生产型、收入型及消费型增值税的会计处理

2009年1月1日起“增值税”的重大政策变化黄垚整理一、增值税由生产型转为消费型。

购进的机器设备等固定资产进项税额可以抵扣。

1．实行消费型增值税，外购固定资产可以抵扣（包括其运费），但仅限于设备类；2．小规模纳税人认定标准下调：工业类企业年应税销售额50万元以下，商业类企业年应税销售额80万元以下；3．小规模纳税人征收率不再划分行业，一律3%；4．不得抵扣进项税额中，“非正常损失”范围缩小，只限于因管理不善造成的损失。

5．资源税应税矿产品的增值税税率由13%变为17%。

6．取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按10%计算抵扣进项税额”的政策，按正常购销货物处理。

对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

17．以一个月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月10 日内调整为15日内。

二、增值税转型改革对于完善增值税制度有什么重要意义？增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。

生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。

收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。

消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。

在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。

三、增值税转型改革方案的主要内容是什么？答：此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。

江西经济管理职业学院毕业设计（论文）题目：“生产型”增值税与“消费型”增值税的比较系别会计系专业班级10注会3班学生姓名张三指导教师X X X指导教师职称教授2012年11月25日写作提纲一、绪论文章主要讨论“生产型”增值税与“消费型”增值税。

加入WTO 后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发展的需要以及根据我国国情的需要，十六届三中全会正式提出我国增值税由生产型转为消费型。

了解这两种不同类型增值税可以为我国增值税转型改革做好理论基础。

二、本论（一）增值税的概念、类型（二）生产型增值税与消费型增值税的概念比较（三）生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较（四）生产型增值税与消费型增值税主要区别（五）我国推行消费型增值税原因以及如何推行三、结论党的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。

因此、我们有必要对这两种不同类型增值税进行比较。

【内容摘要】应对现行税制进行改革，适当调整增值税的征税范围进行相关税种的结构性调整，促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡，推动我国增值税体制的进一步完善。

【关键词】生产型增值税消费型增值税比较转型十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。

一、增值税的概念、类型增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

在我国增值税是指对在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种税。

增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

增值税法是国家用以调整国家与增值税纳税人之间征纳关系的法律规范。

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度知识点：增值税概念及分类● 详细描述：例题：1.根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工正确答案：A,C,D解析：征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。

2.增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。

A.销售额B.营业额C.增值额增值税的分类生产型增值税生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购的固定资产价值，由于生产型增值税的税基中包含了外购固定资产的价值，对这部分价值存在重复征税问题，客观上它可以抑制企业固定资产投资。

收入型增值税收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除计入当期产品价值的折旧费部分。

消费型增值税消费型增值税是指在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产全部扣除。

D.收入额正确答案：C解析：增值税的征税对象是增值额。

3.下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）。

A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确正确答案：A解析：消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。

4.增值税的征税对象是（）。

A.提供应税劳务B.进口货物C.转让无形资产D.销售货物正确答案：A,B,D解析：增值税的征税对象是销售货物、提供应税劳务和进口货物。

故选ABD。

5.根据增值税法律制度的规定，征收增值税的事项有（）。

A.用于对外投资的自产工业产品B.农业生产者销售的自产农业产品C.用于单位集体福利的自产副食品D.直接用于教学的进口仪器正确答案：A,C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第4条的规定，选项A、C应缴纳增值税；根据《增值税暂行条例》第15条的规定，选项B、D属于免征增值税的项目6.下列各项中，（）属于增值税征税范围。