注册会计师考试《审计》历年真题精选及答案0704-37

2024年注册会计师考试审计科目复习试题与参考答案一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、下列哪一项不是审计证据的特性？A. 充分性B. 适当性C. 相关性D. 客观性答案：D解析：审计证据的特性主要包括充分性和适当性。

其中，适当性又细分为相关性和可靠性。

因此，选项A和C都是描述审计证据特性的正确术语。

而“客观性”虽然在审计过程中至关重要，但并不是直接用来描述审计证据的特性，而是指审计师应保持的一种态度或原则。

2、在执行财务报表审计时，注册会计师对内部控制了解的主要目的是什么？A. 发现所有由于舞弊导致的重大错报B. 评估控制风险，以确定实质性程序的性质、时间和范围C. 保证被审计单位的内部控制是有效的D. 替代管理层维护内部控制的责任答案：B解析：注册会计师了解内部控制的目的在于评估与财务报表审计相关的控制风险，从而决定实施实质性程序的性质、时间安排和范围（选项B）。

选项A过于绝对，发现所有舞弊重大错报并不是通过了解内部控制可以完全实现的目标；选项C混淆了审计师与管理层的责任，审计师并不负责保证内部控制的有效性；选项D同样混淆了责任，维护内部控制是管理层的责任而非审计师的职责。

3、在进行财务报表审计时，注册会计师为了确定是否存在未记录的负债，最可能执行以下哪项程序？A. 检查资产负债表日后支付的现金支票存根B. 向银行函证存款余额C. 审阅法律诉讼文件D. 分析应收账款周转率答案：A解析：选项A是正确答案。

检查资产负债表日后支付的现金支票存根能够帮助识别那些在资产负债表日存在但在当时未被记录的负债。

这是因为一些供应商发票可能在接近会计期末时收到但未及时记录，或者某些付款在会计期末之后才完成。

因此，通过审查这些支付可以发现是否有可能遗漏了应在报告期确认的负债。

其他选项虽然也是审计过程中重要的程序，但它们主要关注的是不同的方面，如选项B关注的是货币资金的真实性，选项C关注的是或有负债和承诺事项，而选项D则与客户的信用管理和销售效率有关。

2023CPA注会《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，不属于审计的固有限制的是（）。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断B.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查C.注册会计师错误解读了审计结论D.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施进行隐瞒2.下列有关注册会计师在内部控制审计中选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。

A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制3.下列各项关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，错误的是（）。

A.在信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行B.信息技术导致的风险大于其带来的效率效果的提升C.注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性D.在信息化环境下，会计信息已经全面数字化，传统的审计线索可能已经不复存在4.下列不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是( )。

A.与项目合伙人进行讨论B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当C.取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核5.下列关于函证银行账户的说法中，错误的是（）。

A.银行询证函需要以被审计单位名义向银行发函B.银行存款函证的方式包括积极的函证方式和消极的函证方式C.注册会计师需要函证银行存款账户，包括零余额账户和本期内注销的账户，同时，还需要函证该开户银行的借款及与金融机构往来的其他重要信息D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师可以不针对这些项目实施函证，但应当在审计工作底稿中记录不函证的理由6.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，错误的是（）。

2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、审计师在实施审计程序时，下列哪项程序通常属于控制测试？A、重新计算货币资金日记账的余额B、核实应收账款的款项确已收妥C、对存货进行盘点D、分析财务比率2、审计师在审计过程中，确定下列哪项误差通常会导致重大错报风险？A、零金额发票的遗漏B、个别文件的页码缺失C、时间顺序不一致的凭证D、询证函未按预期时间收到3、下列关于审计证据的相关说法中，正确的是（）。

A. 审计证据必须与审计目标相关，但与被审计单位无关B. 审计证据应当具有充分性和适当性，但充分性是核心C. 审计证据的适当性取决于证据的相关性和可靠性D. 审计证据的可靠性取决于证据的相关性和充分性4、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

A. 内部控制是组织为达到特定目的而建立的一系列制度、程序和方法B. 内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、运营效率和合规性C. 内部控制的有效性取决于内部控制的设计和实施情况D. 内部控制的目标是防止或发现并纠正财务报表重大错报5、注册会计师在审计过程中发现被审计单位可能存在违反法律法规行为，以下做法中不恰当的是（）。

A、确定其影响程度，并与管理层进行讨论B、考虑其重要性，并重新评估审计风险C、直接向监管机构报告，无需与管理层沟通D、考虑对审计报告的影响6、在审计过程中，注册会计师采用穿行测试来验证内部控制的有效性。

以下哪种情形表明穿行测试需要进一步的审计程序（）。

A、穿行测试表明内部控制得到了有效的执行B、穿行测试表明内部控制存在偏差或缺陷C、穿行测试在所有流程中都得到了顺利执行D、穿行测试符合预期的结果7、在审计过程中，关于应收账款的期末余额，以下哪个审计程序是优先考虑使用的？A. 对应收账款进行函证B. 分析应收账款的账龄结构C. 观察应收账款的账面记录D. 检查销售合同和发运票据8、审计师在审查内部控制时，发现以下哪种情况最有可能表明控制存在缺陷？A. 控制流程复杂，但被所有相关人员遵循B. 控制流程复杂，但有部分员工在操作中违反了规定C. 控制流程简单，且所有相关交易都得到适当记录D. 控制流程简单，但有系统错误导致一些交易未被记录9、审计人员在实施风险评估程序时，以下哪项不是了解被审计单位及其环境的重点内容？A、被审计单位的内部控制B、被审计单位的财务报表编制基础C、被审计单位的风险偏好和承受能力D、被审计单位的法律法规遵循情况 10、审计人员在执行实质性程序时，下列哪项不是控制测试的对象？A、交易B、账户余额C、列报D、披露11、以下哪项不是内部控制中的控制活动？(A)直接材料成本分配(B)未经授权的人员不得接触资产(C)对账与记账的职责分离(D)定期进行存货盘点12、在审计工作中，注册会计师获取审计证据的最直接来源是？(A)第三方机构(B)企业管理层(C)被审计单位的原始凭证和会计记录(D)专业鉴定机构13、关于审计抽样，以下说法错误的是：A. 审计抽样是一种在审计工作中用来收集和评价证据的方法。

2023年（CPA）注册会计师考试《审计》近年真题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，不属于评价专家工作恰当性的内容是（）。

A.专家的工作结果与其他审计证据的一致性B.评价专家工作涉及使用的重要的假设和方法的相关性和合理性C.评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性D.提请管理层评价专家涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性2.下列各项中，通常不用于审计抽样的是（）。

A.整群选样B.系统选样C.简单随机选样D.随意选样3.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。

A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供充分、适当的审计证据B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，无法运用分析程序C.实质性分析程序仅作为细节测试的一种补充程序出现D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项4.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。

A.职业怀疑要求注册会计师在合理的范围内鉴定文件真伪B.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据C.项目组对于疑难问题和争议事项进行咨询属于保持职业怀疑D.注册会计师是否能够保持职业怀疑取决于成本效益5.下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（）。

A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑C.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求D.组成部分注册会计师的工作不充分6.下列关于对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中，错误的是（）A.注册会计师针对被审计单位违反法律法规的事项采用口头沟通方式，应当形成沟通记录并作为审计工作底稿保存B.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报C.如果注册会计师识别出违反法律法规的事项，但无法确定向谁报告时，应当考虑是否需要向外部监管机构报告或征询法律意见D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当在完成审计工作前向治理层通报7.下列可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形中，错误的是（）。