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2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第二章 支付结算法律制度知识点：银行结算账户的分类（2）——一般存款账户● 详细描述：(1)一般存款账户的概念及使用范围一般存款账户是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取：(2)一般存款账户的开户要求开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
例题：1.一般存款账户不能办理的业务是（）。
A.借款转存B.借款归还C.现金缴存D.现金支取正确答案：D解析：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
2.一般存款账户的使用范围包括（）。
A.借款归还B.住房基金C.日常转账结算D.社会保障基金正确答案：A解析：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
故A选项正确。
B、D选项为专用存款账户的使用范围。
C选项为基本存款账户的使用范围。
3.存款人在基本存款账户以外的银行借款转存可开设（）。
A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户正确答案：B解析：存款人在基本存款账户以外的银行借款转存可开设一般存款账户。
4.下列账户中，不得办理现金支取业务的账户是（）账户。
A.基本存款B.临时存款C.个人银行结算D.一般存款正确答案：D解析：一般存款账户不得办理现金支取业务。
5.存款人的下列账户中，可以办理现金缴存但不可以办理现金支取业务的账户是（）账户。
第二章支付结算法律制度判断题1．《支付结算办法》规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。
( )参考答案：0解析：略2．票据的出票日期必须使用中文大写，如果大写日期未按要求规范书写的，银行不予受理。
( ) 参考答案：×解析：银行可受理，损失自担。
3．个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。
( )参考答案：×解析：纳入单位银行结算账户。
4．单位银行卡账户的的资金可以由基本存款账户转账存入，也可以以收到的现金存入。
(．)参考答案：×解析：单位卡不能存取现金。
5．存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。
( )参考答案：×解析：3天后才能办理付款业务。
6．对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。
( )参考答案：×解析：法律另有规定除外。
7．银行汇票在《票据法》规定事项以外另行记载其他出票事项，该记载事项同样具有票据效力。
( ) 参考答案：×解析：不具有票据效力。
8．申请人和收款人为单位的，银行也可以为其签发“现金”银行汇票。
( )参考答案：×解析：申请人和收款人是个人的才能签发现金银行汇票。
9．银行汇票的持票人超过提示付款期限未向代理付款银行提示付款，则出票银行的付款责任免除。
( )参考答案：×解析：出票银行仍应付款。
10．远东有限公司出纳会计签发一张转账支票给采购员张某，用于支付采购原材料的货款，但转账支票上未记载收款人名称，则该转账支票无效。
( )参考答案：×解析：收款人名称可授权补记。
11．支票的持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，持票人作出相应说明后，付款人仍应付款。
( )参考答案：×解析：任出相应说明，银行也不予办理。
12．支票的提示付款期限自出票之日起10天，出票人在支票上另行记载到期日的，该记载也不具有票据上的效力。
第二章支付结算法律制度练习题一、单选题1、下列行为中，应由会计资格管理部门撤销其会计从业资格的有（）A、持证人员未按照规定办理注册登记手续的B、用假学历骗取免试资格并取得会计从业资格证书的C、持证人员调转单位，未按照规定办理调转登记的D、未按规定参加会计人员继续教育的2、储蓄账户的开立与使用应遵循（）的规定。
A、《票据管理实施办法》B、《支付结算办法》C、《储蓄管理条例》D、《国内信用证结算办法》3、下列关于托收承付表述错误的（）A、使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业B、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项C、代销、寄销、赊销的商品的款项可以办理托收承付结算D、托收承付结算每笔的金额起点为1万元4、存款人撤销银行结算账户时应向（）申请。
A、上级主管部门B、主管税务机关C、开户银行D、中国人民银行当地分行5、根据有关规定，下列属于办理托收承付要求的是（）A、收付双方都是国有企业B、收付双方必须签有合法的代销合同C、结算款项的收款人可以选用邮寄的划回方式D、每笔金额起点为5万元6、下列属于我国制定的支付结算方面的法律的是（）A、《票据法》B、《票据管理实施办法》C、《支付结算办法》D、《国内信用证结算办法》7、下列支付结算中属于票据结算的有（）A、托收承付B、委托收款C、汇票D、汇兑8、根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同事记载，两者不一致的（）A、以票据上较小的金额为准B、票据无效C、以中文大写为准D、以数码记载为准9、银行本票的提示付款期是自出票日起（）内向付款人提示付款。
A、10天B、1个月C、2个月D、6个月10、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发的金额为10万元的转账支票为空头支票。
根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是（）元。
第二章：支付结算法律制度第一节：概述一、支付结算：1、支付结算是指单位、个人使用（票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款）结算方式进行（货币给付及其资金清算）的行为，其主要功能是（）2、支付结算必须通过（央行批准的银行）进行，（银行）是支付结算的中介机构3、支付结算是一种（要式）行为4、支付的发生取决于（委托人）的意志5、支付结算实行（统一管理和分级管理）管理体制二、单位、个人、银行都必须遵守的支付结算原则是（恪守信用、履约付款）（谁的钱进谁的账，由谁支配）（银行不垫款）三、非现金支付结算的主要方式有（三票一卡）和（结算方式）1、“三票一卡”指（支票）（汇票）（本票）（信用卡），结算方式包括（汇兑）（托收承付）（委托收款）2、目前（票据）（汇兑）在我国大额支付中占主导地位，（信用卡）在我国小额支付中占主导地位四、支付结算的主要依据有（票据法）等五、支付结算的具体要求：1、单位、个人、银行办理支付必须使用（央行）统一印制的（票据）和（结算凭证）2、未使用央行统一印制的票据会（无效），未使用央行统一印制的结算凭证会（银行不受理）3、票据和结算凭证中文大写金额应用（正楷）或（行书）填写，如金额数字书写中使用繁体字会（银行受理）4、中文大写金额到元为止的（应写正），中文大写金额到角为止的（可以不写正），中文大写金额到分为止的（不写正）5、“¥1409.50”大写金额应写成（人民币壹千肆佰零玖元伍角）、“¥6007.14”大写金额应写成（人民币陆千零柒元壹角肆分）、“¥107000.53”大写金额应写成（人民币拾万零柒千伍角叁分）6、中文大写金额数字前应标明（人民币）字样，紧接的大写金额数字不得留空7、小写金额数字前应填写（￥）符号8、票据的出票日期必须使用（中文大写）9、票据出票中文大写日期在填写（1月、2月、10月、1~9日、10日、20日、30日）前加“零”；在填写（10日~19日）前加“壹”10、（票据）出票日期使用小写填写的，银行会（不受理），大写日期未按要求规范填写的，银行（可受理，但是由此造成损失的，由出票人自行承担）11、票据和结算凭证金额中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据（无效），二者不一致的结算凭证，银行（不受理）12、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要（金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载）13、伪造票据是指（假的签章），变造票据是指（改变签章以外的内容），伪造变造票据属于（欺诈）行为，应追究刑事责任14、票据和结算凭证上的（金额）（出票日期）（收款人名称）不得更改，更改的票据（无效），更改的结算凭证银行（不受理）15、票据和结算凭证上的签章为（签名）（盖章）（签名+盖章）16、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章为（该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章），个人在票据和结算凭证上的签章为（个人本名的签名或盖章）第二节一、开户单位使用现金的范围：1、在企业的所有资产中，（现金）的流动性最强2、单位可用现金支付的款项有（支付给个人的工资、津贴、劳务报酬，国家颁发给个人的各种奖金、劳保、福利，向个人收购农副产品，差旅费，零星支出）8项，其中结算起点定为（1000）元，除（向个人收购的农副产品）（差旅费）外，其他支付现金每人一次不得超过1000元，超过部分应（以支票或者银行本票支付），确需全额支付现金的应（经开户银行审核后，予以支付现金）二、现金使用限额：1、现金使用限额一般按照（单位3-5天日常零星开支所需）确定，特殊情况最高不超过（15天日常零星开支），现金库存限额由（开户银行）核定2、附属单位也要实行现金管理，也要核定限额，其限额（包括在开户单位的库存限额之内）3、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但（不包括在开户单位的库存现金限额之内）三、现金收支的基本要求：1、开户单位现金收入应当（当日送存开户银行）确有困难的由（开户银行）确定送存时间2、开户单位支付现金的可（从库存现金限额中支付）或（从开户银行提取），不得（从现金收入中直接支付，即不得坐支现金）3、开户单位提取现金时应写明（现金用途），并由（单位财会部门负责人）签字盖章4、开户单位不得（白条顶库）（套取现金）（公款私存）（私设小金库）四、建立健全现金核算内部控制1、单位对库存现金进行（定期）（不定期）的清查，一般采用（实地盘查）法2、单位（负责）人，对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的（安全）（完整）负责3、出纳人员不得兼任（稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记）工作4、单位货币资金应建立（授权批准）制度，审批人应（在授权范围内审批，不得超越权限），经办人应（按审批人批准意见办理）5、办理货币资金支付的程序是（申请人申请）（领导审核）（会计复核）（出纳支付）第三节：银行结算账户一、银行结算账户：1、银行结算账户的特点是：（1）办理（人民）币业务；（2）办理（银行为存款人开立）结算业务；（3）是（活期）存款账户2、银行结算账户的存款人指（机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体户、自然人）二、银行结算账户按存款人不同分为（单位）（个人），按用途不同分为（基本户）（一般户）（专用户）（临时户），按开户地不同分为（本地户）（异地户）三、银行结算账户管理基本原则1、银行结算账户管理四个基本原则（一个基本户）（自主选择开户银行）（守法合规原则）（存款信息保密原则）2、只能在银行开立（一个）个基本存款账户，不能多头开立基本账户3、存款人开立单位银行结算账户自正式开立之日起（3）个工作日后，方可办理付款业务，但（注册验资的临时户转基本户）和（因借款转存开立的一般户）除外4、存款人不得（出租）（出借）银行结算账户，不得利用银行结算账户（套取银行信用）5、存款人在同一营业机构销户后再开户的，自（开立日）起可办理付款业务6、银行依法为存款人账户信息保密，除（法律法规另有规定外）外，银行有权拒绝任何单位个人查询四、银行结算账户开立、变更、撤销1、银行结算账户开立的程序（申请）（协议）（审查）（备案或核准）2、需要应申请材料报送央行当地分支行核准后办理开户手续的是（基本户）（临时户）（预算单位专用户）账户3、银行办理开户手续，并于开户之日起（5）工作日内向央行当地分支行备案的是（一般户）（除预算单位以外的专用户）（个人户）账户4、存款人更改名称，但不改变开户银行账号的，应于（5）个工作日内向开户行提出变更申请。
第二章支付结算法律制度不定项选择1．某出票人于11月20 151签发一张现金支票。
根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列写法中，符合规定的是( )。
A．拾壹月贰拾日B．壹拾壹月零贰拾日C．壹拾壹月贰拾日D．零壹拾壹月零贰拾日参考答案：B解析：有3个月前加零，1-9，10，20，30前加零，11—19前加壹。
2．根据《中华人民共和国票据法》的规定，支票的( )可以由出票人授权补记。
未补记前，不得背书转让和提示付款。
A．支票金额B、出票日期c．付款人名称D．收款人名称参考答案：AD解析：支票的收款人名称和金额可以授权补记。
3．存款人签发空头支票不以骗取钱财为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于( )的罚款。
A．500元B．1 000元C．5000元D．10000元参考答案：B解析：有3种情况罚5%，不低于1000元。
4．甲遗失一张汇票，在其通知挂失止付后( )．可依法向法院申请公示催告或提起诉讼。
A．3 日内B．5日内C．12日内D．15 日内参考答案：A解析：票据法第十五条规定失票人应当能通知挂失止付三日内向人民法院提起诉讼。
5．根据支付结算法律制度的规定，下列选项中。
属于变造票据的有( )。
A．变更票据金额B．变更票据上的到期日C．变更票据上的签章D．变更票据上的付款日参考答案：ABD解析：变更票据上的签章不属于变造票据。
6．下列各项中，属于我国《票据法》调整的有( )。
A．股票B．支票C．汇票D．本票参考答案：BCD解析：票据法中票据是狭上的，不包括股票。
7．下列有关银行汇票的陈述中，正确的有( )。
A．填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金B．填明“现金”字样的银行汇票可以挂失止付C．填明“现金”字样的银行汇票可以背书转让D．填明“现金”字样的银行汇票不可以背书转让参考答案：ABD解析：注明现金字样的不能背书。
8．下列陈述正确的是( )。
A．银行承兑汇票的出票人是银行B．商业承兑汇票的承兑人是非银行单位c．银行本票不允许单位转让D．签发支票的印章与在银行预留签章不符的支票是空头支票参考答案：B解析：商业承兑汇票的承兑人是付款人。
财经法规与会计职业道德第二章支付结算法律制度本章阐述了①支付结算概述②现金管理③银行结算账户④支付结算方式第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币的给付及资金的清算的行为。
其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
支付结算主体包括单位个人银行支付结算的方式包括：①支票；②银行本票；③银行汇票；④商业汇票；⑤汇兑；⑥委托收款；⑦托收承付；⑧信用卡；⑨信用证。
支付结算工作的任务：根据经济往来组织支付结算准确、及时、安全地办理支付结算并按照有关法律和行政法规的规定管理支付结算保障支付结算活动的正常进行（二）支付结算的特征1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2、支付结算是一种要式行为；3、支付结算的发生取决于委托人的意志；4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5、支付结算必须依法进行。
二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、支付结算的主要支付工具（一）汇票：是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人票据。
基本当事人：出票人、付款人、收款人汇票分为：①银行汇票；②商业汇票（二）本票：本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
我国票据法所指本票只是银行本票。
基本当事人：出票人、收款人（三）支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
基本当事人：出票人、付款人、收款人（四）信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且有消费信用的特制载体卡片。
基本当事人：银行、持卡人、商户（五）汇兑：是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第二章 支付结算法律制度知识点：银行结算账户的分类（4）——临时存款账户● 详细描述：(1)临时存款账户的概念及使用范围临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
(2)临时存款账户开户要求存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本、施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同，以及基本存款账户开户登记证；异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本、临时经营地工商行政管理部门的批文，以及基本存款账户开户登记证；注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
例题：1.存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）。
A.设立临时机构B.异地临时经营活动C.注册验资D.临时借款正确答案：D解析：2.注册验资的临时存款账户在验资期间（）。
A.只付不收B.只收不付C.可以收付D.不收不付正确答案：B解析：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
临时存款账户支取现金，应按照国家现金丨管理的规定办理。
注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
3.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，临时存款账户的有效期限最长不得超过（）。
A.10个月B.2年C.6个月D.1年正确答案：B解析：临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
4.注册验资需要开立临时账户的，存款人应出具（）或有关部门的批文。
A.其隶属单位的营业执照正本B.验资报告C.企业名称预先核准通知书D.营业执照正确答案：C解析：《人民币银行结算账户管理办法》第21条规定，注册验资需要申请开立临时存款账户的，存款人应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
第二章《支付结算法律制度》知识点第一节概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算概念是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
（二）支付结算的特征1、须通过中国人民银行批准的金额机构进行。
银行是支付结算和资金清算的中介机构。
未经中国人民银行批准不得经营支付结算业务。
2、支付结算是一种要式行为。
票据和结算凭证必须按中国人民银行统一规定的格式要求及填写规范进行。
3、支付结算的发生取决于委托人的意志。
（1）银行必须有当事人支付款项的意思表示才能办理结算；（2）银行在支付结算中必须履行审查义务，银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款责任。
4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。
5、支付结算必须依法进行二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配除法律法规另有规定外，银行不得擅自动用存款人在银行账户的资金。
（三）银行不垫款银行在办理支付结算时，只提供结算服务，起中介作用，不给任何单位垫款。
三、支付结算的主要支付工具三票一卡：支票、本票、汇票和银行卡结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、电子支付四、支付结算的主要法律依据1、《中华人民共和国票据法》——1995年5月10日通过，1996年1月1日施行，属法律。
2、《票据管理实施办法》，经国务院批准由中国人民银行发布，属行政法规。
3、《支付结算管理办法》——1997年9月19日由中国人民银行发布，属部门规章。
4、《国内信用证结算办法》、《银行卡业务管理办法》、《电子支付指引（第一号）》，属部门规章。
五、支付结算办法的具体要求（一）单位、个人和银行应当按《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按人行统一规定印制的票据和结算凭证（三）填写票据和结算凭证的基本要求1、中文大写金额的书写要求（1）中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自迁简化字。
如在书写中使用繁体字的，也应受理。
（2）中文大写金额数字到“元”为止的，应写“整”或“正”；到“角”为止的，可以不写“整”或“正”字；到分为止的，不用写。
（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并紧着写，不得留有空白。
在票据和结算凭证上不得预印“仟、佰、万、拾、元、角、分”字样。
2、阿拉伯小写金额数字的书写要求（1）小写数字中有“0”时，中文大写的书写规律：①阿拉伯数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字。
②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，大写金额可以只写一个“零”字。
③阿拉伯数字万位或元位为“0”，或连续有几个“0”，万位或元位也为“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写可以不写一个“零”字或不写“零”字。
④阿拉伯数字角位是“0”，而分位不是“0”时，大写金额“元”后应写“零”。
（2）阿拉伯小写数字前均应填写人民币符号“￥”，且不得连笔书写。
3、票据出票日期的书写要求（1）票据的出票日期必须使用大写。
在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。
（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。
大写未按规定要求书写的，银行可受理，由此造成的损失，由出票人自行承担。
（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。
少数民族地区或外国驻华使馆根据实际需要，金额大写可使用少数民族文字或外国文字记载。
（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得仿造、变造，1、票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。
2、票据和结算凭证上的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证银行不予受理。
对票据的结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围中国人民银行各级机构是金融主管机关，负责对开户银行执行现金管理制度的情况进行监督和稽核。
开户单位可在下列范围内使用现金：1、支付给个人的工资、津贴、劳务报酬及国家规定颁发的各种奖金、劳保、福利费等（超过限额的部分，应使用支票或银行本票）2、向个人收购的农副产品和物资3、差旅费、1000元以下的零星支出二、现金使用限额1、开户单位3-5天所需的日常零星开支库存限额2、边远地区或交通不便的，按5-15天的日常零星开支需要确定3、严格按限额控制现金节余，超过部分及时送存银行，不足部分签现金支票从银行提取三、现金收支的基本要求1、执行收支两条线，即现金收入于当日送存银行，支出从库存现金限额中支付，不得从收入中直接支付（即“坐支”），特殊情况下报银行批准后可“坐支”。
2、从银行提取现金和特殊情况必须使用现金的，由财会部门负责人签章。
3、现金管理的“七不准”，即不准“白条抵库”；不准单位之间互借现金；不准套取现金；不准代其他单位和个人存、取现金；不准将单位收入存入私人账户（公款私存）；不准保留账外公款（小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场流通。
四、建立健全现金核算与内部控制库存现金应进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法（一）建立单位货币资金内部控制制度（二）加强货币资金业务岗位管理（三）严格货币资金的授权管理1、审批人在授权范围内审批，不得越权审批2、对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告3、货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，严禁他人办理或直接接触货币资金4、对重要的货币资金支付业务，应实行集体决策和审批（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1、支付申请2、支付审批3、支付复核4、办理支付第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户特征：1、是存款人与银行之间产生的一种法律关系平等关系——存款人是银行的客户不平等关系——银行对存款人的账户行使管理权以及对违反账户管理的存款人进行处罚2、银行结算账户的性质为活期存款账户。
单位定期存款账户不具有结算功能。
3、银行结算账户的目的是办理资金收付结算，而储蓄账户的目的是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有结算功能。
4、银行结算账户是人民币活期存款账户，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。
二、银行结算账户的分类（一）从存款人角度分：个人结算账户，邮政储蓄办理的银行卡纳入个人结算账户管理单位结算账户，个体工商户凭营业执照以字或经营者姓名开户的纳入单位结算账户管理。
（二）从用途分：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户（三）从开户地的角度分：本地银行结算账户和异地银行结算账户三、银行结算账户管理应遵守的基本原则１、一个基本账户原则；２、自主选择原则；３、守法合规原则；４、存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1、地点：存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户，符合异地开户，也可开立异地结算账户2、一般程序（1）填制开户申请书：单位申请开立结算账户时，应由法定代表人或单位负责人直接办理，不能亲自办理的，必须授权他人办理。
（2）签订协议（3）开户银行依法审查（4）中国人民银行当地分行依法核准人行核准：基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户人行备案：一般存款账户、其他专用存款账户、个人结算账户（5）开立账户需到人行备案的，于开户之日起5日内向人行当地分行备案并于3日内通知基本存款账户开户银行。
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起３个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
（二）银行结算账户的变更1、应到银行办理变更的事项：存款人账户名称；单位法定代表人或或主要负责人；地址、邮编、电话等其他开户资料发生变化或改变。
2、存款人名称发生变化，5个工作日内提出变更申请，并出具有关部门的证明文件；其余事项发生变化于5日内书面通知开户银行并提供有关证明。
银行接到变更通知后2日内向人行报告。
（三）银行结算账户的撤销1、撤销的事由（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销、被吊销营业执照的（3）因迁址需要变更银行的（4）其他原因2、撤销程序（1）因存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭、被注销、被吊销营业执照的，其主体资格终止后5日内提出撤销申请注：应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
主体资格终止后，未在规定期限内办理撤销的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。
（2）因地址变更或其他原因需变更开户银行的，银行于收到申请之日起2日内办理，需重新开立基本存款账户的，应在此10日内申请重开，并出具相关证明文件及“已开立银行结算账户清单”。
（注：因只能开立一个基本存款账户）3、注意事项：（1）未获得工商部门登记的单位，撤销其临时存款账户时，其账户资金退还给原汇款人账户，以现金方式存入的，出具现金缴单及有效证件，出资人可提取现金。
（2）存款人未清偿其开户银行债务的，不得撤销该账户（3）撤销账户时，必须与银行核对账户余额，并交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，未交回的，造成的损失由存款人自行负责（4）对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位结算账户，通知单位自发出通知之日起30日内办理撤销，逾期视同自愿销户，其账户余额列入久悬未取专户管理。
五、基本存款账户（一）基本存款账户的使用范围1、是存款人的主要账户2、主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。
3、存款人只能开立一个基本存款账户，其他结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，须凭基本存款账户开户登记证才能办理开户手续。
（二）基本存款账户开户要求：1、开立基本存款账户的存款人资格：凡具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可开立基本存款账户。
（注：个人只能开立个人结算账户）2、开户所需的证明文件（1）企业或非法人企业，出具营业执照正本（2）个体工商户，出具个体工商户营业执照正本。
六、一般存款账户（一）一般存款账户的使用范围1、用于办理存款人借款转存、借款的归还和其他结算资金的收付2、可缴存现金，但不得从该账户中支取现金3、在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立（二）开户要求：1、开基本户所需的证明文件；2、基本存款户开户登记证；3、借款合同或其他证明文件七、专用存款账户合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算账户纳入专用存款账户管理。
