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证券投资基金会计核算业务指引一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。
（七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。
（八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
（九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
律师事务所证券投资基金法律业务执业细则（试行）中国证券监督管理委员会中华人民共和国司法部公告〔2010〕34号现公布《律师事务所证券投资基金法律业务执业细则（试行）》，自2011年1月1日起施行。
中国证券监督管理委员会二○一○年十月二十日第一章总则第一条为了规范律师事务所从事证券投资基金法律业务，根据《律师事务所从事证券法律业务管理办法》（证监会令第41号），制定本细则。
第二条本细则所称证券投资基金法律业务（以下简称基金法律业务），是指律师事务所接受证券投资基金管理公司（以下简称基金管理公司）、证券投资基金（以下简称基金）销售机构、其他从事或者拟从事基金相关业务机构的委托，指派本所律师对基金管理公司、基金、基金销售机构相关事项进行核查和验证（以下简称查验），制作并出具法律意见书的法律服务业务。
第三条律师事务所及其指派的律师从事基金法律业务，应当按照《律师事务所从事证券法律业务管理办法》和《律师事务所证券法律业务执业规则（试行）》（证监会公告〔2010〕33号）的规定，对基金管理公司、基金、基金销售机构等相关行政许可事项是否符合法律、行政法规和中国证监会的规定进行查验，确认其真实性、准确性和完整性，在确保获得适当、有效证据并对证据进行综合分析的基础上，作出独立判断。
第二章设立基金管理公司的查验内容第四条对拟设立基金管理公司的主要股东的资格，律师应当对照《证券投资基金法》第十三条、《证券投资基金管理公司管理办法》（证监会令第22号，以下简称《公司管理办法》）第七条规定的条件进行查验，内容主要包括：（一）总体情况，具体包括：主要股东的名称、住所、成立时间、批准机关、法定代表人、股东构成、高级管理人员、财务负责人等情况。
（二）经营范围和股权投资情况，具体包括：是否从事证券经营、证券投资咨询、信托资产管理或者其他金融资产管理业务，参股基金管理公司等金融类企业、持有上市公司股份、控股其他企业等情况，持有基金管理公司的股权是否被出质、被人民法院采取财产保全或者强制执行措施，是否出让过基金管理公司股权以及出让股权是否已满3年。
关于发布《证券投资基金会计核算业务指引》的通知中证协发[2007]56号各基金管理公司、基金托管银行：为规范证券投资基金会计核算业务，保证基金行业切实执行新会计准则，保护基金份额持有人的合法权益，根据中国证监会《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》的要求，中国证券业协会制定了《证券投资基金会计核算业务指引》，现予发布。
本《指引》自2007年7月1日起实施，请在证券投资基金执行《企业会计准则》的相关会计核算业务中遵照执行。
如财政部等有关部门对证券投资基金会计核算另有具体规定，从其规定。
附件：证券投资基金会计核算业务指引二○○七年五月十五日证券投资基金会计核算业务指引一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
各一级分行、准一级分行：根据《证券投资基金管理暂行办法》，经中国证券监督委员会和中国人民银行批准，我行成为国内第一家具有基金托管人资格、办理证券投资基金托管业务的商业银行。
总行已设立证券投资基金托管部，负责办理此项业务，并在上海、深圳分行分别设立托管分部。
为了规范基金会计核算，经与基金主管部门和有关基金管理公司协商，总行制定了《证券投资基金会计核算暂行办法》，现印发给你们，并将有关事项通知如下，请一并遵照执行：一、证券投资基金托管机构应根据有关法律法规和《证券投资基金会计核算暂行办法》对所托管的基金进行及时、准确、全面核算，基金资产必须与我行自有资产严格分开，不同的基金要分别设置账户，实行分账管理。
二、增设“258基金存款”科目，在业务状况报告表中排列在“256定期储蓄存款”科目之后，在资产负债表中归并到“同业存放款项”项目中。
该科目应按存款人进行明细核算，属负债类科目，余额应反映在贷方。
三、各行在上报资产负债统计报表时，增设“258基金存款”科目，上报顺序排列在“256定期储蓄存款”之后，在资产负债表项目统计归属表中归入“同业存放”项目中。
各行向同级人民银行报送统计新指标体系报表时，将新增设的“258基金存款”科目归入第344项“113143500其他金融性公司存放”中。
四、基金存款暂按同业存款利率计算利息，按季结息，利息支出列入“522金融机构往来支出同业往来支出”科目。
各基金开户行应加强对基金存款流动性的调查分析，并保留与其流动性相适应的备付金，以确保基金存款的支付。
五、基金年度会计报表要报送本级行财务会计部门，会计部门将基金资产负债表、损益表等报表作为本行会计报表的附表报送上级行会计部门。
六、基金托管部作为内设机构，财务方面实行“收支两条线”，托管费由本级行财会部门列入“511手续费收入”科目。
托管部自身费用由本级行财务会计部门按规定列支，不得从托管费中抵支。
七、“基金存款”科目从3月20日启用。
《投资公司会计核算办法》全文为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，制定了投资公司会计核算，下面是详细内容。
投资公司会计核算办法一、总说明(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计》、《企业会计》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。
(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
二、补充会计科目使用说明(一)会计科目的设置1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。
将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入;业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。
3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等;管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。
投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。
(二)补充会计科目的使用说明1103 短期委托贷款一、本科目核算投资公司按照有关委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。
二、本科目应当设置以下明细科目：(一)应计贷款本金;(二)非应计贷款本金;(三)减值准备。
三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。
证券投资基金会计核算业务指引一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。
（七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。
（八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
（九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
XX证券公司资产管理业务会计核算细则资产管理业务的会计核算是指对于证券公司在资产管理业务过程中所涉及的各项交易和相关资金流动进行准确、完整和规范的记录和报告。
下面将介绍XX证券公司资产管理业务会计核算的细则。
一、会计主体确定
二、会计核算个体确定
证券公司对于不同资产管理业务的核算应分别确定不同的会计核算个体。
可以按照资产管理产品进行分组，也可以按照不同委托人进行划分。
三、会计核算制度
XX证券公司应按照中国证监会的有关规定和会计准则进行核算。
资产管理业务涉及的会计科目主要包括：现金与银行存款、证券投资、股权投资、其他资产、交易性金融资产、应收款项、各项负债、投资收益和手续费及佣金收入等。
四、会计核算方法
1.资产估值方法
2.收益确认方法
资产管理业务的收益确认主要包括投资收益和手续费及佣金收入。
投资收益应按照资产的实际投资收益进行确认，而手续费及佣金收入则应按照实际发生的金额进行确认。
3.费用核算方法
五、会计报告
六、会计监督和审计
综上所述，XX证券公司资产管理业务的会计核算细则主要包括会计主体确定、会计核算个体确定、会计核算制度、会计核算方法、会计报告和会计监督和审计等方面。
这些细则的落实可以确保资产管理业务的会计核算工作的准确、完整和规范，有利于提高XX证券公司在资产管理业务中的管理和运作效率，保护委托人的合法权益。
证券投资基金参与股指期货交易指引(全文>中国证券监督管理委员会公告〔2018〕13 号现公布《证券投资基金参与股指期货交易指引》,自公布之日起施行.中国证券监督管理委员会二○一○年四月二十一日附件：证券投资基金参与股指期货交易指引第一条为规范证券投资基金(以下简称基金>参与股指期货交易地行为,防范投资风险,保护基金份额持有人地合法权益,根据《证券投资基金法》、《证券投资基金运作管理办法》等法律法规,制定本指引.第二条本指引所称股指期货,是指由中国证监会批准,在中国金融期货交易所上市交易地以股票价格指数为标地地金融期货合约.第三条基金参与股指期货交易,应当根据风险管理地原则,以套期保值为目地,并按照中国金融期货交易所套期保值管理地有关规定执行.保本基金及中国证监会批准地特殊基金品种除外.第四条股票型基金、混合型基金及保本基金可以按照本指引参与股指期货交易,债券型基金、货币市场基金不得参与股指期货交易.第五条基金参与股指期货交易,除中国证监会另有规定或批准地特殊基金品种外,应当遵守下列要求：(一>基金在任何交易日日终,持有地买入股指期货合约价值,不得超过基金资产净值地10%.(二>开放式基金在任何交易日日终,持有地买入期货合约价值与有价证券市值之和,不得超过基金资产净值地95%.封闭式基金、开放式指数基金(不含增强型>、交易型开放式指数基金(ETF>在任何交易日日终,持有地买入期货合约价值与有价证券市值之和,不得超过基金资产净值地100%.其中,有价证券指股票、债券(不含到期日在一年以内地政府债券>、权证、资产支持证券、买入返售金融资产(不含质押式回购>等.(三>基金在任何交易日日终,持有地卖出期货合约价值不得超过基金持有地股票总市值地20%.基金管理公司应当按照中国金融期货交易所要求地内容、格式与时限向交易所报告所交易和持有地卖出期货合约情况、交易目地及对应地证券资产情况等.(四>基金所持有地股票市值和买入、卖出股指期货合约价值,合计(轧差计算>应当符合基金合同关于股票投资比例地有关约定.(五>基金在任何交易日内交易(不包括平仓>地股指期货合约地成交金额不得超过上一交易日基金资产净值地20%.(六>开放式基金(不含ETF>每个交易日日终在扣除股指期货合约需缴纳地交易保证金后,应当保持不低于基金资产净值5%地现金或到期日在一年以内地政府债券.(七>封闭式基金、ETF每个交易日日终在扣除股指期货合约需缴纳地交易保证金后,应当保持不低于交易保证金一倍地现金.(八>保本基金参与股指期货交易不受上述第(一>项至第(七>项地限制,但应当符合基金合同约定地保本策略和投资目标,且每日所持期货合约及有价证券地最大可能损失不得超过基金净资产扣除用于保本部分资产后地余额.担保机构应当充分了解保本基金地股指期货交易策略和可能损失,并在担保协议中作出专门说明.(九>法律法规、基金合同规定地其他比例限制.因证券期货市场波动、基金规模变动等基金管理人之外地因素致使基金投资比例不符合上述要求地,基金管理人应当在10个交易日之内调整完毕.第六条本指引施行前已经获得中国证监会核准地基金,基金管理人应当根据法律法规、基金合同和本指引地有关要求,决定是否参与股指期货交易.拟参与股指期货交易地,基金管理人应当在基金合同中明确相应当地投资策略、比例限制、信息披露方式等,并履行相应程序.第七条本指引施行后申请募集地基金,拟参与股指期货交易地,应当在基金合同、招募说明书、产品方案等募集申报材料中列明股指期货交易方案等相关内容.第八条基金应当在季度报告、半年度报告、年度报告等定期报告和招募说明书(更新>等文件中披露股指期货交易情况,包括投资政策、持仓情况、损益情况、风险指标等,并充分揭示股指期货交易对基金总体风险地影响以及是否符合既定地投资政策和投资目标.第九条基金管理公司和托管银行应当充分了解股指期货地特点和各种风险,真正从保护基金份额持有人利益地角度出发,以审慎地态度对待基金参与股指期货交易地问题.基金管理公司拟运用基金财产参与股指期货交易地,应当根据公司自身地发展战略和总体规划,综合衡量现阶段地风险管理水平、技术系统和专业人员准备情况,审慎评估参与股指期货交易地能力,科学决策参与股指期货交易地广度和深度,并将相关投资决策流程和风险控制制度等报公司董事会批准.第十条基金管理公司应当针对股指期货交易制订严格地授权管理制度和投资决策流程,确保研究分析、投资决策、交易执行及风险控制各环节地独立运作,并明确相关岗位职责.此外,应当建立股指期货交易决策部门或小组,并授权特定地管理人员负责股指期货地投资审批事项.第十一条基金管理公司和托管银行应当强化内部控制制度,完善风险管理系统,做好人员、制度、业务流程、技术系统等方面地培训和准备工作,并在上报基金募集申请等相关材料时附上相关制度及准备情况地说明.第十二条基金管理公司在参与股指期货交易地过程中,应当根据有关法律法规地要求,规范运作,不得从事内幕交易、操纵证券及期货价格、进行利益输送及其他不正当地交易活动.第十三条基金管理公司、基金托管银行应当根据中国金融期货交易所地相关规定,确定基金参与股指期货交易地交易结算模式,明确交易执行、资金划拨、资金清算、会计核算、保证金存管等业务中地权利和义务,建立资金安全保障机制.基金托管银行应当加强对基金参与股指期货交易地监督、核查和风险控制,切实保护基金份额持有人地合法权益.第十四条本指引自公布之日起施行.(文档来源：若水财经社区>。
证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行） 目 录 一、总则 ......................................................................................... 1 二、科目设置 .................................................................................. 3 三、主要账务处理 ........................................................................... 4 （一）存入保证金 ...................................................................... 4 （二）提取保证金 ...................................................................... 4 （三）开仓 ................................................................................. 4 1、买入合约：记录初始合约价值 .......................................... 4 2、卖出合约：记录初始合约价值 .......................................... 5 （四）平仓或到期交割 ............................................................... 5 1、买入合约卖出平仓或到期交割 .......................................... 5 2、卖出合约买入平仓或到期交割 .......................................... 5 （五）交易费用 .......................................................................... 6 （六）日终结算 .......................................................................... 6 1、买入合约日终估值 ............................................................ 6 2、卖出合约日终估值 ............................................................ 6 3、确认平仓损益/到期交割损益 ............................................ 6 4、当日无负债结算 ............................................................... 7 （七）调整合约占用的交易保证金 ............................................. 7 附件：参考范例 .............................................................................. 7 一、总则 （一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参和股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。 基金管理公司特定客户委托财产参和股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。 （二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。 （三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。 （四）基金以套期保值为目的参和股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。 （五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合理。 （六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用和股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。对于“其他衍生工具”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目，应根据确定的套期保值等交易目的，设置相应的明细科目。 （七）基金参和股指期货交易的，基金管理公司应根据财政部及中国证监会有关报表列报和信息披露的规定，及时、准确、完整的编制和披露基金财务报表、投资组合报告等信息。 （八）如满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》第十三条规定的条件，应按抵消后的净额在资产负债表内列示和投资股指期货相关的金融资产和金融负债。此情况下，为便于投资者理解基金股指期货投资信息，应在基金财务报表附注等披露文件中对此净额列示作相关说明。 （九）如财政部等有关部门对基金股指期货投资会计核算另有新的具体规定的，从其规定。 二、科目设置
编号 会计科目 明细科目设置 核算内容 1021 结算备付金1 通过期货公司进行结算的，按期货公司进行明细核算。 核算基金存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金。
1031 存出保证金 通过期货公司进行结算的，按照期货公司进行明细核算。 核算基金存放在保证金账户中已被期货合约占用的保证金。
3003 证券清算款 设置期货暂收款进行明细核算。 核算基金持有的股指期货合约当日无负债结算后形成的暂收和暂付款项，此科目余额和‘其他衍生工具’科目中的股指期货合约公允价值金额一致，方向相反。
1 当存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金余额为负时，本科目余额可能为负，此情况如果出现在资产负债表日，
则可在报表附注中予以说明。 3102 其他衍生工具 1、按照买入/卖出股指期货、交易目的、初始合约价值/公允价值、合约品种等进行明细核算。 2、设置“其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值”科目，作为所有股指期货合约初始合约价值的冲抵科目，不核算数量。 核算基金持有的股指期货合约的数量、公允价值。 6101 公允价值变动损益 按照股指期货、买入/卖出、交易目的等进行明细核算。 核算基金持有的股指期货合约公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
6111 投资收益 按照股指期货、交易目的等进行明细核算。 核算基金持有的股指期货合约平仓和到期交割实现的收益。
6407 交易费用 按照期货公司进行明细核算。 核算基金股指期货交易产生的交易费用。
三、主要账务处理
（一）存入保证金 借：结算备付金 贷：银行存款 （二）提取保证金 借：银行存款 贷：结算备付金 （三）开仓2 1、买入合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具—××3买入股指期货—初始合约价值 （数量4、金额5）
2 若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓。
3 此处“××”显示交易目的，下同。
4 此处为买入开仓数量。 贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额） 2、卖出合约：记录初始合约价值 借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 （金额） 贷：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值 （数量6、金额7） （四）平仓或到期交割 1、买入合约卖出平仓或到期交割 采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q8。 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 （金额①9） 贷：其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值 （数量10、金额①） 2、卖出合约买入平仓或到期交割 采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q11。 结转平仓合约的初始合约价值 借：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值
5 此处为买入开仓合约价值（开仓价×买入开仓数量×合约乘数）合计。
6 此处为卖出开仓数量。
7 此处为卖出开仓合约价值（开仓价×卖出开仓数量×合约乘数）合计。
8 q=买入合约卖出平仓数量/（上一日买入持仓数量+当日买入开仓数量）
9 金额①＝round（“其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额×q，2）
10 此处为买入合约卖出平仓数量。
11 q=卖出合约买入平仓数量/（上一日卖出持仓数量+当日卖出开仓数量） (数量12、金额②13) 贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 (金额②) （五）交易费用 借：交易费用14 贷：结算备付金（或应付交易费用） （六）日终结算 1、买入合约日终估值 借：其他衍生工具—××买入股指期货—公允价值（金额③15） 贷：公允价值变动损益—股指期货—××买入股指期货（金额③） 2、卖出合约日终估值 借：其他衍生工具—××卖出股指期货—公允价值（金额④16） 贷：公允价值变动损益—股指期货－××卖出股指期货（金额④） 3、确认平仓损益/到期交割损益 借：结算备付金 （金额⑥17）
12 此处为卖出合约买入平仓数量。
13 金额②＝round（“其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额×q，2）
14 交易费用金额为当日交易手续费合计。
15 当日买入合约持仓损益变动额③=当日结算价×合约乘数×当日买入合约持仓量－（“其他衍生工具—××买入股指期货—
初始合约价值”当前借方余额＋“其他衍生工具—××买入股指期货—公允价值”当前借方余额”） 16 当日卖出合约持仓损益变动额④=（“其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额＋“其他衍生工具—
××卖出股指期货—公允价值”当前贷方余额”）－当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量 17 当日盈亏⑤=∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上
一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数 金额⑥=当日盈亏⑤-金额⑦，此金额为当日平仓损益 若将当日投资收益区分买入合约卖出平仓（或到期交割）损益⑨和卖出合约买入平仓（或到期交割）损益⑩，则 买入合约当日盈亏=∑[（买入合约卖出成交价-当日结算价）×买入合约卖出量×合约乘数]+ ∑[（当日结算价-买入合约买入成交价）×买入合约买入量]×合约乘数+（当日结算价-上一交易日结算价）×（上一交易日买入持仓量）×合约乘数 当日买入合约卖出平仓（或到期交割）损益⑨=买入合约当日盈亏-当日买入合约持仓损益变动额③ 卖出合约当日盈亏=∑[（卖出合约卖出成交价-当日结算价）×卖出合约卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-卖出合约买入成交价）×卖出合约买入量]×合约乘数+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量）×合约乘数
