广陆数测：关于公司2010年度非经常性损益披露差错更正的审计说明 2011-07-26

《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。

请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。

顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。

由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。

1 第一章 总 论 [案例一]：大约在300年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，公司效益一直不理想，公司董事为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。1719年中，南海公司股价为114英镑。到1720年3月，股价劲升至300英镑以上。4个月后，股价更是已高达1050英镑。随着南海公司股价的扶摇直上，一阵投机浪潮席卷全国，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5-6倍，各种职业的人都卷入了这声漩涡。美国经济学家加尔布斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。” 是年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来。随着投资热潮的冷却，南海股价一落千丈。当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。那些高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损失，此后较长一段时间，民众对参股新兴股份公司闻之色变。为了平息南海公司所引发的经济恐慌，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。在调查过程中，由于牵涉到许多财务问题及会计记录，特邀了一名精通会计实务的会计师，名为查尔斯·史内尔。查尔斯通过对南海公司账目的查询．审核，于1721年提交了一份查账报告，在报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为．会计记录严重不实等问题。 “南海泡沫”后，英国对股份公司的成立进行了严格限制，股份公司的形式基本上名存实亡。直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。 讨论：（1）你认为查尔斯·史内尔是否能算第一位民间审计人员，作为一名民间审计人员，他必须具备怎样的条件？ (2)你认为审计在现代市场经济中应起什么样的作用？

2007年前三季度，我国全社会固定资产投资91529亿元，同比增长25.7%。

其中，城镇固定资产投资78247亿元，增长26.4%；农村投资13282亿元，增长21.2%。

在城镇投资中，国有及国有控股完成投资33951亿元，增长16.2%；房地产开发完成投资16814亿元，增长30.3%。

从项目隶属关系看，中央项目投资7749亿元，同比增长15．4%；地方项目投资70497亿元，增长27.8%。

从产业看，第一、二、三产业分别完成投资938亿元、34522亿元和42787亿元，同比分别增长41.1%、29.3%和24.0%。

从行业看，煤炭开采及洗选业投资1103亿元，同比增长24.9%；电力、热力的生产与供应业投资5348亿元，增长10.6%；石油和天然气开采业投资1232亿元，增长13.7%；铁路运输业投资1395亿元，增长7.1%；非金属矿制品业投资1890亿元，增长50.9%；黑色金属矿冶炼及压延加工业投资1741亿元，增长13.0%；有色金属矿冶炼及压延加工业投资864亿元，增长31．2%。

从注册类型看，内资企业投资69502亿元，同比增长26.8%；港澳台商投资和外商投资分别完成3742亿元和4648亿元，分别增长31.5%和18.7%。

从施工和新开工项目情况看，截止到9月底，城镇50万元以上施工项目累计259083个，同比增加27901个；施工项目计划总投资222439亿元，同比增长18.2%；新开工项目170123个，同比增加18151个；新开工项目计划总投资60309亿元，同比增长24.2%，从到位资金情况看，城镇投资到位资金88764亿元，同比增长27.8%。

其中，国内贷款增长14.5%，利用外资增长15.5%，自筹资金增长32.2%。

1．2006年前三季度城镇固定资产投资是（）。

A．60479亿元B．61904亿元C．69104亿元D．72815亿元2.下列各项投资中，2007年前三季度增幅最大的一项是（）。

资料分析专项习题100道（附答案）一、根据以下资料，回答1-5题。

2009年前三个季度，我国规模以上电子信息制造业扭转了上半年下滑的势头，但比去年同期增速下降10个百分点以上。

重点产品增长面逐步扩大。

9月，重点监测的27个产品中，14个产品产量出现正增长，比上半年多了3个产品；其中计算机、显示器、彩电、数码相机继续保持增长，手机、集成电路扭转上个月下降的势头，分别增长2.4%、4.7%。

1-8月，规模以上电子信息制造业实现主营业务收入29618亿元，同比下降4.8%，实现利润892亿元，同比下降21.5%，二者降幅分别比1-5月缩小3.7、19.5个百分点。

电子信息11个行业中实现利润增长的行业扩大为4个，其中通信设备、视听产品行业分别增长28.1%、6.4%，计算机、电子元件行业分别下降35.5%、29.4%，电子器件行业扭亏为盈，实现利润35亿元。

2009年1-9月，我国规模以上电子信息制造业完成出口交货值20329亿元，同比下降10.6%。

1-9月全行业实现出口交货值占销售产值的比重为57.6%，比去年同期回落5.7个百分点。

1-9月，电子信息产业500万元以上项目完成固定资产投资2808亿元，同比增长17.2%，增速低于去年同期12.1个百分点，低于同期全国制造业增速11.5个百分点。

1.2008年1-9月，规模以上电子信息制造业出口交货值约为：A.20329亿元B.22061亿元C.22739亿元D.31223亿元2.2009年1-8月，规模以上电子信息制造业主营业务收入利润率约为：A.2%B.3%C.4%D.5%3.2008年1-9月，电子信息产业500万元以上项目完成固定资产投资额约为：A.2396亿元B.2502亿元C.2618亿元D.2808亿元4.2008年1-9月，电子信息制造业全行业实现出口交货值占销售产值的比重约为：A.51.9%B.57.5%C.63.3%D.72.8%5.根据以上资料，无法推出的是：A.2009年上半年，在规模以上电子信息制造业重点监测的27个产品中有11个产品产量出现正增长B.2009年1-9月，电子信息产业500万元以上项目的固定资产投资同比增长超过10%，增速低于去年同期C.2009年1-8月，电子器件行业的利润超过30亿元D.2009年前三季度，在规模以上电子信息制造业重点监测的产品中仅计算机、显示器和彩电保持增长二、根据下表，回答下列问题北方某地区粮食作物产量统计图规划图表（单位:万斤）6. 小麦的产量占粮食作物总产量的百分之多少？A.41.5%B.43.4%C.45.1%D.46.3%7. 豆类作物产量占粮食作物总产量的比例比夏粮作物产量占粮食作物总产量的比例少多少个百分点？A.21个百分点B.20个百分点C.19个百分点D.18个百分点8. 秋粮作物中产量最大的是产量最小的几倍？A.45倍B.35倍C.20倍D.18倍9. 豆类作物中产量排第二位的占非豆类作物中产量排第二位的百分比是多少？A.19.82%B.28.35%C.32.76%D.46.14%10. 粮食作物中的高秆作物产量占秋粮作物产量的百分之多少？A.8.5%B.5.3%C.6.4%D.10.8%三、根据下列文字资料回答11-15题。

{财务管理实战案例}财务审计案例练习参考负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10 万元。

2.有D 公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000 万元，票面利率月息0.3%，出具日为8 月20 日，到期日为次年2 月20 日。

被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。

3.有3 份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3 个月，总计价款为3500 万元。

请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y 公司(为外商投资企业)应收账款项目。

发现有S 公司欠款3500 万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2 年。

由于S 公司是Y 公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200 万元)，张雷认为需要加倍关注。

请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B 公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B 公司编制者：张雷日期：2001／2／15 页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15 索引号：x7—12.注册会计师张雷是否应对B 公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。

五、注册会计师张雷审计Y 单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y 单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3 年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。

因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。

对此，张雷应如何进行处理?六、注册会计师张雷审计A 公司的应付账款项目，由于A 公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100 万吨。

截至1999 年底，A 公司应付该供应商货款为4.57 元。

莲花味精XX年度报告【最新资料，WORD文档，可编辑修改】河南莲花味精股份有限公司 2012 年年度报告重要提示一、公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任。

二、未出席董事情况三、亚太(集团)会计师事务所有限公司为本公司出具了有保留意见的审计报告，本公司董事会、监事会对相关事项已作详细说明，请投资者注意阅读。

四、公司负责人刘向东、主管会计工作负责人王书苗及会计机构负责人（会计主管人员）刘耀峰声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。

五、是否存在被控股股东及其关联方非经营性占用资金情况？六、是否存在违反规定决策程序对外提供担保的情况？否2河南莲花味精股份有限公司 2012 年年度报告目录第一节释义及重大风险提示........................................................................... (4)第二节公司简介 .......................................................................... .. (5)第三节会计数据和财务指标摘要........................................................................... . (7)第四节董事会报告 .......................................................................... . (9)第五节重要事项 .......................................................................... (18)第六节股份变动及股东情况........................................................................... . (28)第七节董事、监事、高级管理人员和员工情况 (32)第八节公司治理 .......................................................................... (38)第九节内部控制 .......................................................................... (41)第十节财务会计报告 .......................................................................... . (42)第十一节备查文件目录........................................................................... . (123)3河南莲花味精股份有限公司 2012 年年度报告第一节释义及重大风险提示一、释义在本报告书中，除非文义另有所指，下列词语具有如下含义：二、重大风险提示：公司已在本报告中详细描述存在的风险因素，敬请查阅第四节董事会报告中关于公司未来发展的讨论与分析中可能面对的风险部分的内容。

《审计学》作业审计实务题1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？（1）授权进行某项经济业务。

（2）审查某项经济业务。

（3）保管某项财物。

（4）记录明细帐。

（5）登记日记帐。

（6）登记总帐。

（7）进行账实核对。

（8）执行某项经济业务。

（9）记录某项经济业务。

（10）记录某项财物。

答：1与8，2与8，8与9，3与10，4与6，5与6，7本身就是不相容的2．某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。

全文如下：注册会计师审计意见书：大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。

这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。

我们的审计是根据《会计法》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。

中国注册会计师（签名盖章）中国注册会计师（签名盖章）2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。

答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。

（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。

（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。

（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。

（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。

会计基础全真模拟试卷（四）一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，本类题共20分，每小题1分。

多选、错选、不选均不得分。

）1．某企业期末固定资产账户借方余额为200万元，累计折旧账户贷方余额为80万元，固定资产减值准备账户贷方余额为30万元，固定资产清理账户为借方余额为2万元。

则该企业资产负债表中固定资产项目的期末数应为( )万元。

A. 92 B．90 C．120 D．2022．某企业本月营业收入1 515 000元，营业外收人为100 000元，投资收益为60 000元，营业成本为760 000元，营业税金及附加为30 000元，营业外支出为80 000元，管理费用为40 000元，销售费用为30 000元，财务费用为15 000元，所得税费用为180 000元。

则该企业本月营业利润为( )。

A．720 000元B．700 000元C．540 000元D．110 000元3．盘亏固定资产经批准后，应借记( )账户。

A．管理费用B、营业外支出C．待处理财产损溢D．固定资产4．使各有关会计期间损益的确定更为合理的会计基础是( )。

A.现金制B．收付实现制C．分类制D．权责发生制5．下列表述中，正确的是( )。

A. 从某个企业看，其全部科目的借方余额合计与全部科目的贷方合计不一定相等B．不能编制多借多贷的会计分录C．试算平衡的目的是验证企业的全部科目的借方发生额合计与借方余额合计是否相等D．从某个会计分录看，其借方科目与贷方科目之间互为对应科目6．利润表的基本要素包括( )。

A.资产、负债及所有者权益B．资产、负债及收入C．收入、费用及利润D．负债、费用及收入7．( )是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。

A.会计对象B．会计要素C．会计科目D．会计报表8．当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管( )。

A.半年B．3年C．1年 D.2年9．在制造企业中，用来反映生产耗费的科目是( )。

资料分析试题练习一、根据以下文字资料，回答以下几题。

据某市统计，截止到2004年底，全市16岁以下的少年儿童总数是2272194人，其中，学龄前期儿童为739616人，占其总数的33.55%。

另据有关资料显示，在我国目前抚养一个婴儿到16岁，农村平均需要1600元，城市平均需要6900元，全国平均2200元，2004年该市儿童消费主要体现在吃、穿、玩具等方面，不同年龄消费费用不同：在婴儿期内食品支出占总支出的81.5%，在幼儿期内占81.2%，在学龄前期占77.9%，在学龄期内占71.4%；在服装方面，学龄前儿童支出大体维持在总消费金额的13%左右，但进入学龄期后，占总体的21.8%。

1）在我国，城市抚养一个婴儿的费用相当于农村抚养一个婴儿的（）A. 3倍左右B. 4倍左右C. 5倍左右D. 2倍左右2）该市儿童在食品消费比例支出最大的是：A. 婴儿期B. 幼儿期C. 学龄前期D. 学龄期3）该市儿童在服装消费比例支出最大的是：A. 婴儿期B. 幼儿期C. 学龄前期D. 学龄期4）该市当年16岁以下，学龄期以上的儿童比例是：A. 四分之一左右B. 四倍左右C. 33.55%D. 66.45%5）该市学龄期儿童的服装消费金额比学龄前儿童高出约（）A. 3.8%B. 6.5%C. 40.4%D. 67.7%二、根据下面文字所提供的信息回答以下5题。

与全国考研报名情况一样，某省研究生报名人数增幅大降。

来自该省招办的信息，在该省报名考研的人数的增长率下降了13个百分点，全国报考该省招收单位研究生的人数的增长率下降了7.7个百分点。

据介绍，2004年该省，21个报名点共有64484名考生报名，考生报考总数比2003年增加6678人，增长11.6％，而2003年研究生报名人数比2002年增长了24.6%。

2004年该省共有52所高校和科研单位招收攻读硕士学位研究生，全国共有76736名考生报考该省招生单位，比2003年增加10624人，增长16．1％，而2003年比2002年的报名人数增长23.8％。

审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。

销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。

(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。

二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。

截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。

2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。

被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。

3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。

请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。

发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。

由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。

请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。

南京财经大学——会计学研究生入学考试试卷2004年一、名词解释（共8题，34分）1、边际替代率（4分）2、完全竞争市场厂商的供给曲线（4分）3、差别价格（4分）4、持续经营假设（5分）5、双倍余额抵减法（5分）6、机会成本（4分）7、盈亏临界点与贡献毛益（4分）8、投资利润率与剩余利润（4分）二、简答题（共5题，34分）1、钻石对人的用途很有限而价格昂贵，生命必不可少的水却很便宜。

运用所学经济学原理解释这一价值悖论。

（6分）2、在中国北方许多大城市，水资源不足，造成居民用水紧张，请根据边际效用递减原理，设计一种方案供政府来缓解这个问题。

并回答与这种方案有关的下列问题: （6分）（1）对消费者剩余有何影响?（2）对生产资源的配置有何有利影响?（3）对于城市居民的收入分配有何影响?能否有什么补救的办法?3、规模报酬的递增、不变和递减这三种情况与可变比例生产函数的报酬递增、不变和递减的三种情况区别何在？“规模报酬递增的厂商不会面临要素报酬递减的现象”这一命题是否正确？为什么？（6分）4、举例说明信息不对称会破坏市场的有效性。

（6分）5、简述企业现金流量的构成内容。

（10分）三、计算题（共3题，26分）1、某产品的市场需求函数为，该市场为某垄断厂商所支配，其成本函数为2/2QTC。

求：（1）厂商均衡时的价格、供给及利润；（2）由于垄断而导致的经济福利损失。

（10分）2、A公司只生产一种产品，产品单位成本（包括直接材料、直接人工、变动性制造费用）为6元，单位产品的售价为15元/件，每月固定制造费用为40000元，每单位产品的变动推销成本为1元，固定管理费用为15000元。

已知月初无存货，当月产量为10000件，售出8500件。

要求：以完全成本法计算当月的税前净利润，并在此基础上调整计算变动成本法下的净利润。

（8分）3、某公司是一家名牌化妆品的分销公司，使用账龄分析法估计坏帐费用，2003年末的应收帐款账龄分析如下：单位：元2003年12月31日，坏帐准备帐户的余额为7 980元。

上市公司财政舞弊案例阐发一、现金〔一〕常见的舞弊手段或陷阱〔1〕隐瞒巨额的银行贷款；〔2〕高现金与高负债并存。

“双高公司〞坐拥大量现金而且成本开支不大，派息极低或者底子不派，但资产负债率却居高不下。

〔1〕隐瞒按期存单质押事实；〔2〕隐瞒包管金等货币资金受限事实；〔3〕隐瞒外埠存款的真实用途。

〔1〕通过“倒贷〞方式掩盖大股东占用资金或帮忙关联方偿还贷款1〕大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还〔即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后当即替大股东偿还贷款〕，这样期末报表不表达大股东占用余额；2〕关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不表达借款余额。

〔2〕通过“封闭贷款〞制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1〕通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票颠末质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A-B，B-C，C-D，D-A，并由A将汇票贴现偿还贷款，同时支付贴现利息；2〕上市公司向A、B公司别离开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款偿还资金被占用的上市公司。

〔3〕通过制造现金流防止计提资产减值筹办，虚增利润总额上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购置上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再偿还关联方A。

这样上市公司既达到防止计提资产减值筹办的目的，虚增利润，又回避了关联交易。

将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情本相，伪造或变造银行对账单。

〔二〕具体案例案例一：金花股份〔600080〕2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。

公告称，公司自2004年11月起，将28,500万元以存单质押的方式为金花投资及其关联公司提供全额银行承兑包管。

（整理）审计学教学案例分析.审计案例分析题一、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。

顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？二、资产负债表的审查[资料]海星公司20*2年12月31日所有者权益变动情况表所有者权益变动情况表单位：元所有者权益金额年初期末差异额差异率（%）实收资本 8750000 7963000 -787000 —8.99资本公积 953000 95300 ————盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45未分配利润 1350000 1687500 37500 25合计 15873000 15165800 707200 4.46经审计人员审查，发现以下情况：1.该公司注册资本1 000万元。

2.该公司20*2年末税后利润600万元。

3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。

4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。

[要求]通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。

三、利润表的审查（一）[资料]1.晋华公司20*1年度编制的利润表利润表编制单位：晋华公司 20*1年12月单位：元项目本月数本年累计数一、产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税100 00055 00012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 0351 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 000125 070五、净利润26 465 253 9302.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20*1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。

公务员考试“资料分析”练习题附答案解析（永不过时）公务员考试之“资料分析”练习题附答案解析根据以下资料，回答1—5题。

截⾄2011年4⽉21⽇22时，沪深两市已有534家上市公司公布第⼀季度财报。

这534家公司实现营业总收⼊4572.78亿元，同⽐增长30.74%;实现净利润336.7亿元，同⽐增长30.52%。

不过，⼀季度销售收⼊和净利润环节⽐例有所下降，其中营业总收⼊环⽐下降12%，净利润环⽐下降25%，这534家公司2011年⼀季度存货6167.68亿元，较上年年末增长10%。

已公布⼀季报的创业板公司有71家，实现营业收⼊80.08亿元，同⽐增长73.60%；实现净利润13.16亿元，同⽐增长80%。

已公布⼀季报的中⼩企业板公司有202家，实现营业收⼊789.97亿元，同⽐增长36%；实现净利润73.25亿元，同⽐增长25%。

25家已公布⼀季报的房地产公司⼀季度实现营业收⼊193.68亿元，同⽐增长9%;实现净利润29.97亿元，同⽐增长31%;存货2892.18亿元，同⽐增长10%。

已公布⼀季报的6家钢铁板块公司⼀季度存货为322亿元，实现营业收⼊493.39亿元，同⽐略有降低，环⽐下降20%;实现净利润12.65亿元，同⽐增长62%，环⽐表现更好，这6家公司2010年四季度净亏损3.77亿元。

建筑机械类公司持续了之前的景⽓度，有4家公司公布⼀季报，实现营业总收⼊15.90亿元，同⽐增长39%;实现净利润1.18亿元，同⽐增长47.5%。

1.已公布⼀季报的534家公司，平均每家在2010年第四季度实现营业收⼊约多少亿元?A.0.63B.7.54C.8.56D.9.732.这534家公司中，平均每家中⼩企业板公司在2011年第⼀季度的净利润约是企业板公司的( )A.2倍B.3倍C.4倍D.5倍3.已公布2011⼀季报的房地产公司中，平均每家公司的存货⽐上年同期增长了约多少亿元?A.5B.11C.51D.1054.已经公布⼀季报的钢铁板块公司2010年第四季度的净利率(净利润⽐营业收⼊)约为( )A.2.57%B.1.80%C.–0.96%D.–0.61%5.关于这534家公司在2011年第⼀季度营业状况的描述与资料相符的是( )A.所有公司净利润之和⽐2010年第四季度有所上升B.超过1/4的净利润来⾃中下企业板公司C.平均每家钢铁板块公司的存货⾼于534家公司的平均⽔平D.平均每家建筑机械类公司的营业收⼊⾼于534家公司的平均⽔平1.答案 D 【解析】本题考核基期量的计算。