处理？在企业所得税汇算时，应作怎样的纳税调整？
【解答】收到此笔补贴资金
借：银行存款
贷：专项应付款
使用这笔补贴资金
借：在建工程
贷：银行存款
固定资产完工时
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项应付款
贷：资本公积。

近年来，随着乡村振兴战略的不断推进，各级财政资金支持农业农村建设的力度越来越大，各种专项资金的收入和支出成为当前村级主要经济业务。

以笔者所在的湖北省松滋市为例，有的村集体将取得政府补助记入“补助收入”，有的记入“其他收入”，有的记入“专项应付款”；在具体使用时有的直接列支费用支出，导致固定资产没有相应增加，账实不符；有的没有进行专项结转，形成专项资金尚未开支的假象，核算不准确。

笔者结合全市村级实际，就如何规范账务处理进行举例说明，供参考。

一、“补助收入”与“专项应付款”的异同《村集体经济组织会计制度》设有为核算村集体经济组织收到财政等有关部门补助资金的“补助收入”会计科目，同时，该制度在会计科目设置的附注中说明：有接受国家拨入的取得和使用专项资金的会计核算□ 杨书平具有专门用途拨款的，可增设“专项应付款”科目。

“补助收入”是指村集体经济组织收到财政等有关部门的补助资金，“专项应付款”是指村集体经济组织接受国家拨入的具有专门用途的拨款。

两者都是指村集体收到的财政和其他有关部门的补助资金或专项拨款，共同点是都不需要偿还，但仔细分析，还是存在显著区别。

1. 会计科目属性不同。

“补助收入”属于收入类的科目，主要核算财政等部门的补助资金，年终要进入当年的决算，收入与当年支出科目相关或配比，参与村收益分配。

“专项应付款”属于负债类的过渡科目，不进入当年的收支决算，最终结果直接影响村所有者权益。

2. 拨款指定内容不同。

“补助收入”一般由财政等部门拨入，不明确限定专门用途，以“某某补助款”的形式出现。

“专项应付款”一般在拨款时，就明确为“某某项目资金”，如“水利工程建设资金”等，拨款部门不仅包括财政部门，也包括其他部门。

3. 拨款时间顺序不同。

“补助收入”是村集体完成某个项目后，由财政等部门根据实际情况适当地予以补助，属于补偿资金性质，是否补助取决于财政等有关部门。

“专项应付款”一般是先拨款后建设，具体包含在实施项目前资金已拨付到村和虽未拨付到村但已列入预算计划等，而且“专项应付款”作为国家专项资金，有明确的规定，不得改变用途，财政等部门无权干涉资金流向与用途，只能加强监督管理。

【会计实操经验】专项用途财政资金如何记账
问:财政局针对电子商务行业给予的专项补助资金，在税务上是做资本公积还是营业外收入？
答:此属于政府补助，计入营业外收入科目。

根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难
在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理
企业在使用专项资金时，需要按照新的准则进行会计核算和税务处理。

在新的准则下，企业需要严格遵守相关法规和规定，对专项资金的使用和管理进行规范化和规范化。

企业在使用专项资金时需要进行会计核算。

在会计核算中，企业需要将专项资金的收
入和支出进行分录，确保专项资金的收支明细清晰明了。

企业还需要建立专项资金的会计
科目和科目余额表，对专项资金的来源和去向进行详细的记录和统计。

企业还需要建立专
项资金的会计凭证和账簿，对专项资金的流动进行跟踪和监控，确保专项资金的使用符合
相关规定和要求。

企业在使用专项资金时需要进行税务处理。

在税务处理中，企业需要按照相关法规和
规定，对专项资金的收入和支出进行申报和缴纳税费。

企业还需要遵守相关税收政策，对
专项资金的税收优惠进行申请和享受。

企业还需要对专项资金的税务风险进行评估和管理，确保专项资金的税务处理合规合法。

在新的准则下，企业财政专项资金的会计核算和税务处理变得更加严格和规范化。

这
些措施可以有效保障专项资金的使用和管理，确保专项资金的使用符合相关法规和规定。

这些措施也可以帮助企业规范管理财政专项资金的收入和支出，提高资金利用效率，促进
企业的可持续发展。

企业需要重视财政专项资金的会计核算和税务处理，加强内部管理，
确保专项资金的使用合法合规。