人大版金融企业会计课后习题答案修订稿

名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。

财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。

自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。

委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。

支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的区别？核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。

金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。

会计数据资料提供的准确性，及时性。

2金融企业会计核算的特点（1）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性。

（2）会计核算内容的广泛性。

（3）会计核算过程和业务处理过程的同步性。

第一章金融企业会计概论一、思考题1．简述目前我国金融机构体系的构成。

在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。

非银行金融机构包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等，是我国金融机构体系的重要组成部分。

2．与其他行业相比，金融企业会计具有哪些特点？金融企业与其他行业相比具有的特点如下：①会计对象的社会性②会计反映的同步性③会计监督的政策性④内部控制的严密性⑤信息披露的严格性3．金融企业会计的基本假设有哪些？各项基本假设的提出有何意义？①会计主体：把会计处理的数据和信息，严格限制在特定范围内，真实反映目标会计主体的状况。

②持续经营：为会计确认、计量和报告提供前提。

、③会计分期：为定期且持续反映企业财务状况，经营成果和现金流量状况并及时向有官方提供信息。

④会计计量：统一计量口径，方便会计确认、计量、报告及财务分析。

4．金融企业会计信息质量要求有哪些？①可靠性；②相关性；③可理解性；④可比性；⑤实质重于形式；⑥重要性；⑦谨慎性；⑧及时性。

5．金融企业会计要素包括哪些内容？如何对这些会计要素进行确认？6．简述会计要素的计量属性。

①历史成本；②重置成本；③可变现净值；④现值；⑤公允价值。

第二章金融企业会计核算方法一、思考题1．金融企业会计核算方法主要包括哪些内容？（1）会计科目的设置。

（2）记账方法的正确使用。

（3）会计凭证的填制，审核，签章，传递与管理。

（4）账务核算和账务处理。

2．金融企业会计科目按经济内容可以分为哪几类？金融企业会计科目按经济内容分主要可以分为：资产类，负债类，资产负债共同类，所有者权益类，损益类。

3．简述商业银行记账凭证的分类。

商业银行记账凭证的使用有何特点？原始凭证1．科目是否统一：单式记账凭证和复式记账凭证填制程序和用途分记账凭证2．使用范围：基本记账凭证和特定记账凭证3．是否经过汇总：汇总记账凭证和非汇总记账凭证商业银行记账凭证的特点目录①为便于流水作业和凭证的传递，银行较多地使用单式凭证。

金融企业会计书后练习答案第二章商业银行存款业务的核算P346、解：设每月应存金额为M，零存整取可用两种方式计算利息：（1）积数计息法=（M+2 M+3 M）*2.01%/12=1.005% M3M+1.005% M =50 000，M=16 611.02（元）即每月应存金额（2）固定基数法：3月平均存期为（1+3）/2=2利息基数=1*3*2*2.01%/12= 1.005%本息和= 3M+1.005%M= 50 000，M= 16 611.02（元）7、（1）对提前支取的定期储蓄存款部分，按2003年8月11日支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息，未支取部分仍按原定的2.25%利率计息。

（2）未支取部分到期后的利息= 50 000*2.25%= 1 125（元）（3）逾期时间按2004年10月11日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。

利息=2 065 000*2.16%/360= 123.90(元)借：利息支出123.90贷：吸收存款——活期存款123.909、（1）不做分录(2) 借：库存现金10 000贷：吸收存款——活期存款——东方公司10 000(3) 借：存放中央银行款项50 000贷：吸收存款——活期存款——东方公司50 000(4) 借：吸收存款——活期存款——东方公司10 000贷：吸收存款——定期存款——东方公司10 000(5) 借：吸收存款——活期存款——东方公司 3 000贷：库存现金 3 000(6) 借：吸收存款——活期存款——东方公司21 000贷：存放中央银行款项21 000(7) 借：吸收存款——活期存款——东方公司15 000贷：联行往账15 000(8) 借：联行来账20 000贷：吸收存款——活期存款——东方公司20 00010、(1) 借：库存现金9 000贷：吸收存款——活期储蓄存款——张东9 000(2) 借：库存现金12 000贷：吸收存款——活期储蓄存款——赵萍12 000(3) 借：吸收存款——活期储蓄存款——李德 3 000贷：库存现金 3 000(4) 借：利息支出 1 045贷：吸收存款——活期储蓄存款——张东152——赵萍380——李德304其他应付款——利息所得税209(5) 借：吸收存款——活期储蓄存款——李德16 152利息支出25.58贷：其他应付款——利息所得税 5.12库存现金16 172.46484 560*80%*1.9%/360 = 20.46484 560*20%*1.9%/360 = 5.12(6) 借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——维嘉20 000(7) 借：应付利息148.50贷：库存现金118.80其他应付款——利息所得税29.70(8) 借：吸收存款——定期储蓄存款——李德 1 500利息支出114.08贷：库存现金 1 591.26其他应付款——利息所得税22.82积数法：含税利息=117 000*1.17%/12= 114.08不含税利息= 117 000*1.17%*80%/12= 91.26或：本金的平均值= （全部本金+每次支取的本金数）/2=（18 000+ 1 500）/2= 9 750 利息=本金的平均值*利率*存期= 9750* 1.17%= 114.08第三章商业银行贷款业务的核算P52 7、（1）（2）借：贷款——短期贷款——华能公司300 000贷：吸收存款——活期存款——华能公司300 000（3）借：贷款——长期贷款——华能公司850 000贷：吸收存款——活期存款——华能公司850 000（4）借：吸收存款——活期存款——华能公司307 200贷：贷款——短期贷款——华能公司300 000利息收入——短期贷款利息7 200（5）不做分录（6）借：逾期贷款——华能公司200 000贷：贷款——长期贷款——华能公司200 000（7）借：吸收存款——活期存款——华能公司221 500贷：逾期贷款——华能公司200 000利息收入——长期贷款利息18 000——逾期贷款利息 3 5008、（1）借：抵押贷款——科易工厂90 000贷：吸收存款——活期存款——科易公司90 000（2）借：固定资产——腾演公司127 000贷：抵押贷款——腾演公司125 000应收利息——腾演公司 2 000（3）借：银行存款115 000贷：抵押贷款——绿为工厂111 000应收利息——绿为工厂 1 800其他应付款——绿为工厂 2 200（4）借：逾期贷款——淞沪工厂900 000贷：抵押贷款——淞沪工厂900 000（5）借：银行存款133 600贷：抵押贷款——中易工厂131 400应收利息——中易工厂 2 200（6）借：银行存款125 500贷：抵押贷款——腾演公司124 300应收利息——腾演公司 1 200（7）借：吸收存款——活期存款——科易工厂90 810贷：抵押贷款——科易工厂90 000应收利息——科易工厂8109、（1）贷款损失准备金= （1 500 000+ 1 200 000+ 6 900 000 + 300 000）*1%= 99 000 应计提= 99 000- 87 000= 12 000借：利润分配——一般准备金12 000贷：贷款损失准备——一般准备金12 000（2）坏账准备金= 192 000 * 3%= 5 760应计提= 5 760- 2 460= 3 300借：资产减值损失 3 300贷：坏账准备——一利息 3 300（3）借：贷款损失准备——一般准备金15 000贷：逾期贷款——长城公司15 000借：坏账准备——利息 2 700贷：应收利息——长城公司 2 700（4）借：库存现金142 500贷：吸收存款——活期存款——库伦工厂142 500借：吸收存款——活期存款——库伦工厂142 500贷：抵押贷款——库伦工厂142 500（5）借：贷款损失准备——一般准备金 6 600贷：逾期贷款——江滨工厂 6 600借：坏账准备——利息 1 200贷：应收利息——江滨工厂 1 200（8）借：逾期贷款——长城公司15 000贷：贷款损失准备——一般准备金15 000借：吸收存款——活期存款——长城公司15 000贷：逾期贷款——长城公司15 000 借：应收利息——长城公司 2 700贷：坏账准备 2 700借：吸收存款——活期存款——长城公司 2 700贷：应收利息——长城公司 2 700第四章商业银行支付结算业务的核算P100 5、（1）借：吸收存款——活期存款——广大建材城30 000 贷：吸收存款——活期存款——东方建材公司30 000 （2）借：吸收存款——活期存款——博雅公司45 000贷：应解汇款——博雅公司45 000（3）借：应解汇款134 000贷：联行往账134 000（4）借：联行来账50 000 贷：吸收存款——活期存款——立达商贸公司50 000 （5）借：吸收存款——活期存款——兴业商场35 000逾期贷款——兴业商场11 000贷：应解汇款——兴业商场46 0006、（1）借：吸收存款——活期存款——金达餐厅48 000贷：汇出汇款48 000（2）借：汇出汇款30 000贷：联行来账25 000吸收存款——活期存款——飘逸美发厅 5 000（3）借：联行往账70 000 贷：吸收存款——活期存款——宏兴百货公司70 000 7、（1）借：吸收存款——活期存款——新新服装厂 4 000贷：联行往账 4 000（2）借：联行来账 3 000贷：应解汇款 3 000（3）借：应解汇款 3 000贷：库存现金 3 0008、（1）借：库存现金 6 000贷：开出本票 6 000（2）借：吸收存款——活期存款——新达五金厂10 000贷：吸收存款——活期存款——四达机械厂10 000（3）借：存放中央银行款项40 000贷：吸收存款——活期存款——农机公司40 000（4）借：存放中央银行款项60 000贷：吸收存款——活期存款60 000（5）借：开出本票50 000贷：吸收存款——活期存款——隆发公司50 0009、（1）借：吸收存款——活期存款——果品批发站82 000贷：联行往账82 000（2）借：吸收存款——活期存款——通信公司50 000贷：联行往账50 000（3）借：吸收存款——活期存款43 000贷：联行往账43 000第六章金融机构往来的核算P1336、（1）工行支行借：吸收存款——活期存款——土特产公司200 000贷：存放中央银行款项200 000（2）央行支行借：工商银行准备金存款（汇出行）200 000贷：联行往账（工行处）200 000借：联行来账（农行处）200 000贷：农业银行准备金存款（汇入行）200 0007、（1）工行支行借：吸收存款——活期存款——外贸公司200 000贷：同业存放——农业银行200 000（2）该市农业银行支行借：存放同业——工商银行200 000贷：存放中央银行款项200 000（3）央行借：农业银行准备金存款200 000贷：工商银行准备金存款200 0008、（1）8月22日工商银行借：存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款100 000贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款100 000 收入：待清算凭证——中央银行200 000央行借：工商银行准备金存款100 000贷：工商银行缴来财政性存款100 000收入：待清算凭证200 000（1）8月25日工商银行借：存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款200 000贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款200 000 付出：待清算凭证——中央银行200 000央行借：工商银行准备金存款200 000贷：工商银行缴来财政性存款200 000付出：待清算凭证200 0009、（1）发放贷款人民银行借：再贴现——工商银行100 000贷：工商银行准备金存款99 600金融企业往来收入——工行400再贴现息=100 000 *2 *0.2% = 400工商银行借：存放中央银行款项99 600金融企业往来支出——中央银行400贷：票据融资——再贴现100 000（2）收回人民银行借：工商银行准备金存款100 000贷：再贴现——工商银行100 000工商银行借：票据融资——再贴现100 000贷：存放中央银行款项100 000第七章商业银行外汇业务的核算P171 6、（1）借：吸收存款——活期储蓄外币存款——李$1 000 贷：外币买卖——美元汇买价808.65% $1 000 借：外汇买卖——美元汇买价808.65% ￥8 086.50贷：外汇买卖——英镑汇卖价1448.9% ￥8 086.50 借：外汇买卖——英镑汇卖价1448.9% L 558.11贷：吸收存款——活期储蓄外币存款——李L 558.11 （2）借：库存现金$200贷：外币买卖——美元钞买价802.17% $200借：外汇买卖——美元钞买价802.17% ￥1 604.20贷：库存现金￥1 604.20 （3）7月25日借：应收出口托收款项——纽约分行$20 000贷：代收出口托收款项——A公司$20 0008月5日借：代收出口托收款项——A公司$20 000贷：应收出口托收款项——纽约分行$20 000借：港澳及国外联行来往$19 950贷：外汇买卖——美元汇买价808.65% $19 950借：外汇买卖——美元汇买价808.65% ￥161 325.685贷：手续费收入￥201.66吸收存款——活期存款——A公司￥161 124.02 （4）3月15日借：应收开出信用证款项$320 000贷：应付开出信用证款项$320 000借：吸收存款——活期存款——某企业$160 000贷：存入保证金$160 0004月27日借：应付开出信用证款项$315 980贷：应收开出信用证款项$315 980借：存入保证金$160 000利息支出——保证金利息$1 470进口押汇$154 510贷：存放港澳及国外同业款$315 980160 000* 7.35%*45/360 = 1 470借：外汇活期存款$154 604.64贷：进口押汇$154 510利息收入——进口押汇利息$94.64154 510 * 7.35%* 3/360 = 94.64（5）3月10日借：应收远期信用证出口款项L124 380贷：代收远期信用证出口款项L124 380付出：国外开来信用证3月25日借：票据贴现L124 380贷：利息收入——贴现息L881.025外汇买卖——英镑汇买价1 437.36% L123 498.975 借：外汇买卖——英镑汇买价1 437.36% ￥177 512.487贷：吸收存款——活期存款——壁毯公司￥177 512.487123 498.975*1 437.36%= 177 512.4874月30日借：代收远期信用证出口款项L124 380贷：应收远期信用证出口款项L124 380借：存放港澳及国外同业款L124 380贷：票据贴现L124 380第九章证券公司业务的核算P2227、借：结算备付金——证券公司15 000 000贷：银行存款15 000 0008、全部认购60 000 000*3.5=210 000 000借：代发行证券210 000 000贷：银行存款210 000 000转售58 000 000*4=232 000 000借：银行存款232 000 000贷：证券发行232 000 000未出售转自营2 000 000*3.5=7 000 000，并结转售出的成本借：自营证券7 000 000证券发行203 000 000贷：代发行证券210 000 0009、代销收到代销股票60 000 000*4=240 000 000借：代发行证券240 000 000贷：代发行证券款240 000 000 发行58 000 000*4=232 000 000借：结算备付金/银行存款232 000 000贷：代发行证券232 000 000 未售出退回并收取手续费232 000 000*5%=11 600 000借：代发行证券款240 000 000贷：证券发行——手续费收入11 600 000代发行证券8 000 000结算备付金/银行存款220 400 000余额承购包销收到代销股票60 000 000*4=240 000 000借：代发行证券240 000 000贷：代发行证券款240 000 000 发行58 000 000*4=232 000 000借：结算备付金/银行存款232 000 000贷：代发行证券232 000 000 未售出转自营2 000 000*4=8 000 000借：自营证券8 000 000贷：代发行证券8 000 000 付款并收取手续费240 000 000*5%=12 000 000借：代发行证券款240 000 000贷：证券发行——手续费收入12 000 000结算备付金/银行存款228 000 00010、公司缴纳交易所税费=（7 000+8 800）*0.3%=47.4 （万元）收取客户税费=15 800*0.5%=79（万元）卖出大于买入差额=8 800-7 000=1 800（万元）借：结算备付金17 526 000手续费支出474 000贷：手续费收入790 000代买卖证券款17 210 000第十章信托投资公司业务的核算P2385、接受委托借：银行存款贷：实收信托——新华公司发放委托贷款、投资借：客户贷款——佳业公司 5 000 000委托投资——鑫荣公司 5 000 000贷：银行存款10 000 000收取手续费=10 000 000*3%=300 000（元）借：银行存款300 000贷：其他收入300 000每年年末结算委托贷款的利息=5 000 000*5%=250 000（元）借：银行存款250 000贷：应付利息——新华公司250 0002年到期收回本息借：银行存款 5 250 000贷：客户贷款——佳业公司 5 000 000应付利息——新华公司250 0002年到期结束委托贷款借：实收信托——新华公司 5 000 000应付利息——新华公司500 000贷：银行存款 5 500 0006、收到投资收益借：银行存款400 000贷：实收信托——新华公司400 000结束委托投资业务借：实收信托——新华公司 5 400 000贷：银行存款 5 400 000第十二章期货经纪公司业务的核算P276 4、（1）缴纳会员资格费借：长期股权投资——上海商品期货交易所500 000贷：银行存款500 000期货公司缴纳年会费及存入保证金借：营业费用——期货年会费20 000 应收保证金——上海商品期货交易所10 000 000 贷：银行存款10 020 000 （2）期货公司收到客户保证金借：银行存款 1 200 000贷：应付保证金——客户 1 200 000 （3）期货公司收到交易所保证金存款利息借：应收保证金——上海商品期货交易所 2 849 贷：财务费用 2 849 （4）结算差异借：应收保证金——上海商品期货交易所 2 350 000 贷：应付保证金——客户 1 950 000 结算差异400 000 （5）收取及代收手续费借：应付保证金——客户330 000 贷：手续费收入220 000 应付账款——代收手续费110 000 划转交易所借：应付账款——代收手续费110 000贷：应收保证金——上海商品期货交易所110 000 （6）提取风险准备借：营业费用 5 500 贷：风险准备 5 500 （7）发现损失借：应付保证金——客户10 000 贷：应收保证金——上海商品期货交易所10 000批准弥补借：风险准备7 000 其他应收款 3 000贷：应付保证金——客户10 000第十三章基金管理公司业务的核算P2984、基金从交易所购入股票借：股票投资——A股票18 450 000贷：证券清算款18 450 000资金交收借：证券清算款18 450 000贷：清算备付金——深交所18 450 0005、净申购款=100 000*1.002=100 200 （元）申购费=100 200*1%=1 002（元）一般均归代理机构借：应收申购款100 200贷：实收基金100 000未实现利得/损益平准金200 交割借：银行存款100 200贷：应收申购款100 2006、赎回总额100 000*0.85=85 000（元）赎回费用85 000*0.3%=255（元）借：实收基金100 000 贷：应付赎回款84 745其他收入/应付赎回费255 未实现利得/损益平准金15 000。

第1次作业第一章金融企业会计概论一、单项选择题（每小题3分）1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。

其假定（B）。

A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（ D ）。

A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。

A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( A)。

A.及时反映，在未修改前仍执行原规定向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( C)。

A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( C)。

A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( D)。

A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（A）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。

A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（A）；客户支取现金时，表明商业银行（B）。

A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（C）。

A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题（每小题4分）1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。

人大版金融企业会计课后习题答案HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元于计息期间利率调整，应分段计息。

）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。

补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。

借：应付利息——单位活期存款应付利息2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸××公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（××局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。

名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。

财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。

自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。

委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。

支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的区别？核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。

金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。

会计数据资料提供的准确性，及时性。

2金融企业会计核算的特点（1）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性。

（2）会计核算内容的广泛性。

（3）会计核算过程和业务处理过程的同步性。

金融企业会计完整习题附答案金融企业会计完整习题附答案文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。

财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。

自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。

委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。

支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的区别核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。

金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。

会计数据资料提供的准确性，及时性。

2金融企业会计核算的特点（1）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性。

名词解释金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。

财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。

自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。

委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。

支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的区别？核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。

金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。

会计数据资料提供的准确性，及时性。

2金融企业会计核算的特点（1）会计一般原则和银行会计核算原则执行的统一性。

（2）会计核算内容的广泛性。

（3）会计核算过程和业务处理过程的同步性。

金融企业会计课后习题部分参考答案第六章、外汇业务的核算1、汇出的 HKD 金额: HKD 5000=CNY4894(钞买价 97.88）=HKD4981.17（汇卖价 98.25）借：库存现金HKD5000贷：货币兑换（钞买价 97.88）HKD5000借：货币兑换（钞买价 97.88) CNY4894贷：货币兑换（汇卖价 98.25）CNY4894借：货币兑换（汇卖价 98.25）HKD4981.17贷：吸收存款——汇出汇款HKD4981.172、HKD500000=CNY483750(HKD 汇卖价）=USD71312.74（USD 汇买价）从美元存款户中汇款时借：吸收存款——单位活期存款——甲外贸公司USD71312.74贷：吸收存款——汇出汇款USD70599.61手续费及佣金收入USD713.13购买外汇支付汇款时借：吸收存款——单位活期存款——加外贸公司CNY483750贷：手续费及佣金收入CNY478912.5货币兑换（汇卖价 678.35）CNY4837.5借：货币兑换（汇卖价 96.75）HKD500000贷：吸收存款——汇出汇款HKD500000解付汇款时借：吸收存款——汇出汇款HKD500000贷：清算资金往来HKD5000003.（1）收到进口代收单据，送进口商时收入：代收外汇托收款项USD300 000（2）进口商承付交单借：吸收存款——单位活期存款——A 外贸公司CNY2032170贷：货币兑换（汇卖价 677.39）CNY2032170借：货币兑换（汇卖价 677.39）USD300 000贷：同业存放——境外同业USD300 000同时销纪表外科目，付出：代收外汇托收款项USD300 0004.(原题中没有给出汇卖价，假设汇卖价 USD100=CNY687.12)（1）收保证金和收手续费时借：吸收存款——B 外贸公司CNY68712贷：货币兑换（汇卖价 687.12）CNY68712借：货币兑换（汇卖价 687.12）USD10000贷：存入保证金USD10000借：吸收存款——单位活期存款——B 外贸公司USD10105 贷：存入保证金USD10000手续费及佣金收入USD105同时登记表外科目收入：开往国外保证凭信USD70000（2）审单付款借：吸收存款——单位活期存款——B 外贸公司CNY480984贷：货币兑换（汇卖价 687.12）CNY480984借：货币兑换（汇卖价 687.12）USD60000存入保证金USD10000贷：同业存放——境外同业USD70000同时，转销表外科目付出：开往国外保证凭信USD700005.（1）1.5 日，收证通知 C 贸易公司时收入：国外开来保证凭信USD60000（2）2 月 1 日，议付寄单索汇时付出：国外开来保证凭信USD60000（3）2 月 1 日，收款借：存放同业USD60150贷：吸收存款——单位活期存款——C 贸易公司USD60000 手续费及佣金收入USD150第七章保险按业务的核算1.（1）应缴纳保险费：7000000×0.25%=17500（元）收取保费时借：银行存款17500贷：保费收入——财产保险17500 （2）出险时，计算应赔付金额：1500000×90%=1350000（元）借：赔付支出——财产保险1350000贷：银行存款13500002.借：提取未决赔款准备金4800000贷：未决赔款准备金4800000借：未决赔款准备金2500000贷：提取未决赔款准备金25000003.借：满期给付15000贷：库存现金150004.（1）收取首期保费时借：银行存款160000应收保费——某单位240000贷：保费收入——意外伤害险400000（2）以后两期每期收款时借：银行存款120000贷：应收保费——某单位120000（3）提取寿险责任准备金时借：提取寿险责任准备金200000贷：寿险责任准备金200000（4）赔付时借：赔付支出——意外伤害险20000贷：库存现金20000借：寿险责任准备金200000贷：提取寿险责任准备金2000005.安顺保险公司（1）发出分保账单时借：分出保费2400000贷：应付分保账款2400000（2）扣存存入保证金时借：应付分保账款960000贷：存入保证金960000（3）摊回分保赔偿时借：应收分保账款1600000贷：摊回赔付支出1600000（4）摊回分保费用时借：应收分保账款800000贷：摊回分保费用800000（5）计算利息支出时借：利息支出12000贷：应付分保账款12000（6）期末将分保业务损益转入本年利润科目借：本年利润2412000贷：分出保费2400000利息支出12000借：摊回赔付支出1600000摊回分保费用800000贷：本年利润2400000M 保险公司（1）M 公司收到分保账单时借：存出保证金960000赔付支出1600000分保费用800000贷:保费收入2400000利息收入12000应收分保账款948000（2）期末，将分保业务损益转入本年利润科目借：保费收入2400000利息收入12000贷：赔付支出1600000分保费用800000本年利润12000第八章证券业务的核算1、（1）由于买入大于卖出，应补付款：7000000+23000+60000=7083000（元）借：代理买卖证券款7083000贷：结算备付金——客户7083000（2）确认公司的支出和收入时借：手续费及佣金收入4700结算备付金——自有55300贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费及收入600002、（1）公司申购款被交易所从账户中划出并冻结借：代理买卖证券款3000000贷：结算备付金3000000（2）中签认定后解冻余款借：结算备付金2680000贷：代理买卖证券款2680000（3）余款退回时借：银行存款26800000贷：结算备付金26800003.借：银行存款2100000贷：交易性金融资产2000000投资收益200004.出售 90 万股 A 股票的总成本=500+330+240÷20×10=950（万元）借：结算备付金——自有10200000贷：交易性金融资产——成本9500000——公允价值变动20000投资收益680000同时，借：公允价值变动损益20000贷：投资收益200006.（1）收到客户交来的代发行证券时，登记备查账簿（D 公司，公司债券 500 万元，发行期三个月）（2）发行期满，全部售出借：结算备付金5000000贷：代理承销证券款5000000收回交割清算资金借：银行存款5000000贷：结算备付金5000000发行结束，确认收入借：代理承销证券款5000000贷：银行存款4900000手续费及佣金收入100000（3）发行期满，尚有 30 万元未售出，认购未售证券借：交易性金融资产300000贷：代理承销证券款300000划转承销款确认收入借：代理承销证券款4700000贷：银行存款4600000手续费及佣金收入1000007. 买入债券时借：买入返售资产1030000贷：银行存款10300006 个月后返售时借：银行存款1060000贷：买入返售资产1030000利息收入30000第九章金融企业经营成果的核算1.（1）借：营业外支出——罚款支出500贷：库存现金500（2）借：业务及管理费——宣传费2000——印刷费900贷：银行存款2900（3）借：营业外支出——捐赠支出30000贷：银行存款30000（4）借：税金及附加4500贷：应交税费——应交车船使用税4500 （5）借：其他业务成本8000贷：银行存款4800累计折旧3200借：营业外支出——出纳短款200贷：待处理财产损益——出纳短款2002.提取法定盈余公积=4000000×10%=400000（元）提取任意盈余公积=400000×5%=200000（元）向投资人分配利润=4000000×40%=1600000（元）（1）提取盈余公积时借：利润分配——提取法定盈余公积400000——提取任意盈余公积200000 贷：盈余公积——法定盈余公积400000——任意盈余公积200000（2）提取一般风险准备借：利润分配——提取一般风险准备1000000贷：一般风险准备1000000（3）借：利润分配——应付现金利润1600000 贷：应付股利1600000（4）结转本年实现的利润时借：本年利润4000000贷：利润分配——未分配利润4000000 （5）结转提取和分配的利润时借：利润分配——未分配利润3200000贷：利润分配——提取法定盈余公积400000——提取任意盈余公积200000——提取一般风险准备1000000——应付现金利润1600000 （6）计算年末未分配利润500000+4000000－3200000=1300000（元）3.（1）结转损益类科目的会计分录a.借：利息收入45000000手续费及佣金收入920000公允价值变动损益155000汇兑损益72000投资收益872000其他业务收入220000营业外收入61000贷：本年利润47300000b.借：本年利润31344000贷：利息支出25000000手续费及佣金支出353000税金及附加436000业务及管理费5350000其他业务成本160000营业外支出45000（2）税前利润=47300000—31344000=15956000（元）应缴所得税=15956000×25%=3989000（元）净利润=15956000—3989000=11967000（元）（3）计算所得税，借：所得税费用3989000贷：应交税费——应交所得税3989000 结转所得税，借：本年利润3989000贷：所得税费用3989000（4）结转本年利润，借：本年利润11967000贷：利润分配——未分配利润 11967000 （5）提取法定盈余公积=11967000×10%=1196700（元）提取一般风险准备=11967000×40%=4786800（元）向投资人分配利润=11967000×30%=3590100（元）A.借：利润分配——提取法定盈余公积 1196700贷：盈余公积——法定盈余公积1196700B.借：利润分配——提取一般风险准备4786800 贷：一般风险准备4786800C.借：利润分配——应付现金利润3590100贷：应付股利3590100D.借：本年利润11967000贷：利润分配——未分配利润11967000E.借：利润分配——未分配利润9573600贷：利润分配——提取法定盈余公积1196700——提取一般风险准备4786800——应付现金利润3590100。