税收基础知识培训资料
一、财政与税收的关系政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。
国有资产收益是指国家凭借国有资产所的权获得的利润、租金、股息，红利、资金使用费等收入的总称。
国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。中央财政支出、地方财政支出
二、我国的税收现状
分税制
我国现行税种共有24 个，按照财政分税制的要求，将24 个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。
国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。
地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税，印花税，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。
三、税收种类
按征税对象不同可以分为：
1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。
流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税
种。
2、所得税。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率
征收。
3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。
包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等。
4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。
我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。
5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。
四、企业在生产经营中常见的税种
1、注册登记印花税
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税的来源—荷兰为了解决财政上的需要问题，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。
税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。
10 技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合 同
按所载金额万分之三贴花 立合同人
11 产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、 专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花 立据人
12 营业帐簿
生产、经营用帐册 记载资金的帐簿，按实收资本和资本公 积的合计金额万分之五贴花。
立帐簿人
13权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地 使用证
其他帐簿按件贴花五元 领受人
证券交易印花税 97% 中央
2、 员工薪酬
个人所得税
个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企业、 事业单位的承包经营、 承
2013 年预计证券交易印花税收入
455 亿元。
租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。
个税主要有两个功能，一个财政功能，即增加国家财政收入，二是调节功能，即调节贫富差距。弥合贫富分化，才是个税的首要功能。
这个起征点似乎就是针对工薪阶层而设置的.
1）工资、薪金所得的计税方法
工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他所得。
在一般情况下，工资、薪金所得以纳税人当月取得的工资、薪金收入减除下列项目金额以后的金额为应纳税所得额，按照《个人所得税税率表（一）》所得的七级超额累进税率计算应纳个人所得税税额：
1）基本扣除额3500 元；
2）个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费；
3）单位、个人分别按照规定缴存的住房公积金；
4）规定标准以内的公务用车和通讯补贴。
个人所得税税率表（一）
（工资、薪金所得适用）
级数全月应纳税所得额（含税级距）【税率
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税率（%）速算扣除数
1不超过1,500 元30
2超过1,500 元至4,500 元的部分10105
3超过4,500 元至9,000 元的部分20555
4超过9,000 元至35,000 元的部分251,005
5超过35,000 元至55,000 元的部分302,755
6超过55,000 元至80,000 元的部分355,505
7 超过80,000 元的部分45 13,505 年终奖的计算
个税筹划
年收入12万元（假设保险及公积金每月1500 元），怎么发放，缴税较少第一种：平均发放，每月1 万元
