浅议煤炭企业内部控制

2012年第1期下旬刊（总第469期）时 代 金 融Times FinanceNO.1，2012（CumulativetyNO.469）煤炭企业财务风险管理及其内部控制研究马尚宏（神华宁夏煤业集团公司汝箕沟煤矿，宁夏 石嘴山 753404）【摘要】通过调查，在集团公司快速的跨越式发展过程中，煤炭企业财务风险管理及其内部控制对企业管理来说特别重要，关系企业的成败兴衰。

本文就企业财务风险管理及其内部控制的定义，存在的主要问题，提出了一些对策，以利于企业的发展与壮大。

【关键词】煤炭企业财务风险管理 财务风险及其内控 存在的问题 对策随着改革开放的不断深入，企业集团公司的不断整合，大集团公司的强强合作，一个一个世界五百强企业雨后春笋般地在各地迅速崛起。

我就处在这样一个企业中，并看到企业发生这一切的过程，不管是企业怎样的变化，如何的强大，其宗旨是为社会服务，我们是一个煤炭企业，我们的服务宗旨是为人类提供绿色能源。

为了更好地实现这样一个宏伟的蓝图，战略管理是必须的，而财务管理又是这个战略中极其重要的一个核心部分，在目前世界经济危机还没有走出低谷的情况下，我们研究煤炭企业财务风险管理及其内部控制就显得尤为重要。

一、财务风险及其内部控制风险财务风险无时不在，无处不有，已成为社会普遍关注的焦点之一。

财务风险是指在企业的各种财务活动中，由于内外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏差，从而蒙受损失的可能性。

煤炭企业由于其生产经营的特殊性，企业在组织生产经营活动中，为追求利润最大化，根据企业以往的资料和现在掌握的信息，组织财务活动，编制财务计划，制定财务决策，但企业在面对各种繁杂的人机环管的状态下，不可能获得它所需要的一切信息，于是企业财务活动必然有不确定性，财务活动的结果也一定有不可预见性，有可能带来利益，也可能无法避免损失，甚至终止生产经营活动。

这说明企业的财务风险是客观存在的，对财务风险的管理是现实的需要，控制其风险的发生也是其生产经营管理中重要的组成部分，因此，我们必须认真分析财务风险产生的原因，管理其存在的问题，并提出有针对性的内部控制对策。

2012年10月内蒙古科技与经济Octo ber2012　第19期总第269期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.19T o tal N o.269煤炭企业内部控制存在的问题及对策研究辛士勇(鄂尔多斯市国源矿业开发有限责任公司,内蒙古薛家湾　010300) 摘　要:分析了企业内部控制的发展、必要性、作用、现状及存在的问题,并深入探究其原因,提出了加强煤炭企业内部控制的对策。

关键词:煤炭企业;内部控制;存在问题;对策 中图分类号:F279.23 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)19—0026—031　内部控制制度的演义及理论发展内部控制一词,最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》中,指为保护现金和其他资产,检查账簿记录准确性,而在公司内部采用的各种手段和方法。

1.1　历史上内部控制的理论研究的4个阶段1.1.1　内部牵制阶段。

内部牵制这个概念最早于1905年由L.R.Dicksee提出,他认为内部牵制由3个要素构成:职责分工、会计记录、人员轮换。

当时的内部牵制是基于以下两个基本设想: 两个或以上的人或部门无意识地犯同样的错误的机会是很小的; 两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。

1.1.2　内部控制阶段。

1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制,一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,对内部控制首次作了权威性定义:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。

这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策”。

1.1.3　内部控制结构阶段。

1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告55号》,提出了“内部控制结构”是为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一个系列政策和程序构成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序3个部分。

企业技术开发2012年10月煤炭施工企业内部控制存在的问题及对策思考廖先伟（重庆川九建设有限责任公司，重庆401120）收稿日期：2012-08-11作者简介：廖先伟（1963—），女，重庆人，硕士研究生，高级会计师，主要从事资产财务管理工作。

摘要：文章以煤炭施工企业为背景，试图从研究基层企业的内部控制相关问题入手，提出煤炭施工企业加强内部控制的有效对策及建议。

关键词：煤炭施工企业；内部控制；存在问题；建议及对策中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-8937（2012）28-0098-03Thought on questions and countermeasure about internal controlof coal construction enterprisesLIAO Xian-wei（Chongqing Chuanjiu Construction Co.，Ltd.，Chongqing 401120，China ）Abstract:This article starts with internal control related questions of grass-roots enterprises based on coal construction enterprises andput forward effective countermeasures and proposals about strengthen the internal control of coal construction enterprises.Keywords ：coal construction enterprises ；strengthen the internal control ；questions ；countermeasures and proposals企业技术开发TECHNOLOGICAL DEVELOPMENT OF ENTERPRISE第31卷第28期Vol.31No.282012年10月Oct.20121选题背景内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段，但多年来我国煤炭施工企业在内部控制方面却不尽如人意，企业没有内部控制制度建设，内部控制制度犹如一纸空文，执行力极差，导致近年来煤炭施工企业事故不断。

煤炭企业经营风险管理及控制摘要：本文首先分析了煤炭企业经营管理存在的风险问题，接着分析了煤炭企业经营管理控制的有关策略,希望能够为相关人员提供有益的参考和借鉴。

关键词：煤炭企业；经营；风险管理；控制引言：当前，经济全球化朝纵深不断发展，各行业之间的贸易联系愈加紧密，随之相伴而来的是行业竞争也变得更加激烈。

煤炭企业作为传统型企业，粗放式的管理模式已经导致其落后于时代发展需求。

因此，为了进一步提高煤炭企业的市场竞争力，就必须转变管理模式，开展集约化生产，促进企业的转型和升级。

由此可见，研究煤炭企业经营管理中的问题和对策有着十分重大的现实意义。

1煤炭企业经营管理存在的风险问题1.1经营管理体系存在缺陷由于煤炭企业是资源密集型企业，在我国现代煤炭企业的发展历程中，发展起步阶段时很多煤炭企业的产品大多为煤炭，并且生产量较低，煤炭资源市场需求量大，因此经济效益非常高。

这对于企业的经营管理模式也可能带来影响，很多老煤炭企业都可能存在管理粗放化的现象，不仅没能构建科学的经营管理体系，同时还有很多老煤炭企业并不重视煤炭资源的回收利用，管理精细化水平严重不足。

同时还有部分煤炭企业在生产经营中虽然注重成本的管控，但对于事前的预控却存在明显缺失，注重煤炭开采作业，却没能做好环境污染治理工作等。

1.2经营管理意识薄弱正是由于传统的煤炭企业管理理念和管理制度等，使得很多煤炭企业产生了固定化的经营管理程序，经营管理工作的开展仅局限在资源交易方面，企业对于经营管理的重视不足，也没能树立正确的经营管理意识。

这可能会导致煤炭企业无法寻找到新的经济增长点，抓不准经营管理工作对于企业带来的影响。

此外，煤炭企业的经营管理意识薄弱还可能对企业整个组织架构带来影响，导致企业生产经营和内部控制本身就存在了很大的架构缺陷。

1.3产品营销不科学很多老煤炭企业生产产品多为煤炭资源，营销模式也较为传统，要么是等待卖家主动联系，要么是自己主动联系各地区工厂或合作企业。

对提高煤炭企业内部控制有效性的对策思考中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02摘要企业的竞争就是管理的竞争，而内部控制有效性可以极大促进企业管理水平的提升。

本文结合煤炭企业内部控制中存在的主要问题，对如何提高煤炭企业内部控制有效性进行了对策思考。

关键词内部控制有效性煤炭企业我国是传统的煤炭生产和消耗大国，预计煤炭资源总量为5.6万亿吨，占世界总储量的11%。

近年来，我国煤炭企业逐步向规模化方向发展，但因受到资源条件限制，我国煤炭企业发展的整体水平尚属落后，煤炭企业经营风险较高。

当前，我国煤炭企业已经逐步市场化，外部经营环境的变化，以及内部经营管理的复杂性使得煤炭企业需要加强经营管理。

虽然煤炭企业也基于行业发展需要建立起了符合行业特征性发展要求的内部控制体系，但内部控制建设还没有引起高度的重视，没有将其纳入企业“软实力”建设范畴，大部分煤炭企业内部控制还属于零散的和自发阶段，难以形成推动企业发展的内在管理动力。

基于此，本文结合内部控制要求，对煤炭企业如何提高内部控制有效性进行了对策思考。

以期共同商榷。

一、煤炭企业内部控制有效性方面存在的主要问题1.煤炭内部环境存在不足由于煤炭企业属于简单的采掘作业，对企业的员工素质要求不高，内部创新能力不足。

在企业文化建设方面，煤炭企业虽然也倡导企业文化建设，但多属于工作的表面，对团队协作、组织创新工作开展不够，企业文化建设往往和企业其他工作考核相互融合，体现不了企业文化建设的特点，容易造成和人本主义管理相脱节，难以促进企业员工的主观能动性的发挥。

在绩效考核方面，煤炭企业属于高风险行业，但由于运营部门占有较大的资源，企业效益分配难以倾向于一线职工，系数制定还缺乏公平合理性，销售和管理层收入水平远远高于从事采掘工作的员工，而这种奖金的形成具有非个人努力的主导因素，而是员工辛勤劳动的成果。

在在审批程序方面。

审批程序是内部环境的主要部分，由于煤炭企业经营权限的集中性强，过度强化内部控制的审批权的权利分配和程序设置，导致其内部控制效果和效益偏差，往往过于繁杂导致内部控制制度不经济。

关于完善煤矿企业内部会计控制的探讨中图分类号：f231 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-02摘要随着社会经济的发展，能源需求量的不断增加，煤矿企业得到了极为快速的发展，在不断发展的过程中煤矿企业也必须注重自身的管理，加强内部会计控制。

本文将围绕煤矿企业的内部会计控制展开探讨，对企业内部会计控制进行了初步分析，对煤矿企业内部会计控制的必要性进行了简要介绍，并重点对煤矿企业的会计内部控制措施进行了详细讲述，以此为业内人士参考借鉴所用。

关键词煤矿企业企业内部会计控制一、前言随着现代科学技术的不断发展，各国之间的贸易往来逐渐增多，经济全球化、经济一体化的趋势日益明显，跨国公司也迅速发展起来，我国的企业不仅要面临国内市场的竞争，也必须的面临国际市场的竞争，其市场竞争也越来越激烈。

我国的煤矿企业要想在你激烈的市场竞争中占据有利地位，就必须得承受来自国外企业的冲击，使内部的生产工作效率不断得到提升，产品质量不断得到提高，增加企业利润，降低生产成本，保障生产经营的顺利进行。

但是许多煤炭企业在成长及发展的过程中还面临着许多问题，会计内部控制功能弱化的问题十分显著，时常会发生一些经济犯罪、经济违法的事件。

因此，必须加强煤矿企业的内部会计控制，采取行之有效的措施进行管理，以促进我国煤矿企业的健康发展。

二、企业内部会计控制的含义企业内部控制通常是指在一个企业的内部为达到某个经营目标，保护本公司的财产完整及安全，避免出现某些营私舞弊的行为，对生产经营活动进行控制[1]。

在进行内部控制的过程中，主要是对某些会计的基本方法加以应用，并结合其他方面的财务措施，实现对经济业务的合理控制。

会计控制是改善社会组织管理水平的一种重要措施，内部控制具有以下几个方面的基本职能，即：调节职能、防护职能以及反馈职能。

进行企业会计内控制度对企业的长期发展十分有利，可以保障企业信息的可靠性、真实性及准确性；可以分清企业内部人员的权责，对不合理的行为进行约束；同时还有利于企业经济效益和社会效益的提高。