子公司失控

子公司章程、内部细则制定过于随意，没有做到从企业具体情况出发， 基本是照抄标准模板。
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母和市场的经营管理 以产权为基础的企业组织管理
世界各国的经验证明，公司内部的管理权限配置，没有统一标准，有的 强调集权，有的则强调分权。不过，大都遵循“有控制的分权”这一基 本的管理信条，即所有权的对外延伸和分解要以有效控制为前提，无控 制的放权等于弃权或失控。
– 子公司对母公司设置信息屏障，封锁真实信息。对关系到母公司投资
权益的重大问题 ,如重大项目投资、重大对外投资、重大担保事项、重 大诉讼纠纷等等 ,一概不让母公司知道。
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母子公司管理存在问题一：母子公司关系
表现之二：过度集权
– 母公司把子公司作为分公司来管理。母公司在管理方式上过于集权，
对子公司管理过死，对于子公司的日常经营活动插手太深，子公司 内部的人事调整、经营计划、产品策略等通通都要报批，母公司职 能部门过多干涉子公司具体经营事务，扰乱子公司正常经营。这种 方式，直接带来法人治理结构失效、管理成本太大，压抑和挫伤子 公司经营积极性的问题。
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母子公司管理存在问题三：法人治理结构问题

子公司法人治理结构没有起作用，母子公司之间是行政管理关系； 过于强调子公司独立性，对派出董事缺乏管理，导致子公司失控； 子公司太多时，董事委任基本成为“轮庄”行为，每一个高管都会兼任 若干子公司的董事长、董事，由于本职工作的繁重以及兼任的董事太多， 无法真正履行董事责任；
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企业集团的运行机制
完善企业集团的领导机制。制订集团章程 ,并按章程规定建立协
商议事机构 ,协调解决集团发展的重大事宜。机构的负责人由母公司董 事长或总经理担任。机构的日常工作由母公司的职能部门负责。对于子 公司高级管理人员的考察任免 ,属于控股型的 ,由母公司推荐外派董事、

企业内部控制失控的原因分析企业内部控制失控的原因分析1、内部控制制度是不光滑的。

会计工作岗位设置和人员配备，太复杂的交叉业务，兼职会计人员，职责不清，会计和审计监督检查流于形式，对公司的内部管理控制的一个重要组成部分，缺乏资源控制，内部审核应，使内部没有监测，评价，质量控制和效率，由于及时反馈，使内部控制水平大大降低。

2、风险防范意识差。

很多公司都是不科学的，系统的风险评估体系，管理是觉得很容易，导致战略决策，才能带来巨大的风险。

3、内部控制制度不健全，执法不够。

一些公司没有给予足够的重视，建立内部控制制度，内部控制制度和不完整的，而不是由本章，内部检查工作表面，如挂在内部控制制度，没有相关的审计部门根据内部控制系统的实际系统的实现，称丢失严重的成熟。

4、无效的内部控制。

所有权和管理控制的责任不明确的不平衡，滥用权力，运营商，获得法律后果，导致企业失控。

内部控制的主要意义不反映业主的内部控制，削弱了土壤，从而形成信息内失真。

业主和经营者，冲突，对需要控制不断增长的差异的所有者和经营者内部控制的利益，运营商将被用来控制自己的利益来把握叹息的性质，与业主只能“望洋兴叹”。

5、会计人员整体素质不高。

近年来，会计团队的快速扩张，但总体水平没有跟上低质量，会计，发现在工作中的问题，是不好的，要解决的问题。

不重视学习，更新知识，没有很好的掌握现代管理，法律意识淡薄，知识缺乏了解，职业判断职业风险不高，自制力差，这些问题有以下不同的人反映，并最终影响会计的监督职能。

此外，会计人员忽视财政纪律，以服从领导或个人利益，欺诈，造成会计信息失真。

6、监督不力。

在中国会计监督，包括内部和外部的监督，但事实上，监督效果是非常令人满意的。

各种监控功能，而不是一个标准的、分散管理，缺乏沟通，未能形成有效的监测和监督;没有按照规定的目标，有的甚至要平衡预算、盈利能力的下降，客观的监督，在环境问题的做法严重，违规和不正当的商业竞争，监管和外部审计效用损失监督。

上市公司子公司失控现象研究在当今复杂多变的商业环境中，上市公司子公司失控现象逐渐引起了广泛的关注。

这一现象不仅对上市公司的经营和财务状况产生了重大影响，也给投资者和市场带来了诸多不确定性。

上市公司子公司失控，顾名思义，是指上市公司对其下属子公司失去了有效的控制和管理。

这可能表现为子公司拒绝向母公司提供财务报表、不遵循母公司的战略决策、管理层擅自行动等多种形式。

导致子公司失控的原因是多方面的。

首先，公司治理结构不完善是一个重要因素。

如果母公司在对子公司的股权设置、董事会构成、决策流程等方面存在缺陷，就容易导致权力失衡，使得子公司有机会摆脱母公司的控制。

例如，母公司对子公司的股权占比较低，在重大决策中话语权不足，或者子公司董事会成员与母公司缺乏有效的沟通和协调机制。

其次，利益冲突也是常见的原因之一。

当子公司的利益与母公司不一致时，子公司可能会为了自身的短期利益而违背母公司的整体战略。

比如，在市场竞争激烈的情况下，子公司为了追求业绩增长，可能会采取激进的市场策略，甚至不惜牺牲母公司的长期利益。

再者，文化差异和管理风格的不匹配也可能引发失控问题。

如果母公司和子公司在企业文化、管理理念和工作方式上存在较大差异，且没有得到妥善的融合和协调，就会在日常运营中产生矛盾和冲突，最终导致失控。

子公司失控给上市公司带来的负面影响是显而易见的。

从财务角度来看，子公司可能会出现财务造假、资金挪用等问题，导致上市公司的财务报表失真，影响投资者对公司的信任。

在经营方面，子公司的失控可能打乱母公司的战略布局，影响整体业务的协同发展。

例如，子公司未能按照母公司的要求进行产品研发和市场推广，导致公司在市场竞争中处于劣势。

此外，子公司失控还可能引发法律风险。

如果子公司的行为违反了法律法规，母公司可能会因为连带责任而受到牵连，面临诉讼和罚款等问题。

为了应对子公司失控现象，上市公司需要采取一系列措施。

首先，要完善公司治理结构，明确母公司与子公司之间的权力和责任划分，建立有效的监督和制衡机制。

国有企业母子公司管控中的治理难题一．目前国有企业母子公司管控中主要存在的问题1．目前国有企业母子公司管控存在的主要问题我国大多数企业集团是在由计划经济向市场经济转轨的环境下由政府出面组建起来的，计划经济的烙印仍然显而易见。

集团组建起来后也是按国家计划、政府指令运行的。

因此计划经济体制的模式直接在企业集团的管理体制中表现出来。

以国有企业为主的企业集团存在着对政府部门的依存关系，集团的管理体制和治理结构具有明显的行政化特征。

（1）集团内部的连结纽带脆弱相当一部分企业集团是在行政化或行政性部门翻牌等状况下组建的，只存在形式上的资本关联，缺乏企业自发的利益驱动。

建立在这种基础之上的公司治理结构不具备合理性，难以形成有效的治理机制。

（2）行政治理内部化内部化具体表现为：ⅰ集团的领导强调行政指挥的统一和权威性，无论是生产计划指标还是职工数均从上至下地直接下达给集团，领导只有执行权，没有决策权，因而不可能对集团领导者形成有效的责任制度和激励机制；ⅱ集团有行政级别，集团的主要领导者甚至中层管理人员都要由组织人事部门任命；ⅲ重视行政权利的等级顺序和领导与被领导的直线关系，忽视权力之间的相互制衡，缺乏有效的监督；ⅳ集团领导者要接受几乎所有上级政府部门的指令和考核，这既使他们无所适从，也使他们可以有各种理由规避责任；ⅴ封闭的领导体制，集团领导者在绝大多数情况下是由集团内部产生的，集团领导能上不能下。

ⅵ政府对企业的行政治理由企业外部移到集团内部，在人事任命、经营决策、资源配置等方面对企业干预过多，政府行政机制替代了企业集团内部治理机制，造成企业集团发展所面临的难以克服的体制型困难。

（3）企业集团治理机制虚化由于行政型治理的内部化和企业集团整体性功能的缺乏，企业集团要么集权过度，统得过死，要么分权过度，难以发挥集团的合力，集团的治理机制不能达到结构合理、功能完善，治理机制呈现虚化状态，即使形式上构筑了治理结构也形同虚设。

公司治理——对子公司失去“控制”如果上市公司制定的子公司管理制度不能有效执行，或者公司不能根据公司发展需要及时修改完善子公司管理制度，则可能产生对子公司管理失控或管理效率低下的风险，对收购的子公司的控制尤其如此。

如果母公司集权分权没处理好，就可能会出现下列风险：放权太多，子公司滥用权力，出现资产转移、捏造财务数据等问题；子公司无效率盲目扩张、盲目投入导致潜在的财务和管理风险；集权过度则可能使得子公司管理层经营缺乏积极性。

上市公司对控股子公司失去控制权，此类异象近期频繁在A股上演，凸显了上市公司在公司治理方面存在重大缺陷。

除此前的蓝色光标、*ST昆机、蓝丰生化外，去年以来，华测检测、先锋新材、新日恒力、黄河旋风等多家上市公司与子公司产生纠纷，有的甚至对簿公堂。

2017年6月16日先锋新材子公司失控：先锋新材于6 月12 日晚间披露，控股子公司上海盖世网络技术有限公司今年以来异常亏损。

同时，原总经理周晓莺上演抢夺公章、驱离员工、阻止审计等行为，致使盖世汽车陷入无法经营的状态。

2017年12月，新日恒力公告称，由于博雅干细胞2017 年年度报告预审计工作不能正常进行，公司已失去对博雅干细胞的控制。

2018年2月，华测检测发布2017 年业绩快报时“重申”了其与控股子公司杭州瑞欧之间的争端。

华测检测认为，报告期对控股子公司杭州瑞欧丧失了控制权，杭州瑞欧不再纳入公司2017 年度合并报表范围。

2018年4月26日，黄河旋风突然公告称，其全资子公司上海明匠智能系统有限公司(以下简称“上海明匠”)不服从公司安排，拒不提供审计资料，公司已失去对上海明匠的控制。

同时，黄河旋风公告称，公司拟作价6.98 亿元向陈俊转让公司所持上海明匠100%的股权，本议案已获董事会通过。

原本在股权、人事及财务等诸多方面受控于上市公司的子公司，为何会突然失控的主要原因主要有以下两个：一是上市公司并购重组过程中高溢价、高对赌留下的后遗症；二是跨界并购缺乏协同效应；三是子公司失控也与上市公司长期管理失当有关一、并购重组过程中高溢价、高对赌近几年国内并购市场行情火热，并购重组已经成为上市公司寻求新增利润点的主要方式之一，不少上市公司通过并购重组迅速实现了业绩与市值的双重飞跃，但有些并购重组过程中也存在高溢价、高对赌的隐忧。

基于财务视角的集团对子公司风险管控问题及合理对策1. 引言1.1 背景介绍：随着经济全球化的加剧和市场竞争日益激烈，越来越多的企业选择通过设立子公司来拓展业务范围和实现规模化经营。

子公司作为集团整体经营的重要组成部分，在集团风险管控中扮演着至关重要的角色。

由于子公司的独立性和分散性，集团对其风险管控存在一定难度，容易造成子公司风险管理的薄弱环节，进而对集团整体风险形成影响。

在这样的背景下，如何有效的对子公司进行风险管控成为了集团管理者亟待解决的问题。

基于财务视角的风险管控是保障企业正常经营和可持续发展的重要保障措施。

本文将结合实际案例和财务管理理论，探讨集团对子公司风险管控的问题及合理对策，旨在为集团管理者提供有效的指导和决策支持。

1.2 研究目的研究目的旨在探讨集团对子公司风险管控问题的现状与挑战，明确基于财务视角的有效对策，促进集团整体风险管理水平的提升。

通过深入分析子公司风险管控的必要性以及集团在这一过程中面临的挑战和困难，旨在为集团公司制定具体可行的风险管理措施和制度建设提供参考和借鉴。

研究还旨在强调加强集团对子公司风险管控工作的紧迫性与必要性，提出合理对策并评估其实施效果，为集团持续发展提供有益的指导和建议。

通过本研究，旨在为建立更加完善的内部控制制度，保障集团整体财务稳健发展，促进集团公司整体竞争力的提升，实现可持续发展目标。

【字数：119】1.3 研究意义集团对子公司风险管控是保障集团整体经营稳定和可持续发展的重要环节。

作为集团的一部分，子公司的经营状况和风险控制直接影响到整个集团的运营和财务状况。

研究基于财务视角的集团对子公司风险管控问题及合理对策具有重要的理论和实践意义。

从理论角度来看，这个研究可以在理论上丰富和完善财务风险管理的相关理论体系，尤其是在集团对子公司风险管控这一特定领域。

通过深入研究，可以揭示集团在财务视角下对子公司风险的识别、评估和管控的规律和特点，从而为相关理论的进一步发展提供新的思路和依据。

如何对上市公司实施有效的母子公司管控在当今复杂多变的商业环境中，上市公司通过设立子公司来拓展业务领域、实现多元化经营已成为常见策略。

然而，如何对母子公司进行有效的管控，以实现协同发展、提升整体竞争力，是众多企业面临的重要课题。

母子公司管控涉及到多个方面，包括战略规划、治理结构、财务管理、人力资源管理、文化整合等。

有效的管控能够确保母公司的战略意图在子公司得到贯彻执行，同时充分发挥子公司的自主性和创新能力。

首先，明确的战略规划是母子公司管控的基础。

母公司需要制定清晰、长远的总体战略，并将其分解为子公司可执行的具体目标。

这一过程中，要充分考虑各子公司所处的行业特点、市场竞争状况以及自身的资源和能力。

母公司应当定期评估战略执行情况，根据内外部环境的变化及时调整战略方向。

例如，当某一子公司所在行业出现新的技术突破或政策调整时，母公司应迅速做出反应，指导子公司调整经营策略。

在治理结构方面，建立科学合理的治理体系至关重要。

母公司应通过股东会、董事会等治理机构对子公司进行监督和管理。

明确股东会和董事会的职责权限，规范决策流程，确保子公司的重大决策符合母公司的整体利益。

同时，要选派合适的董事和监事进入子公司的治理层，他们既要熟悉母公司的战略和文化，又要具备丰富的行业经验和管理能力，能够为子公司的发展提供有力的支持和监督。

财务管理是母子公司管控的核心环节之一。

母公司需要建立统一的财务管理制度，包括预算管理、资金管理、财务报告制度等。

通过预算管理，将母公司的战略目标转化为财务预算指标，分解到各子公司，并对其执行情况进行监控和考核。

在资金管理方面，母公司应集中管控资金，优化资金配置，提高资金使用效率，降低资金成本和风险。

此外，要建立规范的财务报告制度，要求子公司按时报送财务报表，母公司及时进行财务分析，发现问题并采取相应的措施。

人力资源管理也是不容忽视的一个方面。

母公司要统筹规划母子公司的人力资源战略，制定统一的人力资源政策和制度。

论国有控股公司对子公司的控制问题国有控股公司是世界各国政府管理国有投资和国有企业普遍采用的方式，是我国国有资产管理新体制实现“政资分开”和“政企分开”的关键环节，是构建企业中国有资产的明确的出资人、完成国有企业公司化改造的重要途径。

可以预见，国有控股公司在未来中国经济中的作用将日益凸显。

然而，广泛存在的国有控股公司的控制失效问题引起了相当大的社会和经济震撼，强化国有控股公司的控制成为一个迫切需要解决的现实问题。

一、国有控股公司控制失效问题的原因分析近年来，不断暴出国有企业丑闻显示，国有控股公司存在严峻的控制失效问题。

从多数的国有控股公司控制失效问题来看，深究其具体原因，本文认为主要有以下几点：1、国有控股公司的委托——代理问题国有控股公司控制失效问题的原因是多方面的，但深究其根本原因，主要是在国有控股公司的委托——代理关系中，依然存在代理问题。

由于国有控股公司在国内是一种较新的产权组织形式，各方面都不太规范，代理问题更加突出。

(1)委托人问题。

作为委托方的国资委和国有控股公司都是机构，而不是一个具体的自然人。

国资委和国有控股公司作为委托方必然存在一个由谁出任机构代表的问题。

也就是说，国资委和国有控股公司必须聘用具体的个人代表机构充当董事(长)、谈判签约者来行使权利。

这个问题会削弱委托人的行权能力。

(2)代理人问题。

在国有控股公司的代理关系中，代理人包括子公司的董事会及其经理人。

代理人只要有意或无意以不正当手段来获益，就会出现机会主义的问题。

2、国有控股公司的治理问题国有控股公司是一种集团型的企业，其公司治理应属于集团公司治理。

集团中母子公司的关系是建立在母公司对子公司控股的基础上。

由于母子公司有各自法律意义上的独立性，它们之间完全有可能存在利益目标冲突，加上信息不对称的客观存在，集团公司治理的首要任务是设计出实现母公司对子公司有效控制的制度安排。

所以，国有控股公司治理的中心问题是设计国有控股公司对子公司的控制机制。

上市公司子公司“失控”现象研究【律师说】上市公司子公司“失控”现象研究【律师说】引言近年来，许多上市公司的子公司频繁出现“失控”现象，给公司经营和股东利益带来了不可忽视的风险。

子公司失控的原因和后果引起了广泛关注，特别是对于股东、监管机构和投资者来说，需要深入研究这一现象。

本文将从法律角度分析上市公司子公司失控现象，探讨其原因和可能的解决方案。

1. 什么是上市公司子公司“失控”现象？上市公司子公司“失控”现象是指子公司在经营和管理方面出现问题，失去了对子公司的有效控制。

这种失控可能表现为财务风险、经营不善、违法违规等问题，严重影响了公司整体经营和股东利益。

2. 上市公司子公司失控的原因上市公司子公司失控的原因比较复杂，可能涉及公司治理、内部控制、人员管理等各个方面。

以下是可能导致子公司失控的几个主要原因：2.1 公司治理不到位上市公司的公司治理结构可能存在缺陷，导致子公司在经营方面存在隐患。

公司治理不到位可能表现为高层管理层薪酬不合理、股东权益保护不到位、董事会监督职能不强等问题，这些问题都可能造成公司内部管理混乱，从而导致子公司失控。

2.2 内部控制体系薄弱上市公司的内部控制体系是保证公司正常、稳定运营的关键。

如果子公司的内部控制体系薄弱或存在漏洞，就有可能导致财务风险、违法违规等问题发生。

一些上市公司在扩张过程中并未对子公司的内部控制进行充分建设，导致其失控的潜在风险逐渐被放大。

2.3 人员管理不当上市公司对子公司的人员管理不当也可能导致子公司失控。

例如，子公司的管理层人员素质低下、缺乏相关经验，或是公司在子公司选拔任用人员时存在失误。

这些问题都会影响子公司的正常运营，最终导致子公司失控。

3. 上市公司子公司失控的后果上市公司子公司失控后果严重，不仅对公司本身的经营和利益造成重大损失，还可能引发投资者的恐慌情绪，对股价和公司形象造成不可估量的冲击。

以下是失控后可能产生的几种后果：3.1 财务损失如果子公司失控导致财务风险，公司可能需要承担巨额的财务损失。

乐视公司内部控制失控案例分析
乐视公司曾经是中国互联网行业的佼佼者，但在2017年后，公
司陷入了一系列的财务危机和内部控制失控的困境。

此次分析将重
点探讨乐视公司内部控制失控的案例。

1. 财务审计不严格
乐视公司的内部控制失控始于财务审计不严格。

公司在早期的
财务审计中，主要依赖嘉宾会计师事务所进行审计，但该公司在审
计过程中，未能充分审查乐视的关联交易、利润结构、资金流量等
关键指标，导致最终财务信息不真实、不完整。

2. 没有规范的公司治理结构
乐视公司在公司治理结构上也存在严重问题，缺乏建立职责清
晰和相互制约的公司治理体系。

乐视创始人贾跃亭因为独裁管理风
格长期执掌大权，公司层层漏洞被其覆盖和掩盖。

同时，公司董事
会的权利并没有得到充分发挥，缺少有效的监督力量，加剧了公司
的内部控制失控程度。

3. 存在财务风险
乐视公司在资金管理方面存在较大缺陷，公司不断追逐高增长、高投资，但是公司的资金来源却没有得到合理规划，尤其是以前高
达30%-40%的股权质押融资，让公司的财务风险更加难以控制。

经
过多次迫切的筹资，使公司陷入了深重的财务危机和经营困境。

综上所述，乐视公司内部控制失控的主要原因在于公司管理不
规范、财务审计不严格、缺乏监督和控制机制等多个方面存在问题。

这些问题在一定程度上阻碍了公司的持续发展，也提醒其他企业要
注意完善内部控制机制，并规范公司治理结构，以确保公司的正常运营和长期发展。

上市公司子公司“失控”现象研究【律师说】在资本市场的舞台上，上市公司子公司“失控”的现象时有发生，这不仅给上市公司的经营和发展带来了严重的冲击，也给广大投资者带来了巨大的损失。

作为一名律师，在处理此类问题的过程中，我深感其中的复杂性和多样性。

上市公司子公司“失控”，从表现形式上看，多种多样。

有的是子公司的管理层拒绝向母公司汇报经营情况，导致母公司对其财务状况、业务进展一无所知；有的是子公司擅自改变经营策略，从事超出母公司授权范围的业务活动；还有的是子公司财务混乱，资金被挪用或侵占，而母公司却无法有效监管。

造成这种“失控”现象的原因是多方面的。

首先，公司治理结构的不完善是一个重要因素。

在一些上市公司中，母公司对子公司的控制权没有得到有效的制度保障，内部决策机制不清晰，导致在关键问题上无法及时做出有效的决策和干预。

其次，信息不对称也是一个关键问题。

母公司无法及时、准确地获取子公司的运营信息，难以对其进行有效的监督和管理。

这可能是由于子公司故意隐瞒重要信息，或者是信息传递渠道不畅所致。

再者，利益冲突也是导致子公司“失控”的一个重要原因。

子公司的管理层可能为了追求自身的利益最大化，而违背母公司的整体战略和利益，从而导致“失控”局面的出现。

上市公司子公司“失控”所带来的影响是十分严重的。

对于上市公司而言，直接影响到其财务状况和经营业绩。

子公司的经营不善或违规操作，可能导致上市公司面临巨额的债务和损失，影响其股价和市值，进而损害广大投资者的利益。

从法律角度来看，上市公司子公司“失控”可能引发一系列的法律纠纷。

例如，母公司可能会以侵犯股东权益为由，对子公司的管理层提起诉讼；投资者也可能会因上市公司信息披露不实，而对上市公司及其管理层提起索赔诉讼。

那么，如何防范上市公司子公司“失控”现象的发生呢？首先，完善公司治理结构是关键。

母公司应建立健全对子公司的管理和控制制度，明确决策权限和流程，加强内部审计和监督机制。

038直面子公司“失控”乱局特当子公司失控发生后，上市公司最先要做的，就是夺回控制权。

若发生证照印鉴被强取豪夺的情况，上市公司应第一时间公告失控情况，并作出相应声明。

必要时，上市公司可基于相关协议向法院提起诉讼追究该等股东的违约责任并申请财产保全，以冻结该等股东所持上市公司股票，上市公司董事会则可提请召开临时股东大会，以限制子公司原股东的表决权、分配权等权利文/柏立团别报道Feature近几年，上市公司对子公司失去控制权的情形愈渐频繁，子公司凭借掌控印章证照、财务资料之便利，不配合审计，拒绝执行股东会董事会决议甚至直接违反公司章程制度擅自进行经营决策，这反映了上市公司在投资和治理过程中的缺陷。

上市公司子公司失控现象究竟该如何看待？失控前后可采取的有效应对措施有哪些呢？上市公司子公司失控频现2020年10月9日晚间，皖通科技（002331）公告称，全资子公司成都赛英科技有限公司（简称“赛英科技”））存在内控风险，可能失去控制。

2018年初，皖通科技以发行股份的方式购买易增辉等人持有的赛英科技100%股权，但此后与管理层矛盾逐渐加深。

2020年9月，皖通科技免去了易增辉赛英科技董事长一职，欲向该公司派驻新任董事长及财务、人力资源相关人员。

但赛英科技拒绝执行上市公司的相关决定，强制驱离了皖通科技派驻的财务及人力资源人员，导致公司派出的财务及人力资源人员无法履行工作职责。

无独有偶。

2020年4月14日早间，新宏泽(002836)发布公告称，因控股子公司江苏联通纪元公司公章、印鉴等被其原总经理莫源等人侵占，上市公司对公章等印鉴失去控制，且已对联通纪元失去控制。

不仅如此，ST 天润（002113）、亚太药业（002370）、文化长城（300089）等多家上市公司也出现重要子公司失控的情形。

其中，亚太药业无法控制子公司上海新高峰的印章和营业执照，文化长城子公司翡翠教育未经董事会批准对外投资、支付收购款。

除此之外，像ST 聚力（002247）、ST 围海（002586）等上市公司虽公告没有出现子公司失控，但却出现子公司证照、公章失控等情形。

子公司失控的判断及会计处理作者：徐锐薛爽来源：《财会月刊·上半月》2022年第08期【摘要】在公司合并日益频繁的A股市场，子公司失控事件时有发生。

重要子公司的失控会对母公司产生重大影响，这些影响应在财务报表上加以及时反映。

尽管在财政部发布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》中对“控制”做出了详尽的规范，但在实务中投资方对被投资方“控制”的建立和维持都会受多重因素影响，对控制或失控的判断也经常存在争议。

本文从会计准则的视角探讨“控制”的定义和判断控制的三要素，以及子公司失控后的会计处理问题，并以围海股份的子公司千年设计失控为例进行具体分析，最后分别从母子公司管控模式、失控及其时点的判定、失控后的处理措施等角度提出建议。

【关键词】围海股份;千年设计;子公司失控;控制;合并报表;会计处理【中图分类号】 F270.7 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2022）15-0110-9一、引言2020年8月4日，浙江省围海建设集团股份有限公司（简称“围海股份”）派出新任董事和监事到其子公司——上海千年城市规划工程设计股份有限公司（简称“千年设计”）进行工作交接。

但千年设计采取拒绝露面、封门、断电、员工放假、报警等措施，阻止新任董事和监事履职。

至2020年8月20日，围海股份宣布其失去对千年设计的实质性控制，因此2020年围海股份未将千年设计纳入其合并报表。

上述围海股份子公司失控事件并非孤例，近年来A股市场频繁出现子公司失控现象[1] ，如四川安控、长江健康和科华生物等。

所谓子公司失控，指的是投资方在拥有对被投资方控股权的情况下，由于种种原因失去对被投资方的控制。

子公司一旦失控，理论上母公司就不应再将其纳入合并报表的范围，并需要对持有的该项资产进行重新计量。

重要子公司的失控不可避免地会对母公司的整体财务状况和经营成果产生重大影响，从而对母公司的股东权益造成较大的损害。

目前，国际和国内会计准则都认为合并报表的范围应当按实质性控制来界定，但实务中对于实质性控制的判断仍然存在一些争议。

关注函专项说明天健函〔2020〕377号深圳证券交易所：由广东新宏泽包装股份有限公司（以下简称新宏泽公司或公司）转来的《关于对广东新宏泽包装股份有限公司关注函》（中小板关注函〔2020〕230号，以下简称关注函）奉悉。

我们已对关注函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。

一、请你公司说明对子公司失去控制的认定标准，认定自2020年1月1日起不再将联通纪元纳入合并范围的具体证据，联通纪元失控的事实是否前期既已存在，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。

请年审会计师核查并发表明确意见（问询函第1条）（一）公司对子公司失去控制的认定标准说明及相关证据1. 自2020年3月下旬以来，公司对江苏联通纪元印务股份有限公司（以下简称江苏联通纪元公司）及其子公司的公章、财务章等印鉴失去控制，相关委派人员（担任江苏联通纪元公司副董事长、财务负责人等）无法正常履职，江苏联通纪元公司不再向公司提供其合并财务报表，公司对江苏联通纪元公司的财务和生产经营决策权无法正常履行。

2. 自2020年3月下旬开始，江苏联通纪元公司董事会决议无法得到有效执行。

3. 根据公司与江苏联通纪元公司原股东签订的《关于支付现金收购江苏联通纪元印务股份有限公司55.45%股权之协议》及补充协议，江苏联通纪元公司实际业绩未达到业绩承诺的50%，触发江苏联通纪元公司原股东的业绩补偿义务。

公司于2020年3月末在深圳市中级人民法院起诉江苏联通纪元公司原股东，要求其回购相关股权，不再依赖从江苏联通纪元公司的经营活动中获取利益。

综上，自2020年3月开始，公司对江苏联通纪元公司的控制权实质上已经失去。

（二）江苏联通纪元公司失控的时间江苏联通纪元公司失控的事实主要从2020年3月下旬开始发生。

2020年3月下旬之前，公司对江苏联通纪元公司具有控制权，主要表现在：1. 公司委派的财务负责人正常保管江苏联通纪元公司及其子公司的公章、财务章等印鉴。

摘要：随着集团子公司数量的不断增多，加强对子公司的财务管控刻不容缓。

本文分析了子公司财务管控中存在的问题，并提出了相应的对策。

关键词：集团公司；子公司；财务管控印倩倩◆浅谈集团公司对子公司的财务管控集团公司一般在发展初期，子公司数量较少，财务核算比较集中。

但随着业务发展的多样性需要，子公司的数量不断增加，财务独立核算的公司也逐步递增。

显然，之前集中化的财务管控模式已无法满足集团公司的经营情况。

但过度分散的财务管控，会导致财务管理不统一、缺乏管控等诸多问题。

同时也会面临资金、人员、信息失控、税务等风险。

一、子公司财务管控中存在的主要问题（一）子公司内部控制制度不完善内部控制制度是公司内部建立，使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。

集团内许多子公司成立时间较短，对内部控制制度的重要性认识还不够，导致内制制度缺失或尚不完善。

例如：（1）尚无明确合理的职责分工制度；（2）缺少健全的公司管理制度；（3）缺失严格的审批检查制度；（4）缺少有效的内审制度等。

具体在财务工作中的表现有：（1）印章的保管，是否存在不相容职务未分离的情况，是否存在财务风险；（2）财务管理制度是否健全；（3）应收账款催收制度是否存在；（4）资产损失否有建立完善的审批流程和制度规范。

子公司内部控制制度的完善与否，很大程度上决定了其在经营过程是否具有较大的财务风险。

（二）对子公司财务活动监管受限子公司是独立的法人主体，有独立的自主经营权。

子公司的财务工作按照子公司的经营目标开展，可能存在与集团目标不一致甚至是利益冲突的情况，而集团公司一般无法参与到子公司的财务管理工作中。

集团公司的目标是股东权益最大化，然而子公司的经营目标是子公司利益最大化。

因而子公司很可能为了其自身利益操控财务数据，歪曲财务信息，使得集团公司获取虚假的财务信息，这在一定程度上也影响了集团公司的财务分析和财务决策。

由于对子公司财务活动缺乏有效的监管机制，集团公司往往在子公司相关问题爆发之后，才能得知相关问题，但此时已经给集团带来了一定的损失和影响。

秋林集团内部控制失效案例研究作者：孙常祥王永德来源：《商场现代化》2021年第11期摘要：有效的内部控制是企业保持核心竞争力，持续经营的关键。

随着我国资本市场的不断发展，上市公司要想在激烈的市場竞争中保持优势地位，必须要认识到内部控制的重要性，加强内部控制建设。

本文以哈尔滨秋林集团股份有限公司为例，结合coso内部控制的五要素对企业内部控制失效的成因进行了分析，并提出了相关的解决对策，以期能给其他上市公司带来一定警示，进而加强内部控制建设，提高内部控制的有效性。

关键词：内部控制失效;coso内控框架;上市公司一、引言“十四五”规划中明确提出要全面实行股票发行注册制，建立常态化退市机制。

退市新规实施以来，我国上市公司的退市步伐明显加快，东方金钰、康得新等昔日的大牛股最终都难逃退市的厄运，究其原因，无一例外于企业内部控制的失效。

内部控制对企业而言必不可少，它可以防范企业风险，保证企业经营目标的实现，进而推动企业的高质量发展。

本文通过对秋林集团内部控制失效的成因分析，以期能够对我国其他的上市公司予以警示，并为其加强内部控制提出一些可行性建议。

二、内部控制失效文献综述内部控制有效性是指企业内部控制目标的实现程度，它包括内部控制体系设计和内部控制运行两个方面。

内部控制失效的概念是针对企业内部控制有效性的评价而提出的，目前学界并没有明确的定义。

一般而言，企业内部控制失效主要表现在内部控制环境失范、内部控制程序失灵、内部会计控制失实三个方面。

企业内部控制失效，不可避免地会给企业带来负面影响，Ravenstein（2013）认为内部控制失效会导致企业机会主义盈余管理行为的产生，对公司价值产生负面影响;张春艳（2021）通过实证研究发现存在内部控制缺陷的公司创新能力也较差。

通过对相关文献的整理，我们发现企业内部控制体系不健全、管理层重视不足、缺乏有效的监督是导致企业内部控制失效的主要原因。

李金伟（2013）在ST宏盛的案例研究中指出高管重视程度不够，内部控制体系不健全是企业内控失败的主要原因。