2018年4月税收学27309真题

【2018·单选题】根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。

A.烟叶税实行定额税率B.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地C.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位D.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税【答案】B【解析】选项A：烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项C：烟叶税的纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位；选项D：查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。

【2017改编·单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶5000公斤，实际支付价款总额65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率20%，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元【答案】B【解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税＝65×20%＝13（万元）。

【2017·单选题】下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还B.城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定C.城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税【答案】B【解析】选项A：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项C：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税和消费税；选项D：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税（进口不征，出口不退）。

【2017改编·单选题】下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。

A.烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位B.烟叶收购实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴C.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额D.查处没收违法收购的烟叶，由没收烟叶的单位按照购买金额缴纳烟叶税E.烟叶税的征收机关是财政部门【答案】ABC【解析】选项D，查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税；选项E，烟叶税的征收机关是税务机关。

税收基础知识考试题库及答案（含各题型）1.税务机关有权进行税务检查的内容包括（ABCD）。

A、检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B、责成提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料C、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户2.专制课税时期是西方国家税收发展的（C）A、第一个阶段B、第二个阶段C、第三个阶段D、第四个阶段3.发展中国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。

（×）4.税收是国家取得财政收入的辅助形式。

（×）5.国家本质上是以（B）依据的政府代表国家为全体社会成员提供公共产品。

A、经济职能B、公共职能C、社会职能D、政治职能6.事业单位因属非盈利企业，故其所得可不依法缴纳企业所得税。

（×）7.税收情报交换的范围，一般都要在税收协定中列出具体项目。

（×）8.税收不具有的性质有（ABC）A、自愿性B、个别有偿性C、不规范性D、强制性9.按（D）分类，我国税收可以分为工商税收、关税、农（牧）业税收。

A、征税对象的性质B、管理和使用权限C、税收和价格的关系D、预算收入构成和征税主管机关的不同10.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。

（√）11.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人有权对其进行行政处罚（×）12.凡征消费税的货物，必须再征增值税（√）13.工商税收一般由各政府机关征收管理（×）14.关于累进税率的表述正确的有（ABCD）。

A、累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率B、采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高C、累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则15.采用累进税率能有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。

《税收学》复习试题及答案税收学试题及答案(一) 第一题选择题1，下列各项中，应当征收营业税的有( )。

A、境外保险公司为境内的机器设备提供保险B、境内石油公司销售位于中国境外的不动产C、境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D、境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权2，下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是( )。

A、从事修理修配业的行为B、发生销售货物并负责运输所售货物的行为C、从事缝纫业务的行为D、从事货物保管业务的行为【例题·多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。

A、在旅游景点经营索道取得收入B、交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C、图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D、将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【例题·单选题】以下项目中，目前规定使用5%税率征收营业税的有( )。

A、网吧B、图书资料借阅C、湿租业务D、交通部门有偿转让高速公路收费权【例题·多选题】甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。

该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。

上述业务营业税的税务处理正确的有()。

A、甲国企业不缴纳营业税B、甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴C、甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D、境内的外商投资企业不缴纳营业税。

例：甲建筑公司承包一项工程，工程总造价6000万元，甲公司将1500万元的安装工程分包给乙建筑公司。

工程竣工后，建设单位支付给甲公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。

甲公司又将其中的材料差价额200万元和提前竣工奖50万元支付给乙公司，计算应税营业额。

注意：建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。

内容串讲第一章税收概论一、复习建议本章属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下基础。

从可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题型。

二、本章重要知识点第一节税收的概念和特征学员要掌握税收概念和特征，对税收有一个基本的认识。

（一）税收的概念★税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。

具体从以下几个方面进行理解：1. 税收是国家财政收入的一种形式2. 税收分配的目的是为了满足社会公共需要3.国家征税的依据是政治权利4.税收必须按照法定的标准进行（二）税收的特征★1. 强制性征收上的强制性2. 无偿性缴纳上的无偿性3. 固定性征收比例或数额的固定性第二节税收的产生和发展学员理解关于税收的产生和发展即可。

（一）税收的产生（二）税收的发展第三节税收的职能学员应熟练掌握税收的职能。

税收的职能是由税收本质所决定，税收有四个主要职能。

★（一）筹集资金职能（二）资源配置职能（三）收入分配职能（四）宏观调控职能【例题】试述税收的主要职能。

【答案】税收的主要职能为：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能【解析】该题若以论述的形式出现，应该对具体的职能进行解释，应该“展开”答。

第二章税收原则一、复习建议本章仍属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下基础。

从可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题型。

二、本章重要知识点第一节西方税收原则理论的发展学员理解西方税收原则理论中的亚当·斯密和瓦格纳的税收原则即可。

（一）亚当·斯密的税收原则1. 平等原则2. 确实原则3. 便利原则4. 最少征收费用原则（二）瓦格纳的税收原则1. 财政政策原则2. 国民经济原则3. 社会公平原则4. 税务行政原则第二节税收效率原则税收效率原则是税收原则的核心，是国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率。

【纵向公平经济能力】纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即税制如何对待条件不同的人。

纵向公平从原则上判断谁因支付较高的税收，确定应税方法和税基、确定不同的税率。

【横向公平经济能力】纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即税制以同等的方式对待条件相同的人。

税制不应因纳税人的人种差别而实行歧视待遇，只能根据其所处的经济环境判别其是否应与他人享有同等的税收待遇。

【税收经济效率原则】税收对经济效率影响【税收行政效率原则】国家在充分取得税收的基础上四税收费用化最小3、熟练掌握：企业所得税的特点、企业所得税应税所得的计算和应纳税额的计算。

【企业所得税的特点】1.税负的直接性2.征收的公平性3.管理的复杂性4.收入的弹性【企业所得税应纳税额】=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除金【企业所得税应税所得的计算】一般计算：收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额=允许弥补以前年度亏损；直接计算方法应纳税所得额=会计利润总额+-纳税调整项目金额3、熟练掌握：税款征收的方式和程序、税务代理的基本特征和作用。

【税款征收方式】查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他征收方式【税款征收程序】纳税人直接向国库经收处征收缴纳(设在银行)--〉经收处将缴纳税款随同缴款书划转到国库--税款征收手续完成【税务代理的特征】主体资格特征、税收法律责任不可转嫁性、自愿性、有偿性、独立性【税务代理的作用】1.有利于建立制约机制，维护征纳双方的合法权益；2.有利于降低税收成本，加税收收入；3.有利于强化税收征收管理3、熟练掌握：税务行政处罚的原则，税务行政复议原则。

（一）【税务行政处罚的原则】第一：依法治税原则：最基本原则；贯穿税务行政处罚一切的方面和过程。

第二：公开公正原则：必须以事实为依据，以法律为准绳，根据违法情节的性质、轻重、危害程度来适当确定应受处罚的轻重。

第三：处罚与教育相结合原则：纠正违法行为，教育公民自觉守法，处罚只是手段不是目的。

一、单项选择题1.按征税对象划分，下列税种中，属于特定目的税类的是（）。

A.车辆购置税B.城镇土地使用税C.环境保护税D.车船税『正确答案』A『点评』本题考查了税收的分类。

特定目的税类包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。

2.2016年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公用楼，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元、进项税额110万元；在2017年4月，纳税人将办公楼整体改造成员工食堂，用于集体福利。

假定每月折旧额4万元，该企业应做进项税额转出的金额是（）。

A.63.1B.66C.105.6D.110『正确答案』B『答案解析』不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6% 不得抵扣的进项税额＝110×95.6%＝105.16（万元）不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额（105.16-66=39.16）。

3.A企业为增值税一般纳税人，主营活动板房的生产与安装业务，2017年10月销售活动板房，收取不含税价款20万元，同时负责上述活动板房的安装，单独收取不含税安装费3万元。

针对上述业务，2017年10月，A企业计算的增值税销项税额是（）万元。

A.2.53B.2.38C.3.73D.3.91『正确答案』C『答案解析』纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

应纳增值税＝20×17%＋3×11%＝3.73（万元）『点评』本题考查了活动板房的增值税计算，要注意与混合销售的区别。

税收学试题及答案### 税收学试题及答案#### 一、选择题（每题2分，共20分）1. 税收是国家为了满足社会公共需要，通过法定程序，强制、无偿地从（）取得财政收入的一种形式。

- A. 公民- B. 企业- C. 居民- D. 国家答案：D2. 以下哪项不属于税收的基本特征？- A. 强制性- B. 无偿性- C. 公平性- D. 固定性答案：C3. 增值税的计税基础是（）。

- A. 销售收入- B. 利润总额- C. 增加值- D. 总成本答案：C4. 个人所得税的征收方式是（）。

- A. 按月征收- B. 按季征收- C. 按年征收- D. 按次征收答案：C5. 企业所得税的税率一般为（）。

- A. 15%- B. 20%- C. 25%- D. 30%答案：C#### 二、简答题（每题10分，共30分）1. 简述税收的三大作用。

- 税收是国家财政收入的主要来源，保障国家机器的正常运转。

- 税收是调节国民经济的重要手段，通过税收政策影响经济结构和资源配置。

- 税收具有社会公平的功能，通过累进税率等方式实现收入再分配。

2. 什么是税收的“三性”原则？- 税收的“三性”原则指的是税收的强制性、无偿性和固定性。

- 强制性指国家通过法律强制征收，纳税人必须依法纳税。

- 无偿性指纳税人缴纳税款后，不直接获得相应的回报或服务。

- 固定性指税种、税率、征收方式等都是事先确定并固定不变的。

3. 简述增值税的特点。

- 增值税是一种间接税，以商品或劳务的增值额为征税对象。

- 增值税具有税负转嫁性，最终由消费者承担。

- 增值税实行多环节征税，逐级抵扣，避免重复征税。

#### 三、案例分析题（每题25分，共50分）1. 某企业2023年销售收入为1000万元，成本为600万元，增值税率为13%，请计算该企业应缴纳的增值税额。

- 增值额 = 销售收入 - 成本 = 1000 - 600 = 400万元- 应缴纳增值税额 = 增值额× 增值税率 = 400 × 13% = 52万元2. 某公司2023年利润总额为200万元，适用的企业所得税率为25%，无其他税收优惠，请计算该公司应缴纳的企业所得税额。

【2018 •单选题】下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）。

A.个人销售商铺B.因国家建设需要而被政府收回房地产C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产D.企业吸收合并过程中涉及房地产过户【答案】A【解析】其他均为土地增值税免税情形。

【2018 •单选题】某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元，2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，该公司在土地增值税清算时应确认收入（）万元。

A.76190.48B.77619.05C.80000.00D.75045.05【答案】B【解析】营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入，应确认收入=30000+50000：（1+5%）=77619.05 （万元）。

【2018 •单选题】转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）A.契税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.增值税【答案】C【解析】转让新建房计算土地增值税时，城市维护建设税可以扣除。

【2018 •单选题】关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（）A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额【答案】C【解析】选项A、D,纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项B,纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。