个税改革解读个人所得税法学习PPT模板49页PPT

征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析

7.1 个人所得税法基础理论
7.1.1 个人所得税法的概念及演变
7.1.1.2 个人所得税法的演变
个人所得税最早产生于1799年的英国。 我国对个人所得税的开征起步较晚，在1950年全国公布的14种税中包 括对个人征收的薪给报酬所得税和存款利息所得税两个税种，但未能开征。 1980年制定了《中华人民共和国个人所得税法》，统一适用于中国公 民和《中华人民共和国城乡个体工商业 户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。 1993年10月修订了《中华人民共和国个人所得税法》（第1次修订）， 并于1994 年1月起施行。 此后，全国人民代表大会常委会分别于1999年、2005年、2007年（6月 和12月）和2011年，对个人所得税法进行了5次修订，使我国的个人所得税 法建设走向了科学化、规范化和法制化的轨道。
7.3 个人所得税的计税管理
【例题7-3】 吴先生在某纳税年度从A、B两国取得应税收入为：在A国某公 司 任职，取得工资薪金收入15万元（平均每月12500元），为其他公司提 供一项工程设计，取得劳务报酬收入3.5万元，该两项收入在A国缴纳个人 所得税1.8万元；在B国出版著作，获得稿酬收入（版税）2万元，在B国缴 纳该项收入的个人所得税2320元。上述收入的个人所得税处理为：1．来源 于A国所得的个人所得税处理：
7.3 个人所得税的计税管理
7.3 个人所得税的计税管理
7.3 个人所得税的计税管理
7.3 个人所得税的计税管理
7.3.4.2 费用扣除的确定
○ 1.基础扣除数额。 ○ 2.增加扣除项目。 ○ 3.其他扣除项目。
7.3.4.3 应纳税额的计算
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得， 应分别按应纳税所得额和规定的税率计算其应纳税额。其计算公式为：

新个税法五大亮点
个税起征点的提升将使较低收入人群受益，而优化税率结构和扩大较低档税率级距将使 中等收入人群受益。优化调整税率结构，将改变当前的纳税格局；尤其是月收入在5000-
14000元的群体，平均税率和应纳税占比下降幅度最大；而此前作为第二大纳税主体的
8000-14000元群体占比从27.1%下降至19.4%，接近最高收入群体的纳税总额。
同年，最终消费支出同比达到 19%，为2000年以来增速最快。在2011年的税改，提升个 税起征点和调整较低收入档次的税率
最终消费支出同比迅速上升，城镇居民人均可支配收入也保持较快增速。不管是从支出端 还是收ห้องสมุดไป่ตู้端，个税改革促进了收入的提高和消费的增长。
中国个税改革进程
03
——第七次个税改革解读
新个税法五大亮点
新个税法五大亮点
优化税率结构，扩大较低档税率级距的最惠人群为中等收入人群。相比免征人群的免纳
税额最高为45元，而扩大税率级距使中等收入人群的最高减税额度远远高于 45元。假如，
某工薪阶层扣除五险一金后月收入为1万元，则当采用新个税法的税率级距征税将会比现 行税法级距少征缴455元，每年将少缴纳税款5460元，相当于工薪阶层半个月的收入。
除部分支出，可以提高赡养老人质量，同时
有助于弘扬尊老孝老的传统美德。
新个税法五大亮点
5
增加反避税条款，维护国家税收权益
此次新个税法还增加了反避税条款，目的是为了堵税收漏洞，防
止个人运用各种手段逃避个税。 为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，参照企业所得税法有关 反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税 地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋 予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出 纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

五险一金的个人所得税计算

根据《国务院关于修改<住房公积金管理条例>的决 定》（国务院令第350号）、《建设部、财政部、中 国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指 导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位 和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在 个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住 房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设 区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准 按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定 比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入 个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
二、 个人所得税基础知识
★个人所得税的定义 ★纳税义务人及判定标准和征税对象范围 ★征税税目 ★税率
1、个人所得税定义
个人所得税是对我国公民、居民来源 于我国境内、外的一切所得和非我国居民 来源于我国境内的所得征收的一种税。
2、纳税义务人及判定标准和征税对象范围
征税项目
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得 稿酬所得
各种奖金的个人所得税计算

计算： 张某12月共取得全年一次性奖金 120000+6000=126000，126000/12=10500元 ，应纳个人所得税为：126000*25%1005=30495元，此外，当月基本工资应纳个 人所得税为：（4000-3500）*3%=15元。则 张某12月共缴纳个人所得税为： 30495+15=30510元。
其他 偶然所得 所得 其他所得
4、税率
工资、薪金 累进税率 生产经营所得 5级超额累进税率 7级超额累进税率
比例税率
其他征税项目，单一税率20%

类似规定在中国个人所得税法中的确立对 雇主责任提出了更高的要求。
扣缴义务人应重点关注问题
总体而言，对于拥有大量国际派遣员工或员工构成多样化的跨国公司和中资企业，作为工薪所得的个 人所得税扣缴义务人，雇主方将面临人事管理制度上的新挑战，在关注后续政策的同时，建议尽早考虑采 取下列措施：
01 05 针对不同类型的员工进行个人所得税法新政策的宣传 和沟通；
审视新政对不同类型员工的税务影响；
07 企业高管（包括薪酬架构及合规申报义务等）；
对于雇员数量众多的大型企业而言，应积极考虑信息化技术 手段在薪酬涉税工作中的应用，通过信息化技术手段大幅提升税 款计算和信息汇总的效率和准确性将成为未来的发展趋势。
第十三届全国人大常委会第五次会议通过修改个人所得税法的决定
扣缴义务人应重点关注问题
针对新设立的专项附加扣除
新个人所得税法规定，居民个人向扣 缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣 缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照 规定予以扣除，不得拒绝。
虽然目前有关部门仍在研究制定专项 附加扣除的配套操作办法，扣缴义务人在 执行附加扣除规定中的具体责任还有待厘 清，但接收雇员专项附加扣除信息的工作 未来必然会出现在企业雇主的人力资源日 常任务清单中。
税法修正案终稿要点解读
针对征求意见稿中
“个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则且无正当理由”
税务机关即有权实施纳税调整的反避税 规定，修正案终稿进一步明确，税务机关实 施上述纳税调整，还必须满足关联业务往来 因不符合独立交易原则“而减少本人或者其 关联方应纳税额”的条件。
税法修正案终稿要点解读
虽然此次个人所得税法修改针对起征点采取了“一刀切” 的做法、并且提高的幅度不大，但是考虑到增加了一些专项 附加扣除，扩大了低档税率的级距，这次的个人所得税法修 改将给中低收入纳税人带来综合的减税效果。

。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
最新个人所得税法实施条例解读、个 人所得税征缴办法解读PPT模板
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生