我国外资企业逆向避税原因分析

对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例摘要应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。

中国是世界外资流入超级大国。

但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。

随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。

本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。

提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。

关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施目录一.引文避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。

其后果是造成国家收入的直接损失。

国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。

反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。

主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。

二.跨国公司在我国的避税现状目前，全球共有6万多家跨国公司。

这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。

跨国公司已经成为世界经济的主角。

跨国公司为自身利益最大化。

普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。

（一）.我国的税收政策我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。

（二）.跨国公司“长亏不倒”在华跨国公司普遍存在了“长亏不倒”现象本身也说明跨国公司是“虚亏实盈”存在避税行为。

据国家税务局不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年亏损面在60％以上。

这些亏损企业中只有三分之一是客观原因引起的。

一、外商投资企业避税的原因分析（一）外商企图独享中外双方共有的利润按税法规定，中外合资经营企业的税后利润要按照股权比重在中方和外方之间分配，许多中外合作经营企业也要按照协议在双方之间分配税后利润。

但外商为了自身经济利益最大化，为了独吞税后利润，将合资或合作企业的利润转移到境外实现，规避我国税收。

（二）为了调剂内部资金运作及降低汇率风险在我国境内投资办厂的境外企业多是一些经营规模小、资本不十分雄厚的中小企业，这些企业可能随时需要从设在我国境内的附属机构（子公司）抽调资金，以便进行内部资金余缺的调剂，应付其整个经营管理的需要。

另外，近十多年人民币多次贬值，给外国投资者在中国投资带来了很大的汇率风险，外国投资者一般会想方设法将自己在中国取得的利润在未分配前便汇出，而我国对外商投资企业的外国投资者汇出利润一直没有法律限制，这就为外商转移利润开了方便之门。

（三）逃避外国的个人所得税西方一些国家公司所得税实行归属抵免制，即允许个人股东用分得股息所负担的公司所得税部分冲抵其股息的个人所得税。

我国的外商投资企业把利润转移到这些国家的母公司，母公司多纳税，其个人股东就可以用这部分税款多抵免一些个人所得税。

二、外商投资企业避税的表现形式（一）利用转让定价避税转让定价是外商投资企业与境外关联公司在跨国经济活动中，违背独立交易原则，利用不合理定价转移利润，从而逃避我国税收的行为。

我国大多数外商投资企业属于“两头在外”的生产加工型企业，即原材料或中间品由国外进口，产品销往国际市场。

外商投资企业中的购销权往往掌握在外商手中，他们往往利用中方一无国外营销网，二不了解国际市场价格，三缺乏经验等原因，对外资企业的购销价格加以操纵，采用“高进低出”的转让定价策略向境外转移利润。

（二）通过资本弱化避税资本弱化是外商在企业投资总额中，通过缩小股份融资，扩大贷款融资的手段，逃避我国税收的行为。

按照我国税收法律规定，股东通过股份投资取得的股息是企业税后利润的分配，而投资人以贷款形式融资的利息可以在税前扣除。

企业避税原因及其防范对策分析第一篇：企业避税原因及其防范对策分析企业避税原因及其防范对策分析摘要本文论述了避税的定义，分析了企业避税的现状和原因，站在征税机构和办税人员角度上考虑分析了企业避税的原因，指出依法纳税是每一个企业和个人应尽的义务，纳税人必须按照税法规定办理纳税申报，及时缴纳税款，接受税务部门的检查。

当纳税申报、代理、稽查三位一体的格局建立后，纳税人的依法纳税意识将会大大增强，偷税、漏税、逃税等违法行为将相应减少。

关键词：企业避税；防范；对策一、避税的定义联合国税收专家小组对避税的解释为：避税相对而言是一个比较不明确的概念，很难用人们所普遍接受的措辞对它作出定义。

一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额，它是一种纳税人的税前安排，是区别子逃税的另一种纳税人对政府征税的行为反应形式。

一般而言，避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的。

有学者认为，避税是对己有租法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。

但也有研究者认为：避税实际存在三种情况，即合法的、非违法的、表面合法实质是违法的。

合法的避税，指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。

这在税务上不应反对，只能予以保护。

非违法的避税，这种避税行为往往是由于税法本身存在漏恫，使纳税人能够利用税法不完善之处作出有利于减轻税负的安排，这种避税行为，会使国家税收蒙受损失，但回为于法无据，税务局不可能像对待偷税一样给予法律制裁，只有完善税法，以杜绝漏洞。

表面合法实属违法的避税，是在合法外衣掩盖下，欺诈手段逃税的违法行为。

这种情况在国际税收中相当普遍，一般也是利用税法的差别规定和优惠政策，通过”挂靠”和”虚设机构”，以合法之名行逃税之实，对这类避税行为只有加强检查，一经查明真相，应按逃税论处。

外资企业偷、避税问题与对策（一）随着中国加入WTO进程加快，中国的对外开放不论在广度上还是在深度上都将有一个质的飞跃。

一方面，国外资本、技术和人员将更多地流入中国，在中国这个市场中取得一定的份额；另一方面，许多中国企业将加快“走出去”，参与国际竞争，提高企业和产品的国际竞争力。

伴随着国际资本的流动和人才、劳务、科学技术的提供，中国的对外开放将出现一个迅猛的发展，中国政府为鼓励外资企业的引进与发展赋予了更多的优惠政策，如减税、免税、出口退税加上优惠税率，等等，为外资企业的发展提供了优良的环境，但同时也为外资企业的偷税与避税带来了可能。

目前，在一些外资企业已经出现了各种各样的偷税和借用国家的各种政策、方法及手段进行避税，如不及时采取措施，势必给国家带来严重的税款流失，如何对待这些问题，是值得我们思考的严峻问题。

对此，本人提出自己的见解与对策供参考。

偷税的具体表现形式（一）普通发票上作文章1. 发累大头小尾，发票联和存根联金额不一致。

这种发票在饮食行业、商业和旅馆业使用频率较多，但金额不很大；在建筑行业使用较少，但其金额很大，多为外资企业所利用。

原因是外资企业在初建期间，因不熟悉中国的税法，投资的厂房、厂地建设多数不要发票，也不做帐，即便使用发票，多数都是施工队从其他地方，用低价购回的空白建筑行业发票，采取大头小尾开给外资企业。

这些开票企业或个人都是实行定税制，每月纳税金额固定，发票使用控制在一定金额范围内，地税局无法查证、核对所有纳税人开具的每一份发票存根联与客户联金额是否一致，只能通过抽查，进行少量的交叉稽核，给偷税者以很大的空间。

外资企业因其开支费用较大，和迫于国内税法的要求，在无法销帐的情况下，多使用这种发票。

2、用收据顶替发票，如用行政事业单位收款收据代替发票，或用其他收据代替发票。

因其收据不纳税：一、可以大头小尾，多开金额做帐；二、可以“代替其他没有发票的开支，使外资企业不规范的开支合理化。

反避税的原理一、反避税是啥呢？咱就说啊，这反避税呢，就像是一场很有趣的“猫鼠游戏”。

企业啊，就像那些小老鼠，有时候会想办法找些小漏洞，想少交点税。

那税务部门呢，就像那聪明的猫，得把这些小把戏给识破，让大家都按照规则来纳税。

这规则呢，就像是游戏的玩法，大家都得遵守，这样才公平嘛。

比如说，有些企业可能会把自己的利润故意算得很低，然后说自己没赚多少钱，就可以少交税啦。

这就有点不地道啦，就像玩游戏作弊一样。

二、反避税的原理从企业角度看企业为啥要避税呢？其实啊，就是想多留点钱在自己口袋里呗。

但是呢，他们那些避税的方法啊，就像在走钢丝。

从转让定价这个事儿来说吧。

比如说，一家跨国公司，在不同国家有分公司。

它可能会让生产成本高的分公司把东西很便宜地卖给生产成本低的分公司。

这样一来，生产成本高的分公司看起来就没多少利润，交的税就少啦。

但是这种操作就不符合市场正常的定价原则啊。

这就像是你去市场买东西，本来值100块的东西，商家说50块卖给你，你觉得正常吗？肯定不正常啊。

税务部门呢，就会通过对比同行业其他企业的定价，来发现这种不正常的转让定价，然后把利润重新调整，让企业按照正确的利润来交税。

三、反避税的原理从税务部门角度看税务部门啊，那可是有很多厉害的手段呢。

就像有个大工具箱一样。

他们会用一些经济分析的方法。

比如说，他们会看企业的成本结构。

如果一家企业的成本和同行业比起来特别奇怪，要么过高要么过低，那这里面可能就有问题啦。

还有就是看企业的利润水平。

如果一家企业在行业里大家都赚钱的时候它却老是亏损，或者它的利润增长和它的业务发展不匹配，这就像一个人每天吃很多却不长肉一样奇怪。

税务部门就会深入调查，看看是不是有避税的行为。

而且啊，现在信息这么发达，税务部门还可以从不同渠道收集企业的信息。

像海关那里有企业进出口货物的价值信息，银行有企业资金流动的信息，把这些信息综合起来分析，就像拼图一样，把企业真实的经营情况拼出来，然后就能发现企业有没有在避税啦。

论我国涉外企业避税手段及防范措施第一篇：论我国涉外企业避税手段及防范措施论我国涉外企业避税手段及防范措施【摘要】避税是指商品生产经营者（即纳税义务人）在税收法规许可的范围内，通过对其经营活动和财务活动的安排及管理，达到规避或减轻税务负担的目的。

随着我国对外经济交流的扩大，外资对经济发展的贡献有目共睹，但涉外企业的避税行为及带来的各种问题日益严重。

避税的表现形式多种多样，但“利益驱动”则是其直接动因。

税收政策和税收管理的缺陷及疏漏则是造成避税行为的最主要原因。

目前，加强对涉外企业的反避税工作及研究已到了刻不容缓的地步。

本文针对涉外企业的避税问题，分析了涉外企业的主要避税手段，并提出防范措施。

【关键词】涉外企业避税防范引言目前，在我国存在着这样一个奇怪现象：国有企业、集体企业、股份制企业和私营企业利润都在增长，惟有外商及港澳台商投资企业的利润在下降。

涉外企业在我国享受各种优惠政策，理应赢利，但事实却恰好相反。

据全国涉外企业所得税汇算清缴发布的结果，2003年度和2004年度，外资企业亏损面分别为47.07%和44.73%。

若按照经营常规，发现亏损就应停止投资或改变经营方向，但许多外资企业投资热情却越来越高。

相关资料表明，近年来我国每年实际利用外商直接投资均超过500亿美元，已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。

许多外资企业似乎乐此不疲，专作“赔本买卖”，越“亏损”越增大投资。

亏损不仅没有把这些外资企业逼上绝路，很多企业甚至活得十分潇洒。

对此，有的国税局的官员直言不讳：“这些亏损里面，大部分属于非正常亏损。

”跨国公司正是通过“亏损”把利润转移出去，以达到避税的目的。

从涉外企业避税的经济影响来看，避税在减轻外商税收负担的同时也必然导致国家税收收入的流失与减少，进而影响国家的宏观调控力度和政府的公共服务水平。

同时，其避税行为破坏税收公平，造成内外资纳税人之间的不公平竞争，破坏公平竞争的市场环境，侵犯中方投资者的利益，降低整个社会的资源配置效率。

浅谈我国反外资企业避税问题【摘要】当前，日益严重的外资企业避税已对我国经济发展产生了重大影响，严重损害了我国税收权益，造成了巨额税款外流，削弱了我国税收调控的作用，因此，反避税工作已经成为当前我国税务机关的一项迫切任务。

本文从外资企业在我国的避税现状出发，介绍了我国反避税的成绩和存在的问题，最后针对当前形势提出了建议。

【关键词】外资企业避税反避税2009年7月29日，国税总局发文要求各地国税局和地税局加强跨境关联交易的监控和调查，以防止跨国企业在金融危机中，将境外企业的经营亏损转移至境内关联企业，导致国内税收的流失。

事实上，外资企业在我国的避税行为早已是“公开的秘密”了。

从商务部公布的数据可以看到，2010年1—3月，我国制造业实际使用外资111亿美元；服务业实际使用外资106亿美元，延续了往年强劲的引进外资的势头。

但与这些闪光数字同时出现的却是超过一半的外商投资企业亏损。

一方面外企大面积亏损，另一方面大量外资不断涌入。

面对这一现象，税务专家一针见血地指出：不少外资企业亏损是假，避税是真。

一、外资公司在我国的避税现状避税是指纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种行为。

长久以来，在中国大陆投资的外资企业中，一直存在很多企业“长亏不倒”和“越亏损越投资”的现象。

基于许多外资企业的避税行为，中国每年税收流失约有300亿元人民币，这其中还不包括个人所得税、营业税的收入，中国俨然成为外资企业的避税重灾区。

外资企业在我国常用的避税手段有以下几种。

1、利用转让定价避税跨国公司可以通过价格转让，利用关联交易控制纳税公司的成本和利润。

具体做法大致有以下几种：（1）控制零部件和原材料交易价格。

深圳某港资子公司销售产品给母公司的时候售价为5美元，而母公司销售给深圳子公司的原材料价格为14美元。

（2）抬高固定资产的出售价格。

高额的机器设备费用直接导致在华分支机构成本加大、利润下降。

（3）提高贷款利息。

我国外资企业避税的主要方式与防治措施引言外资企业是指由外国投资者投资并在我国境内设立的企业。

在全球化经济的背景下，外资企业在我国的发展越来越重要。

然而，一些外资企业通过各种手段避税，给我国的税收秩序和经济发展带来了一定的挑战。

为了维护税收公平和打击避税行为，我国采取了一系列的防治措施。

本文将介绍我国外资企业避税的主要方式以及针对这些方式采取的防治措施。

外资企业避税的主要方式利用税收优惠政策我国为吸引外资和促进经济发展，制定了一系列的税收优惠政策。

一些外资企业利用这些政策规避税收。

他们可能通过虚构投资或者虚报利润等手段，在享受税收优惠的同时实际上减少了缴纳的税款。

虚构跨国交易外资企业可能通过虚构跨国交易来调整公司的利润分配，以减少在我国的应纳税额。

他们可能将利润转移到税收较低的国家或地区，以获得更大的税收优惠。

虚拟附加值的转移外资企业通过将虚拟附加值转移到低税率的地区，来降低对我国的应纳税额。

例如，他们可能在我国进行采购、生产等活动，但将关键环节的利润转移到其他地区。

重组和转让定价的不合理调整外资企业可能通过合并、重组等手段进行利润的转移和调整，以减少在我国的税额。

他们可能通过低价转让股权或者设置不合理的转让定价，来实现税收的规避。

防治措施完善税收法律法规我国政府通过完善税收法律法规，对外资企业的避税行为进行规范和打击。

例如，修订相关税法，提高处罚力度等。

加强执法和监管政府加强对外资企业的执法和监管力度，加大对避税行为的打击力度。

通过加强税务监管、开展税务稽查等手段，对避税行为进行及时发现和查处。

提高税收透明度提高税收透明度，对外资企业的财务报告进行审查和核实。

加强对外资企业跨国交易和转让定价的监管，减少避税的空间。

国际合作与信息交流加强与其他国家和地区的合作与信息交流，共同打击跨国避税行为。

通过加入国际税收合作组织和签订双边税收协定等方式，共同打击外资企业的避税行为。

结论我国外资企业避税行为给税收秩序和经济发展带来了一定的挑战。

浅析资本弱化与外资避税【摘要】本文旨在浅析资本弱化与外资避税之间的关系。

在引言部分中，我们将阐明本文的目的，并对背景进行介绍。

接着在我们将分析资本弱化的概念，探讨资本弱化的原因，分析外资避税的现状，探讨外资避税的影响，并提出解决方案。

最后在我们将总结资本弱化与外资避税的关联性，并展望未来的发展趋势。

通过本文的分析，读者将更深入地了解资本弱化与外资避税之间的关系，以及对经济发展的影响和应对策略。

【关键词】资本弱化、外资避税、概念、原因、现状、影响、解决方案、关联性、发展趋势。

1. 引言1.1 本文目的本文旨在对资本弱化与外资避税这一重要议题进行深入分析和探讨。

通过对资本弱化的概念及原因进行解析，可以更好地理解资本在当前经济环境中的作用和影响。

进一步探讨外资避税的现状与影响，可以揭示外资在全球化经济中存在的一些现实问题与挑战。

本文将对外资避税的解决方案进行探讨，旨在为促进资本市场的健康发展提供一些可行的建议与思路。

通过研究资本弱化与外资避税这一话题，可以深化对资本市场与全球经济的理解，为相关政策的制定和实施提供理论支持和决策参考。

1.2 背景介绍随着全球化和经济发展的不断深化，资本流动性日益增强，跨国公司的大量投资和资金进入各个国家和地区。

一些跨国公司为了避税而利用各种手段将利润转移至低税收地区，导致外资避税问题日益严重。

与此资本弱化现象也逐渐凸显，资本不再像以前那样固定于某一地区或国家，而是跨境流动，导致一些国家的经济遭受冲击，失去了有效控制资本流动的能力。

资本弱化和外资避税问题的出现，不仅影响了各国的税收收入和财政稳定，也损害了全球经济的公平和可持续发展。

需要深入分析资本弱化和外资避税的原因和影响，寻找解决方案，促进国际税收合作，维护全球经济秩序的稳定和持续发展。

将通过浅析资本弱化与外资避税问题，探讨二者之间的关联性，展望未来的发展趋势。

2. 正文2.1 资本弱化的概念分析资本弱化是指资本在经济活动中的作用逐渐减弱或丧失。