第二章：所得税的税收管辖权.

第六节税务权利与义务〔不常考〕一、税务行政主体的权利与义务（税收征收治理法）明确了税务行政主体是税务机关权利：税收征收治理义务：普法宣传；强化队伍建设；秉公执法，不得不征、少征或多征税款；强化内部监督；征收、治理、稽査、行政复议分工明确，相互别离、相互制约；为举检人保密，并按照规定给予奖励；税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处分、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有以下关系之一的，应当回避：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利益关系。

二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务三、地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务四、开展涉税专业效劳、促进税法遵从涉税专业效劳是指涉税专业效劳机构接受托付，利用专业知识和技能，就涉税事项向托付人提供的税务代理等效劳。

涉税专业效劳机构是指税务师事务所和从事涉税专业效劳的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

具体涉税业务内容1.纳税申报代理：代理纳税申报打算和签署纳税申报表、扣缴税款汇报表以及相关文件。

2.一般税务咨询：对一般办税事项提供税务咨询效劳。

3.专业税务参谋：对涉税事项提供长期的专业税务参谋效劳。

4.税收筹划：对经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税方案、纳税方案。

5.涉税鉴证：对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

6.纳税情况审查：接受行政机关、司法机关托付，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

7.其他税务事项代理：代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

〔2022 年试题〕7.以下涉税效劳内容，会计师事务所可以从事的有〔〕。

A.税务咨询B.税务参谋C.纳税审查D.税收筹划（答案）ABCD税务机关对涉税专业效劳机构实施监管1.对税务师事务所实施行政登记治理。

2.涉税专业效劳机构及其从事涉税效劳人员进行实名制治理。

《公共财政学》课程教学大纲适用专业：经济类、管理类专业学时：51 学分：3一、本课程的教学目的与要求本课程是本科经济类十门核心课程之一，注重以经济学的理论为基础来研究财政问题和构建财政学的理论体系，在讲授西方财政学基本理论的同时，紧密结合中国公共财政改革实践，强化学生的历史责任感，拓宽视野和思路，不仅让学生了解我国财政的实际情况，同时能够运用所学理论分析解决实际问题。

二、教学内容第一章导论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政学的概念、了解公共财政学的产生和发展历史。

2、教学内容第一节公共财政学的概念和特点一、公共财政学的概念二、财政学与经济学的关系三、财政学的产生和发展第二节公共财政学的产生和发展一、古典学派的财政思想二、凯恩斯学派的财政思想三、供给学派、公共选择学派的财政思想第三节公共财政学研究的基本方法一、规范分析法二、实证分析法3、教学重点与难点：公共财政学的概念第二章公共财政学的基础理论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政的职能、了解公共选择理论及政府失效。

2、教学内容第一节竞争市场的效率与市场失灵一、帕累托效率二、福利经济学基本定理三、市场失灵：外部效应与公共品、信息不对称、垄断、收入分配不公平第二节公共财政的职能一、资源配置职能二、收入分配职能三、稳定职能第三节公共选择与政府失效一、公共选择理论概述二、维克塞尔——林达尔机制三、直接民主决策机制四、集中决策机制五、间接民主决策机制六、公共选择理论的实践意义七、政府失效3、教学重点与难点：公共财政的职能第三章公共支出理论1、教学目的和任务通过本章学习，掌握公共财政的职能、了解公共选择理论及政府失效。

2、教学内容第一节公共品理论一、公共品的涵义二、公共产品的最优供给理论三、公共产品最优供给理论对政府财政活动的指导意义第二节外部效应理论一、外部效应的涵义和分类二、外部效应的经济影响—效率损失三、私人部门纠正外部效应的机制及其缺陷3、教学重点与难点：公共产品的最优供给理论第四章公共支出概述1、教学目的和任务通过本章学习，了解财政支出的分类、掌握财政支出效益评价的方法、学会分析财政支出增长的原因2、教学内容第一节财政支出的意义与分类一、财政支出的意义二、财政支出的分类按支出的具体用途分类、按国家职能分类、按支出的最终用途分类、按经济性质分类第二节财政支出的原则一、量入为出原则二、优化支出结构的原则三、公平与效率兼顾原则第三节财政支出的效益评价一、财政支出范围的确定二、财政支出效益的特殊性三、评价财政支出效益的方法成本－效益分析法、最低费用选择法、＂公共劳务＂收费法第四节财政支出的规模和增长趋势一、财政支出规模的衡量二、财政支出规模的增长趋势三、财政支出增长的原因四、财政支出规模增长的控制3、教学重点与难点：财政支出增长的原因第五章购买性支出1、教学目的和任务通过本章学习，掌握财政购买性支出的内容、了解政府采购制度。

国际税收复习思考题第一讲导论1、国际税收研究的对象和范围是什么国际税收;是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突带来的税收问题和现象..对象：一国税收法律下一切包含了外国元素的所有税收问题和税收现象..范围：1跨国商品、劳务交易的税收征管；2跨国公司的跨国生产活动；3个人或投资基金的跨国投资活动..4个人在其常住地之外工作或进行商业活动的税收征管；2、国际税收问题产生的原因是什么国际税收问题产生的最基本原因是开放的经济条件下纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突..归纳具体而言则是由于诸如商品跨国交易、资本跨国流通和跨国资产出现等带来的重复征税问题;以及由于跨国公司兴起而带来的避税问题;近年来还有由于互联网经济和无形资产愈加重要而带来的其他具体问题..商品课税：关税;国内商品税..其国际税收问题的核心是通过国与国之间的商品课税制度的协调促进国际贸易的发展..所得课税：个人所得税;公司所得税;预提所得税..理论上;所得税是对人税;当一国纳税人在境外取得所得时;这种所得也要被纳入该国所得税的征税范围;一国征税权扩大到境外;就很容易与他国的征税权发生交叉重叠;从而导致国与国之间出现所得税的重复征税以及所得税收入的国际分配问题；现实中;跨国投资所带来的所得国际化;尤其是跨国公司发展加剧所得国际重复征税问题和国际避税问题..财产课税：对纳税人拥有or转移财产课征的税收..19世纪中后期开始;国际投资活动增多;财产国际化引发的财产国际重复征税问题..第二讲税收管辖权1、确立税收管辖权的原则是什么居民税收管辖权和来源地税收管辖权的区别..原则：属地原则和属人原则..属人原则:一国政府可以对本国的全部公民和居民行使政治权力..属地原则:一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力..2、居民税收管辖权和来源地税收管辖权有什么不同居民税收管辖权residence jurisdiction指一国有权对来源于对本国居民或公民的一切所得征税;而不论他们的所得来源于本国还是外国..地域税收管辖权Source jurisdiction指一国有权对来源于本国境内的一切所得征税;而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人..3、居民的判定有哪些标准1自然人居民住所标准:一般指个人固定或永久性居住地居所标准:一般指个人连续居住较长时期但又不准备永久居住的居住地时间标准:通常指纳税年度在本国实际停留的时间超过规定的天数;通常为183天..定义由强到弱2法人居民注册地标准place of-incorporation test：按一国法律在该国注册的管理和控制地标准place-of- management test ：又分“管理和控制中心地”或“管理机构所在地”总机构所在地标准：实践中一般指总公司或总店选举权控制标准：按照居民股东的国籍..4、所得有哪些类别来源地的判定有哪些标准所得的类型：所得来源地判定的标准：经营所得：常设机构标准；交易地点标准个人劳务所得：劳务提供地标准；劳务所得支付地标准劳务合同签订地标准投资所得：投资有多种形式;包括股息、利息、特许权使用费、租金和财产转让等;不同形式的判定也各有不同;但是本质上是指拥有一定产权而取得的收益;因此归纳一下;判定标准一般有三种：a.该产权的所在地或拥有人所在地标准b.交易或合同签订发生地标准c.所得支付地或支付人所在地标准5、常设机构为什么是国际税收中的重要概念常设机构是指一个企业进行部分或全部经营活动的固定营业场所..它是用以判定一个企业是否和一个国家发生实质性联系;而该国是否可以就该企业通过常设机构获得的所得征税的判断标准;也就是来源地税收管辖权判定标准之一;并且在大陆法系国家被广泛采用;常设机构的界定和解释直接关系到居住国与来源国税收管辖权的范围;因此很重要..第三讲国际双重征税及其减除1、国际双重征税的定义及产生的原因 P.57定义：国际重复征税是指两个或两个以上的国家;在同一时期内;对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收..产生的原因：1两国同种税收管辖权交叉重叠;一般具体就是由于国家间判定所得来源地和居民身份的标准相互冲突；2两国不同税收管辖权交叉重叠;具体有三种情况：· 居民管辖权和地域管辖权重叠· 公民管辖权和地域管辖权重叠· 居民管辖权和公民管辖权重叠就是三个搅在一起2、减除双重征税的方法有哪些计算见补充.扣除法Deduction method：一国居民对外国来源所得采用扣除法消除双重征税的最终实际税率比采用后两种方法高原税制下对非居民企业的境外所得采取扣除法.减免法又称低税法.免税法Exemption method：.抵免法Credit method3、什么是免税法 P.67指一国政府对本国居民的国外所得给予全部或部分免税待遇..只有在实行居民管辖权的国家才有意义..分为全部免税法和累进免税法..E.G甲国一居民公司 100来自甲70;乙30;甲全额累进税率;61-80税率35%;81-100税率40%；乙税率30%A全部免税法：只对国内所得征税 7035%=24.5B累进免税法：根据总所得确定税率;用国内所得乘上税率 7040%=284、什么是抵免法有哪些计算抵免限额的方法差别是什么抵免法指一国政府在对本国居民的国外所得征税时;允许其用相应所得在国外已缴纳的税款来冲抵本国应缴纳的税款..计算抵免限额的方法：1综合限额抵免法：综合抵免限额=境内外总所得按居住国税法计算的应纳税总额来源于境外的所得总额/境内外所得总额2分国限额抵免法：分国抵免限额=境内外总所得按居住国税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内外所得总额3分国分项抵免法：境内外总所得按居住国税法计算的应纳税总额=居住国境内所得+全部境外所得居住国税率A抵免前总税额120050%=600分国：乙抵免限额110050%100/1100=50乙实际抵免50丙抵免限额110050%100/1100=50丙实际抵免40抵免后A应纳税额600-50-40=510综合：抵免限额120050%200/1200=100BC已纳税额40+60=100实际抵免额100抵免前总税额105050%=525综合：抵免限额105050%50/1050=25实际抵免额25A抵免后纳税525-25=500分国：乙抵免限额110050%100/1100=50实际抵免额50A抵免后纳税525-50=475差别：分公司有亏损的情况下;采用分国限额发可减少纳税人的税收负担；纳税人国外公司都盈利;采用分国限额对居住国更有利;在国外公司有亏损的情况下;采用综合限额法能征到更多税款..总体来说;采用分国限额法比较侧重于居住国的税收利益我国：企业所得税-分国限额法;分国不分项;不允许用境外分公司的亏损冲减境内总公司的利润;一国分公司的亏损也不能抵减另一国分公司的应纳税所得额P76例题个人所得税-分国限额法;分国分项P77例题5、税收饶让对发达国家和发展中国家的影响有什么不同税收饶让抵免tax sparing credit;简称税收饶让;指的是一国政府对本国居民在国外得到减免的所得税部分;视同已经缴纳;并允许其被见面的外国税款抵免本国应缴纳税款..发展中国家：有利于引进国外投资技术以及管理经验发达国家：“援助工具”；以此为砝码;换取其他利益资本输出;占领国际市场..第四讲国际避税1、国际避税的条件是什么 P.106成因1）税收管辖权的差异以及判定居民身份和所得来源地身份的标准存在的差异判定差异2）税率存在差异税率差异3）国际税收协定的大量存在滥用协定4）涉外税收法规中的漏洞税法漏洞2、国际避税的方式有哪些1）关联企业转让定价对应22）利用国际税收协定对应33）利用信托转移财产对应44）组建内部保险公司对应45）资本弱化对应46）选择公司组织形式对应17）迁移比如移居到低税国对应28）间接转让东道国被投资企业股权对应49）利用错配安排规避有关国家税收对应13、关联企业之间服务和无形资产的转让定价与商品贸易相比;有什么特点P.2021无形资产转让一般发生在关联企业内部;难以找到公平的市场价格；2无形资产转让会伴随着货物销售或劳务提供一起发生第五讲反避税1、特别纳税调整实施办法试行中;关联交易主要包括哪些类型1有形资产的使用权或所有权转让；2金融资产转让；3无形资产的使用权或所有权转让；4融通资金；5提供劳务；6股权转让；7其他交易类型学姐1有形资产的购销、转让和使用;包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；2无形资产的转让和使用;包括土地使用权、版权着作权、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权;以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；3融通资金;包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务；4提供劳务;包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供..网络2、调整转让定价的方法有哪些你认为应该坚持什么原则调整转让定价调整转让定价方法：主要有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法和其他合理方法..坚持原则：总利润原则和正常交易定价原则3、什么是预约定价预约定价：指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法等达成协议;分成单边预约定价协议和双边或多边预约定价协议..4、政府为什么关注资本弱化5、滥用税收协定指的是什么指非缔约国双方的居民利用其他两个国家签定的税收协定获取其本不应该得到的税收利益..6、受控外国企业管理的内容是什么和离岸投资资金管理有什么区别税收协定1、国家之间为什么要签订税收协定1消除双重征税2防止偷漏税3避免税收歧视4税收情报交换5建立争端解决机制2、税收协定的主要包括哪些内容1国际税收协定适用范围包括人、税种、空间和时间范围2对于有关概念的定义包括居民、常设机构等3对于冲突的规范对经营、投资、劳务和财产所得征税权;冲突时的解决办法4消除国际重复征税的方法5一些特别的规定如税收无差别待遇、相互协商程序和情报交换等3、UN和OECD范本的内容有什么不同举例加以说明总的区别：OECD维护居民国征税权;UN维护来源国征税权..1）PE上：OECD规定建筑工地、工程、安装、装配项目构成PE的时间为12个月;而UN规定为6个月;且扩大到有关的监督管理活动;即OECD倾向于把PE范围划窄..2）营业利润的确定上：OECD坚持利润归属原则;而UN在利润归属原则外;还附带引力原则;即使不通过PE;但是从事与PE相同或类似活动取得的利润也要归入..3）财产收益：OECD对转让公司中不动产股份和公司股本股票取得收益不做规定;而UN规定不动产所在国和股份公司所在国也有征税权..4）对船运河空运收入的征税问题..5）对股息征税问题..6）对利息征税问题..7）特许权使用费：OECD居民国独占征税权;UN税收分享原则..8）劳务所得征税9）退休金10税收情报交换：UN比OECD多互相;防止国际偷漏税反避税:新进展1、营销型无形资产与成本节约、市场溢价的含义是什么2、你认为应该如何理解“Profits should be taxed in the jurisdiction where economic activities occur and value is created.”。

仅供个人参考第二章 国际税收的形成与发展学习目标：P17 本章导读：P17第一节 国际税收的形成一、国际税收产生的条件 For personal use only in study and research; not for commercial use 税收产生的前提条件：经济条件；政治条件 国际税收产生的条件： ⅰ 跨国所得的大量形成For personal use only in study and research; not for commercial useⅱ 所得税的普遍征收和不同税收管辖权的行使 （一）跨国所得的出现，同国际税收的产生有直接的必然联系 跨国所得：是指来源于一国但为另一国居民或公民纳税人所拥有的所得 跨国所得是国际税收产生的物质基础。

（二）所得税在世界各国的普遍征收和不同税收管辖权的行使同国际税收的产生有着本质的联系 跨国所得的产生为国际税收的产生提供了物质基础，而所得税在全球各国的普遍征收和不同税收管辖权的行使则最终导致了国家间税收分配关系的发生。

二、国际税收形成的历史过程 （一）国际税收的史前期（没有国际税收产生的条件） 自从原始社会末期出现国家并逐渐产生税收以后，在奴隶社会和封建社会前期这个相当漫长的历 史时期内，世界各国经济交往极少。

这个时期，农业一直是各国的主要生产部门，农产物自然成为这个时期的主要征税对象。

由于农业生产同土地有着紧密的联系，人们的收入仅仅来自于国内，以原始的直接税为主的税收征纳关系被限制在一国的范围之内。

所以史前期没有国际税收产生的条件。

（二）国际税收的雏形期：资本主义发展初期，以间接税为主体的税收制度和国际贸易的发展导致国际税 收的产生 当人类进入资本主义社会以后，商品经济有了较大发展，商品流通范围也由国内延伸到国外，私 人财产不断增加。

在此情况下，各国课税对象的范围也扩大了---除农产物外，还有手工艺品、某 些财产和商品流转额。

税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总章节考纲要求掌握的考点第一章企业所得税（1）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围（2）掌握应税收入总额的确定（3）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理（4）掌握扣除项目的原则、范围和标准（5）掌握不得扣除的项目（6）掌握亏损弥补的规定（7）掌握固定资产的税务处理（8）掌握无形资产的税务处理（9）掌握长期待摊费用的税务处理（10）掌握投资资产的税务处理（11）掌握税法规定与会计规定差异的处理（12）掌握资产损失扣除的政策（13）掌握资产损失税前扣除管理（14）掌握企业重组的一般性税务处理（15）掌握企业重组的特殊性税务处理（16）掌握股权、资产划转的所得税处理（17）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理（18）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（19）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法（20）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理（21）掌握免税收入的规定（22）掌握减征与免征优惠（23）掌握高新企业的优惠（24）掌握小型微利企业的优惠（25）掌握加计扣除的优惠（26）掌握创投企业的优惠（27）掌握加速折旧的优惠（28）掌握减计收入的优惠（29）掌握税额抵免的优惠（30）掌握非居民企业的优惠（31）掌握促进节能服务产业发展的优惠（32）掌握其他有关行业的优惠（33）掌握居民企业应纳税额的计算（34）掌握境外所得抵扣税额的计算（35）掌握居民企业核定征收应纳税额的计算（36）掌握非居民企业应纳税额的计算（37）掌握非居民企业所得税核定征收办法（38）掌握外国企业常驻代表机构税收管理（39）掌握企业转让上市公司限售股有关所得税问题（40）掌握扣缴方法（41）掌握税源管理（42）掌握股权转让所得的管理（43）掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理（44）掌握同期资料管理（45）掌握转让定价方法管理（46）掌握预约定价安排管理（47）掌握资本弱化管理（48）掌握一般反避税管理（49）掌握纳税申报（50）掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（51）掌握境外注册中资控股企业所得税管理（52）掌握企业政策性搬迁所得税管理办法第二章个人所得税（1）掌握工资薪金所得的范围（2）掌握劳务报酬所得的范围（3）掌握稿酬所得的范围（4）掌握特许权使用费所得的范围（5）掌握经营所得的范围（6）掌握利息、股息、红利所得的范围（7）掌握财产租赁所得的范围（8）掌握财产转让所得的范围（9）掌握偶然所得的范围（10）掌握居民个人和非居民个人的判定标准、纳税义务范围（11）掌握适用税率的具体规定、预征率的具体规定（12）掌握应纳税所得额的一般规定、特殊规定（13）掌握法定免税的项目（14）掌握法定减税的项目（15）掌握居民个人综合所得的计税方法（16）掌握非居民个人四项所得的计税方法（17）掌握经营所得的计税方法（18）掌握利息、股息、红利所得的计税方法（19）掌握财产租赁所得的计税方法（20）掌握财产转让所得的计税方法（21）掌握偶然所得的计税方法（22）掌握特殊情形下个人所得税的计税方法（23）掌握自行纳税申报管理方法（24）掌握专项附加扣除操作办法（25）掌握综合所得汇算清缴管理办法第三章国际税收（1）掌握税收管辖权相关规定和分类方法（2）掌握约束税收管辖权的国际惯例（3）掌握国际税收抵免制度（4）掌握我国对签署税收协定典型条款（5）掌握国际避税基本方法（6）掌握国际反避税基本方法第四章印花税（1）掌握印花税的征税范围（2）掌握纳税人的具体规定（3）掌握税率种类（4）掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策（5）掌握印花税的计税依据（6）掌握印花税应纳税额的计算方法（7）掌握印花税违章处理的规定（8）掌握印花税的管理第五章房产税（1）掌握房产税的税率（2）掌握减免税的基本规定（3）掌握减免税的特殊规定（4）掌握房产税的计税依据（5）掌握房产税应纳税额的计算方法（6）掌握纳税义务发生的时间第六章车船税（1）掌握车船税应纳税额的计算方法第七章契税（1）掌握契税的征税范围（2）掌握契税的计税依据（3）掌握契税应纳税额的计算方法第八章城镇土地使用税（1）掌握城镇土地使用税的征税范围（2）掌握城镇土地使用税的计税依据（3）掌握城镇土地使用税应纳税额的计算方法（4）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间第九章耕地占用税（1）掌握耕地占用税的计税依据（2）掌握耕地占用税应纳税额的计算方法（3）掌握耕地占用税纳税义务发生的时间（4）掌握耕地占用税的纳税申报第十章船舶吨税（1）掌握船舶吨税应纳税额的计算方法。

第二章一、填空题1．国家主权的行使范围一般要遵从属地原则与_ _。

2．一国要对来源于本国境内的一切所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的_ _。

3．世界上大多数国家之所以同时实行地域管辖权和居民管辖权，主要是从_ _角度考虑的。

4．目前，实行单一地域管辖权的国家和地区主要有阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、_ _等。

这些国家和地区选择单一地域管辖权也是从国家的_ _考虑的。

一些拉美国家坚持单一的地域管辖权，还与这些国家传统上强调所得税立法的地域性有关。

5．在1956年召开的第一届拉美税法大会上，一些国家曾提出_ _应是拉美国家对跨国所得课税的唯一原则。

6．为了防止人们滥用规则，有的国家（如等国）将与国内贸易或经营以及与国内机构有实际的所得_ _，尽管非居民纳税人是从境外取得的这笔所得，但也要就其向东道国政府纳税。

7．企业在中国境内设计机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在在中国境外但与其所设机构、场所_ _的所得，缴纳企业所得税。

8．税法意义上的居民不同于居住管理法上的居民，它又可称为财政居民或_ _。

9．判定自然人居民身份的标准一般有_ 、居所标准和停留时间标准。

10．在中国境内有住所的个人是指因而在中国境内习惯性居住的个人。

只要某人的性惯性居住地在中国境内居住，其在中国境内仍属于有住所，在该纳税年度中他（她）仍属于中国的居民纳税人。

11．在判定法人居民身份的四项标准中，最常用的是注册地标准和 _。

12．在各国判定法人的居民身份的标准中，标准被使用的较少，目前只有在实行注册地标准和管理机构所在地标准的同时，还实行该标准。

13．非居民法人即外国公司在东道国设立的分公司（分支机构）一般只对东道国政府负__ __纳税义务。

14．我国课征所得税同时实行_和_ _，所以作为我国居民的自然人和法人都对我国政府承担_ _纳税义务。

15．我国新的企业所得税法规定，“非居民企业在中国境内设计机构、场所取得发生在中国境外但与该机构、场所由实际联系的应税所得”，其“已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当前应纳税额中”。

税务规划基础指南第一章税务规划概述 (2)1.1 税务规划的定义与意义 (2)1.2 税务规划的法律法规基础 (3)第二章个人所得税规划 (3)2.1 个人所得税的基本概念 (3)2.2 个人所得税的征收与计算 (4)2.3 个人所得税优惠政策 (4)第三章企业所得税规划 (5)3.1 企业所得税的基本概念 (5)3.2 企业所得税的征收与计算 (5)3.2.1 征收方式 (5)3.2.2 计算方法 (5)3.3 企业所得税优惠政策 (5)3.3.1 高新技术企业税收优惠 (5)3.3.2 小型微利企业税收优惠 (5)3.3.3 研发费用加计扣除 (5)3.3.4 投资抵税 (6)3.3.5 非居民企业税收优惠 (6)3.3.6 其他税收优惠 (6)第四章资产转让与重组税务规划 (6)4.1 资产转让的税务处理 (6)4.2 企业重组的税务处理 (6)4.3 资产转让与重组的优惠政策 (7)第五章税务筹划与税收筹划 (7)5.1 税务筹划的基本原则 (7)5.2 税收筹划的主要方法 (8)5.3 税收筹划的合规性分析 (8)第六章国际税收规划 (8)6.1 国际税收的基本概念 (8)6.2 国际税收协定与冲突 (9)6.3 国际税收规划策略 (9)第七章税务风险评估与控制 (10)7.1 税务风险评估方法 (10)7.2 税务风险的控制措施 (10)7.3 税务风险管理的案例分析 (11)第八章税务筹划与投资决策 (11)8.1 投资决策的税务分析 (12)8.1.1 投资项目的税收优惠政策 (12)8.1.2 投资项目的税收负担 (12)8.1.3 投资项目的税收风险 (12)8.2 投资项目的税务筹划 (12)8.2.1 税收优惠政策的选择 (12)8.2.2 投资结构优化 (12)8.2.3 投资地点选择 (12)8.3 投资税务筹划的案例分析 (12)8.3.1 投资项目的税收优惠政策分析 (12)8.3.2 投资结构的税务筹划 (13)8.3.3 投资地点的选择 (13)第九章税务筹划与财务管理 (13)9.1 财务管理中的税务筹划 (13)9.2 企业财务报表的税务分析 (13)9.3 财务管理税务筹划的案例分析 (14)第十章税务筹划与企业发展 (14)10.1 企业生命周期中的税务筹划 (14)10.2 企业战略与税务筹划 (15)10.3 企业税务筹划的案例分析 (15)第一章税务规划概述1.1 税务规划的定义与意义税务规划，是指纳税人在法律法规和税收政策允许的范围内，通过合法的财务安排和税务策略，以达到减轻税收负担、实现税后收益最大化的一系列行为。

国际税法第一部分、税收管辖权的冲突（00，论述，试述国家间税收管辖权冲突的主要表现形式）1.税收管辖权：一国政府对一定的人或对象征税的权利。

税收管辖权是国家主权在税收方面的体现，是国家主权的重要内容，对外独立自主。

行使税收管辖权的依据是纳税人或征税对象是否与自己的领土主权存在着某种属人性质或属地性质的连结因素2.属人性质的连结因素：依属人原则行使税收管辖权的前提条件是纳税人与征税国之间存在着以人身隶属关系为特征的法律事实，这种连结因素被称作“税收居所”，与征税国存在这种关系的纳税人就是该国税法上的居民纳税人，这个征税国也相应地被称作该纳税人的居留国，居民税收管辖权：国家根据纳税人在本国境内存在税收居所这种连接因素而行使的征税权利（01，名词解释：税收居所）3.属地性质的连接因素：作为征税对象对纳税人的各种所得与征税国之间存在着经济上的源泉关系。

表示所得与征税国存在着渊源关系的地域连结标志统称为“所得来源地”或“所得来源国”。

异国根据所得来源地这一连结因素对非居民纳税人征税的原则称为“领土原则”或“来源地税收管辖权原则”。

与居民纳税人相比，收入纳税人仅就从来源国境内获得的部分所得向来源国政府承担纳税责任4.居民税收管辖权：征税国际与纳税人与征税国存在居民身份关系的法律事实而主张行使的征税权。

这种居民身份关系事实，是指征税国税法上规定的居民纳税人身份构成要件，也是征税国对其实施居民税收管辖权的前提。

在居民税收管辖权下，纳税人承担的是无限纳税义务，即纳税人不仅要就来源于或存在于居住国境内的所得和财产向居住国旅行有关所得税或财产税的纳税义务。

5.税法中自然人的居民身份确认：1)住所标准：以自然人在征税国内是否有住所这一法律事实来决定居民或非居民纳税人身份2)居所标准：一个人经常居住的场所，并不具有永久居住地的性质。

合理之处：反映了个人与其主要经济活动地的关系；弊端：缺乏客观统一的识别标志。

3)居住时间标准：以一个人在征税国境内国内拘留是否超过一定的期限，作为划分其居民或非居民的标准，不考虑个人在该国境内是否有财产。