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第3章附加习题答案二、填空题1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税2. 23.53%三、选择题〔不定项〕1. A2. ABD3. ABCDE四、判断题1. ×2. ×3. √4．×5．√ 6．×7．√8．×五、计算题1．该企业实际增值率=(85-48)/85=43.53%>无差异点增值率20.05%适于做小规模纳税人。
此题也可通过实际计算，作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为适宜。
2.方案一：8折销售增值税：8000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=145.3(元)城建税及附加=14.53(元)利润额=8000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-14.53=840.17(元)应缴所得税：840.17×25%=210.04(元)税后净利润：840.17-210.04=630.13(元)销售10000元商品应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=435.90(元)方案二：赠送20%的购物券应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%－1400÷(1+17%)×17%=232.48(元)城建税及附加=23.25(元)利润额=10000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-1400 ÷(1+17%) -23.25=1344.27(元)所得税：1344.27×25%=336.07(元)税后净利润：1344.27-336.07=1008.20(元)通过分析，上述二种方案中，方案二最优。
本章节建议：1.增加一节关于增值税专用发票的使用和管理相关内容。
2.P75建议补充酒类包装物押金的内容。
3.P783 例3-9 出口货物当期免抵退税额=200*9%=18万<8万，印刷错误。
4.P783 例3-10，题目中“上月留抵退税额5万元”与解析中的“3万元”，存在印刷错误。
第三章增值税复习思考题参考答案一、单选题1-5 ACBCD 6-10 DCDAA11.B（4520+22.60）/（1+13%）*13%*50=26130（元）12.没有正确答案酒类（黄酒、啤酒除外）包装物押金，确认销售收入时计征增值税。
10000*13%+339/（1+13%）*13%=1339元13.D “以旧换新”方式销售货物，销售额按照新货物的同期销售价格确定，不得扣旧货物的收购价格。
（56500+22600）/（1*13%）*13%=9100（元）14.C 该业务本月可抵扣进项税：10000*0.26=2600（元），不可抵扣进项税：1000*0.26+500*0.26=650（元），可抵扣进项税：2600-650=1950（元）15.D 产品的单价（100+110）/2=110元，销售额110*300=33000（元）16.A 20000/（1+3%）*3%=528.52（元）17.C 3月份留下月抵扣的进项税1.3万，40*13%-6.5=-1.3（万元）所以4月份应纳增值税：70*13%-1.3-2.6=5.2（万元）二、多选题1.ACD2.CD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD7.AC8.AC9.CD 10.AB 11.AD12.AB 13AD 14.AC 15.ADE 16.ABCD 17.ABC 18.BCD三、判断题1-5 √√√××6-10 ×√√×√11-15 ××××√16-20.×××√×四、简答题1.如何理解增值额从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分贾会长，即货物或劳务中V+M部分，在我国相当于国民收入或净产值。
增值税筹划练习题一、单项选择题（每小题1分，共15分）1.下列各项中，选择一般纳税人还是小规模纳税人主要取决于（）A.实际增值率大小B.税率大小C.征收率大小D.税负无差异平衡点大小答案：A2.下列各项中，选择从一般纳税人处购进还是选择从小规模纳税人处购进货物关键要看（）A.增值税税率B.征收率C.实际含税价格比率的大小D.含税价格比率平衡点答案：C3.当一般纳税人销售和购进的税率均为13%，小规模纳税人征收率为3%时，两类纳税人不含税税负平衡点增值率为（）。
A.25.32%B.23.08%C.20.05%D.23.09%答案：B4.下列各项中，属于判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低的关键因素的是（）A.无差异平衡点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣的进项税额答案：A5.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为520万元（不含税），进货金额为180万元(不含税)，现作为一般纳税人，每年应缴增值税44.2万元。
如将企业作为小规模纳税人纳税，可使企业每年节减增值税税额为（）万元。
A.4.6B.28.6C.5.4D.12.8答案：B6.某果汁生产企业有一自属的柑橘种植园，采摘的柑橘再送到本企业的果汁加工厂进行果汁生产。
按规定，只有企业的水费、电费和购人包装物等可以抵扣进项税额。
全年允许抵扣的进项税额为10万元，全年果汁销售收入为500万元，则该企业应纳增值税税额=500×13%-10=55(万元)。
若该企业将柑橘种植园和果汁加工厂分立为两个独立核算的企业，分立后，柑橘种植园为农业生产者，销售其自产的柑橘免征增值税。
而果汁加工厂从柑橘种植园购入的柑橘可以抵扣10%的进项税额。
若柑橘园销售纷果汁加工厂的柑橘售价为300万元，则应纳增值税税额=500×13%-10-300×10%=25(万元），分立后比分立前节减税额30万元。
下列各项中，不属于该题运用的筹划方法的是（）。
第3章税收筹划的基本策略复习题1．税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？答：税收筹划的基本策略有六种，包括规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、充分利用税收优惠政策及延迟纳税。
规避纳税义务以纳税人和征税对象为基础依据；税负转嫁以征税对象和税目为基础依据；适用低税率以税目和税率为基础依据；缩小税基以计税依据为基础依据；延迟纳税以纳税期限和纳税环节为基础依据；充分利用税收优惠政策以纳税人、税率和减税免税为基础依据。
2．税收筹划各个策略之间有什么样的区别及联系?举例说明。
答：规避纳税义务，作为税收筹划的第一个策略，是从避免成为一个税种的纳税人或征税对象的角度来考虑的，而其他的五种策略是在已经存在纳税义务的情况下，解决缴纳多少的问题。
但规避纳税义务人、缩小税基、适用低税率以及充分利用税收优惠政策也有相似之处，它们的主要目标就是如何降低税负，使纳税额尽可能的减少；而延迟纳税和税负转嫁则没有改变纳税总额，但同时这两者之间又存在不同。
延迟纳税考虑了资金的时间价值，推迟了税款的缴纳时间，是对同一个纳税人在纵向上的筹划；而税负转嫁是使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，纳税人筹划的是如何将税负转嫁给别人，以达到减轻税负的目的，是针对不同的纳税个体在横向上的筹划。
3．什么是税负转嫁，影响税负转嫁的因素有哪些？答：税负转嫁，是纳税人将自己应缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程。
影响税负转嫁的因素有供求弹性、课税范围和市场类型。
4．流转税及所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？答：从实际操作上来看，对流转税而言，由于销售收入或是营业额的刚性都比较强，不能说仅为了降低税款就变动价格，不谨慎处理很容易导致得不偿失，所以降低税基相对难于操作。
而所得税的税基是应纳税所得额，即收入总额减去成本和费用等，虽然收入的弹性比较小，但若从增大资本支出和费用的摊销这方面来考虑，筹划的空间还是很大的。
第三章税收筹划的发展前沿（习题及参考答案）复习思考题1.企业战略管理与税收筹划有何关系？请分析说明。
参考答案：①战略管理指导税收筹划战略管理是首要的，税收筹划是为之服务的。
税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥作用，税收筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不可能起决定性作用。
②战略管理重视税收筹划战略管理是从宏观角度看待问题的，它关注的是企业整体，战略管理不仅考虑税收对企业的影响，还考虑其他非税收因素对企业的影响。
税收筹划是战略管理要考虑的一个重要因素。
在企业管理活动中，企业战略管理决定税收筹划的范围、目标和过程，而企业税收筹划对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用。
战略管理和税收筹划有着共同的目的，即从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。
在实现这一目标过程中，税收筹划也明显带有长期战略的痕迹。
2．“税收链”思想有何价值？请举例说明。
参考答案：对于一个企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的，既有增值税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税种，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税种。
如果从企业的生产经营过程来看，企业先采购原材料，然后进行生产加工，再销售产品。
销售的产品，有的成了最终的消费品，有的则继续作为中间产品为后面的企业所利用。
所有这些环节都形成或实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。
在这条产品的价值链中，有一部分价值将以税收的形式上缴到国家财政。
这些上缴的税款，也形成了一个链条，这就是税收链。
“税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾到利益相关者的纳税要求，这样才能真正利用“税收链”彻底解决与利益相关者因交易活动产生的税收问题。
例如，对于一个小规模纳税人来说，即使其销售产品的价格(这里指含税价)比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。
税收筹划第二版-梁俊娇主编-课后习题答案LT税收筹划第二版梁俊娇主编课后习题答案第一章税收筹划基础习题：1.名词解释税收筹划偷税1.简答题：（1）税收筹划的特点是什么？（2）简述偷税的法律界定及法律责任。
(3)简述欠税的法律界定及法律责任。
（4）简述骗税的法律界定及法律责任。
1.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划？A．适用较高税率的投资者应进行政府债券的投资B．免税的投资者应进行企业债券的投资C．预期税率在未来会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟确认应税收入）D．租用耐用的经营资产比持有它们更有利（假如该项资产允许加速折旧）4.纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率为10％。
纳税人B购买了100，000元的政府债券，年利率为8％。
这两种债券的到期日和风险相同。
每个纳税人获得的税后收益率是多少？(A、B均适用25％的所得税税率)5.某纳税人正在考虑以下两种方案：方案一是以20，000元雇佣一名税务会计师来研究筹划方案，如果成功，这一方案可为他节税22，000元，成功的概率估计是70％；方案二是以18，000元雇佣一家市场策划公司，该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。
如果成功，这一方案可为该纳税人节约广告费20，000元而不影响销售收入。
方案成功的概率为80％。
如果税率为15％，则该纳税人应选择哪一种方案？如果税率为25％，则该纳税人应选择哪一种方案？缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。
第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
题目：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）选项A：第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税选项B：第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税选项C：第一年至第五年免征企业所得税选项D：第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税答案：第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税题目：某国有企业20×7年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。
20×8年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业20×8年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元选项A：12.5选项B：75选项C：87.5选项D：15.25答案：15.25题目：根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）选项A：股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定选项B：转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定选项C：权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。
选项D：提供劳务所得，按照所得支付地确定答案：股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定题目：甲创投企业20×5年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到20×7年12月31日。
甲企业20×7年实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税所得额为（）选项A：360万元选项B：300万元选项C：350万元选项D：500万元答案：360万元题目：以下属于“免税收入”的是（）选项A：行政事业性收费选项B：政府性基金选项C：国债利息收入?选项D：财政拨款?答案：国债利息收入?题目：企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）选项A：其他企业为5:1，金融企业为2:1选项B：金融企业为4:1，其他企业为2:1。
税收筹划课后答案3第三章税收筹划及风险管理一、单选题1.税收筹划风险不包括（a）a.业务“实质”判断风险b.制度风险c.政策误读风险d、会计制度与税法差异协调失败的风险2.税收风险不包括（c）a.税收遵从风险b.税收行政执法风险c.企业债务风险d.税收筹划风险3.某一新兴行业或新业务的常见风险为（b）a.规划和管理风险b.系统风险C.税务合规风险D.税务行政执法风险4.下列说法中，表述错误的是（b）a、税收遵从风险可能源于税收实体法的遵从过程。
B.税务程序法的合规过程不会产生税务合规风险c.税收遵从风险大多表现为纳税人对税务事项的会计处理不当而导致的风险d.在同一项税法的约束下，由于纳税人对税法的理解的差异、税务机关执法的政策口径的差异，都会带来税收行政执法风险5.以下关于政策意识风险的陈述是错误的：（d）A.政策意识风险通常表现为对相关法律法规的理解不足。
B.出于税务规划的目的，有意识地扩大、缩小或调整法律规定的内涵也可能导致政策意识风险c.政策误读风险产生原因是筹划人对政策精神的认识不足，把握不准d.政策认识风险仅包括“政策误读风险”6.以下不是税务规划风险（c）a.政策认识风险b.税收筹划管理风险c.财务风险d.业务“实质”判断风险7.出口退税政策的频繁调整及其对纳税人税收决策和筹划的影响属于（a）制度风险B.税收筹划和管理风险C.经营风险D.税务行政执法风险8.下列表述中，错误的是（d）a、税收筹划应当在法律法规允许的范围内进行。
由于过度追求税收筹划的收入，不允许进入法律的禁区b、税务规划师必须首先理解和把握规模，尽量避免玩太多“边缘球”c.通过不合法方式进行筹划会让企业面临较大的法律风险，以致影响企业的声誉d.税收筹划方案成功与否的标志是，是否实现了税负绝对量的降低9.在以下陈述中，错误在于（b）a.当企业面对各种各样的税收优惠政策时，企业一定要在事先做必要的风险评估b.利用税收优惠政策进行筹划总是能增加企业的整体收益c.越是立法级次高的法律文件，其稳定性越强d.越是法律条文无歧义的制度，其违规风险越低10.在以下陈述中，不正确的是（a）a.在税收筹划方案设计完成后，需要考虑今后可能进行的筹划调整b.要建立税收风险的发现机制，在方案运行中，预先设计对税收筹划方案进行重新审查和评估的程序c、企业应建立防范和化解税收风险的协调机制d.企业应有一套能够有效运转的机制，对企业的生产经营行为，进行及时有效的调控二、多项选择题1.进行税收筹划风险的防范，具体措施包括（abcd）a.注重前期规划，提前对风险进行全面评估b.关注企业整体利益，降低税收类经营风险c.保持筹划适度的灵活性d、避免触碰税法的“红线”2.税收筹划的管理风险，包括的内容有（ab）a.会计制度与税法差异的协调失败b、复杂的税务规划不符合内部管理环境的风险C.制度风险D.政策误读风险3.税收风险表现为（abd）a、税务合规风险B.税务行政执法风险C.系统风险D.税务规划风险4.代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税（acd）a.受托方不垫付资金b.受托方垫付资金c、受托方应根据卖方实际收取的销售额和增值税与委托方进行结算，并收取手续费。
￥第一章课后练习二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税 D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险!3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）]A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）￥A．自行税收筹划 B．法人税收筹划C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
增值税税务筹划攻略课后测试1、一般纳税人的增值税征收方式的特点是（）（10分）A凭增值税专用发票抵扣税款，要求会计核算水平比较低B凭增值税专用发票抵扣税款，要求会计核算水平比较高C实行简易征收办法，对会计管理要求不高D实行简易征收办法，对会计管理要求高正确答案:B2、税务总局公告2021年第11号文规定：自2021年4月1日至2022年12月31日，对（）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
（10分）A月销售额30万元以下（季度90万以下，含本数）B月销售额25万元以下（季度75万以下，含本数）C月销售额20万元以下（季度60万以下，含本数）D月销售额15万元以下（季度45万以下，含本数）正确答案:D3、利用农产品免税政策，通过分立公司的形式，将收入分开核算，充分享受税收优惠政策，是税收筹划的重要手段,要注意()（10分）A及时性B完整性C真实性D虚拟性正确答案:C4、巧用起征点进行税务筹划时，如果销售额低于起征点，则（）。
（10分）A不计征增值税B全额征收增值税C征收50%增值税D可以考虑采取控制销售额的办法进行税收筹划正确答案:A1、兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括（）。
（10分）A销售服务B无形资产C不动产正确答案:ABC2、我国税法规定了视同销售征收增值税的情形，包括（）等。
（10分）A将货物交付其他单位或者个人代销B销售代销货物C将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目D将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费正确答案:ABCD3、增值税起征点的适用范围仅限于个人，不适用于（）。
（10分）A个人独资企业B合伙企业C有限责任公司正确答案:ABC1、销售折扣旨在督促购货方尽快支付应收款项，属于一种融资性理财行为，发生在销售行为之后，因此无法按照折扣销售方式直接扣除。
（10分）A正确B错误正确答案:正确2、巧用纳税人身份进行税务筹划的方法适用于企业属于一般纳税人，而且可抵扣进项税额比较低的情况。
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。
方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。
方式三：购物满1000元者返还300元现金。
上述售价与成本均含税。
要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％－180÷（1＋17％）×17％=31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元)应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元)应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。
《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D ）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C ）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C ）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C ）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A ）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD ）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC ）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD ）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
错。
2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
第三章增值税税收筹划习题及答案1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业，按小规模纳税人纳税，税率为3%，近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达421 万元，管理也逐渐规范。
当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。
购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元。
站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。
法一:无差别平衡点增值率判别法增值率=[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%)×100%=90.50%>无差别增值平衡点20.05%故：应选择小规模纳税人。
法二：直接分析。
若作为一般纳税人，销项税额为61.2万元[421/(1.17)*17%]，进项税额为6.7(46/1.17*0.17)万元，应纳税额= 61.2 -6.7=54.5万元，而作为小规模纳税人，应纳税额= 421/（1+3%)*3% =12.26万元可见，李某依旧作为小规模纳税人纳税比较划算。
2、中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。
2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。
公司涉及营业税的应税劳务包括：–装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。
–运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。
–检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。
–代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。
对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。
《税收策划》增值税作业题目及答案第一篇：《税收策划》增值税作业题目及答案【1】某建筑材料企业，在主营建筑材料批发和零售的同时，还对外承接安装工程作业。
假定该企业某年度混合销售行为较多，当年建筑材料的销售额为200万元，购进项目金额为180万元，销项税率与进项税率均为17%，取得施工作业收入180万元，营业税税率为3%。
分析要求：从税务筹划的角度，分析该企业缴纳增值税和营业税中的哪一种税比较有利？企业实际增值率＝（200＋180－180）÷（200＋180）×100%＝52.63% 而平衡点增值率R＝３%×（1＋17％）÷17%＝20.65% 企业实际增值率（52.63%）大于平衡点增值率（20.65%），因此，应选择缴纳营业税，可以减少纳税17.66万元，即（200＋180）÷（1＋17％）×17%－180÷（1＋17％）×17%－（200＋180）×３%］。
【2】服装生产企业A委托棉线生产企业B加工棉线4吨，双方商定，如果采用经销加工生产，每吨棉线12 000元，供应棉纱5吨，每吨作价8 000元，不能提供增值税专用发票（只是A企业供应棉纱不能提供增值税专用发票）；如果采用加工生产方式，每吨棉线支付加工费1 800元，供应的棉纱不作价，B企业电费等可抵扣的增值税税额为500元。
分析要求：A、B企业应当如何选择加工方式？【注】此题有争议，同学们主要掌握以下知识点：1、就企业来说，单纯的增值税不影响利润，但增值税产生的城建税及教育费附加会影响利润；2、掌握委托加工和经销加工过程中增值税的计算方法。
假设A、B企业均为一般纳税人（税率17%）（1）A企业采取经销加工方式应纳增值税额=8000×5×17%-12000×4×17%=-1360（元）收回成本=12000×4=48000（元）（2）A企业采取来料加工方式应纳增值税额=-1800×4×17%=-1224（元）收回成本=8000×5+1800×4=47200（元）（3）B企业采取经销加工方式应纳增值税额=12000×4×17%-500=7660（元）收益额=12000×4-5×8000-7660=340（元）（4）B企业采取来料加工方式应纳增值税额=1800×4×17%-500=724（元）收益额=1800×4-724=6476（元）因此，从收益额（收回成本）和增值税税负综合角度考虑，A、B 企业选择来料加工方式较为合适。
第三章增值税税收筹划习题及答案1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业，按小规模纳税人纳税，税率为3%，近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达421 万元，管理也逐渐规范。
当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。
购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元。
站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。
法一:无差别平衡点增值率判别法增值率=[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%) ×100%=90.50%> 无差别增值平衡点20.05%故：应选择小规模纳税人。
法二：直接分析。
若作为一般纳税人，销项税额为61.2 万元[421/(1.17)*17%] ，进项税额为 6.7(46/1.17*0.17) 万元，应纳税额= 61.2 -6.7=54.5 万元，而作为小规模纳税人，应纳税额= 421/（1+3%)*3% =12.26 万元可见，李某依旧作为小规模纳税人纳税比较划算。
2、中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。
2012 年该公司营业收入总额150 亿元，其中成品油销售收入139.5 亿元。
公司涉及营业税的应税劳务包括：–装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5 亿元。
–运油收入：随同销售油品发生，全年 3 亿元。
–检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额 1.3 亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额 1.7 亿元。
–代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额 1.5 亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额 2.5 亿元。
对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。
请对此进行分析评价，并提出对企业有利的税收处理方案。
如果全部按照增值税来缴纳，则销项税额=150×0.17/1.17=21.795 （亿元）如果按照营业税缴纳，会有如下的情况：对装车费和运油收入：如果石油的运输和装车收入能单独核算，则依照11%的增值税税率；如果没有单独核算，则应缴17%的增值税。
对检验费收入：部分随同销售油品发生，这属于混合销售行为，应缴纳增值税。
部分单独为其他单位提供油品检验服务，属兼营行为，如果公司独立出一个检验部门，那么发生的全部检验费用均属于兼营行为，都缴纳5%的营业税针对代储油品仓储收入：同检验费划分一致，大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存的这一部分，属混合销售行为；另外替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用的视同兼营行为。
如果公司独立出一个仓储部门，那么发生的全部仓储费用均属于兼营行为，都缴纳5%的营业税，将以上费用确认为缴纳营业税的收入时候有两种情况：分公司有单独核算了装车及运输收入，且有独立的检验部门、仓储部门，则检验、仓储缴纳5% 营业税。
则营业税和增值税销项税=139.5/(1+17%) ×17%+0.5/(1+11%) ×11%+3×3%+7×5%=20.759 亿元若公司没有核算装车及运输收入，则，营业税和增值税的销项税额= (139.5+3.5)/(1+17%) ×17%+(1.3+1.5)/(1+17%) ×17%+(1.7+2.5) ×5%=20.778+0.407+0.21=21.395 亿元可见，仅就税负而言，公司应当准确核算出装车及运输收入，并分离出运输部门、仓储部门、检验部门，这样可以少纳税。
3、海口某一颇具规模的汽车销售公司，同时经销几个品牌的轿车。
2012 年新引进某著名品牌轿车，销量特别好，仅一年购进该品牌的轿车支出差不多达上亿元。
但是由于该公司不属于该品牌轿车专卖店性质的经销商，不能从该品牌店获得购进汽车的增值税专用发票。
这样，就造成这家汽车销售公司购进该品牌轿车时，无法抵扣高达上亿元的购货支出的进项税额。
请考虑该汽车销售公司该怎样进行税收筹划？根据题意，汽车经销商在事前采用代购货物处理方法，可以达到利润最大化目的。
汽车经销商代购需满足下列条件：第一、不垫付资金；第二，汽车厂商将发票开具给委托方-购车用户，并由受托方-汽车经销厂转交；第三，汽车经销商按销售方实际收取的销售额和增值税额与（如果是代理进口货物，则为海关代征的增值税额）最终购车用户结算货款，并另外收取手续费。
通过上述筹划，汽车经销商与该品牌车厂由直接的购进销售关系变成了代理关系，对此事件汽车经销商只需把收取的中介服务费作为计税依据申报缴纳营业税、城建税及教育费附加。
这样，该售车行为的税收负担就大大降低。
4 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品。
现有A、B、C 三个企业提供材料，其中 A 为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发发票；为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税率为3%的专用发票；C 为个体工商户，只能出具普通发票。
A、B、以三个企业所提供的材料质量相同，但含税价格却不同，分别为133 元、103 元、100 元。
请分析该生产企业应从哪家进货。
设某生产企业含税售价为x，A、B、C 三处的含税价格分别为y、z、p，则一般纳税人(A) 和可提供专用发票的小规模纳税人(B)的选择：由z/y=103/133=77.44%< 价格折让临界点86.8%，可见应从 B 处购货；一般纳税人（ A ）和小规模纳税人（C）的选择。
由p/y=100/133=75.19%< 价格折让临界点84.02%，可见应从 C 处购货；从上述可见均不选择一般纳税人A，那么到底应选择 B 还是C？从B 处购货的收益=x/(1+17%)-z/(1+3%)-[x/(1+17%) ×17%-z/(1+3%) ×3%]×（7%+3% ）①从C 处购货的收益=x/(1+17%)-p-x/(1+17%) ×17%×（7%+3% ）②当①= ②，即p/z=（p/y）/(z/y)=84.02/86.80%=96.80% 时，即当 C 的销售价格等于 B 的销售价格的96.80% 时，从两个销售者中购货结果是一样的。
当C 的销售价格低于 B 的销售价格的96.80% 时，从 C 处购买合适；当 C 的销售价格高于B 的销售价格的96.80% 时，从 B 处购买合适。
而100/103=97.08%>96.80% ，因此应从 B 处购买合适。
5、宏伟工贸有限责任公司是一家面粉加工企业，为增值税一般纳税人。
为开拓新的销售市场，宏伟公司决定到农村送货上门进行以货易货的贸易：用面粉从农民手中兑换小麦。
公司将小麦按市场价格每公斤 2 元计算，面粉和麸皮按销售价格每公斤 2.5 元和 1.5 元计算，1.15 公斤小麦兑换0.8 公斤面粉和0.2 公斤麸皮。
当月宏伟公司以800000 公斤面粉（入帐价值2000000 元）、200000 公斤麸皮（入帐价值300000 元）兑换小麦1150000 公斤（入帐价值2300000 元）。
宏伟公司财务人员认为该项业务是以货易货的贸易，反映为库存面粉产品和麸皮产品减少、原材料小麦增加，并且小麦和面粉都属于农产品范围，所适用的税率相同，在购销金额相等的情况下，销项税额与进项税额相减后，无应纳增值税额。
请对宏伟公司上述税务处理进行评述，并提出你的处理方法。
以物易物应按照正常的销售和购进做账务处理，该公司如此做账是错误的：其会计及税务处理漏计了增值税。
如果按照全额计算增值税，这意味着丧失了销售麸皮免征增值税、购进小麦依13%计算进项税额的优惠。
若宏伟公司按照正常的购销程序处理这些以物易物交易，则可以享受相关增值税优惠，从而规避额外税收负担：销售项目中仅面粉的销售须计提增值税销项税额，麸皮的销售免征增值税；小麦的购进可以依13%的比例计提进项税额；正确的会计及税务处理应该为：（1）将销售的面粉记入“主营业务收入”，并计提增值税销项税额。
主营业务收入：2000000÷(1＋13％)=1769911.5(元)销项税额：2000000÷(1＋13％)×13％=230088.5(元 )（2）麸皮属于免税货物，其销售应单独记账，分别核算销售收入，并且无销项税额。
主营业务收入金额为300000 元。
（3）小麦购进应计算增值税进项税额。
采购成本：2300000×（1－13％）=2001000（元）增值税进项税额：2300000×13％=299000（元）(4)应纳增值税= 230088.5- 299000=-68911.5 （元）6、某网络通讯服务公司，属于小规模纳税人，承接网络通讯设备安装服务业务，购销合同价款 3 600 万元，其中，设备价款 3 000 万元，安装费600 万元，按3%缴纳增值税。
计算该公司现在的税负，并作出可以降低其税负的筹划方案。
目前属于混合销售业务，应纳增值税=3600/（1+3%）*3%=104.9 （万元）现调整为代购设备和安装服务两个合同。
其中代购设备部份3000 万元由厂家直接开发票给客户。
安装费用600 元合同按3%缴纳营业税=600 *3%=18 （万元）节省流转税支出= 104.9 - 18 =86.9 （万元）7、清馨服饰店是销售服装饰品的增值税一般纳税人。
临近换季，该服饰店推出了“买一赠一”的促销方式：顾客只要买一件价值588 元的外套，便可获赠价值59 元的丝巾一条；买一套价值1688 元的西服，可获赠价值170 元的公文包一个。
活动当月，清馨服饰店销售外套700 件，销售西服600 套。
请分析清馨服饰店这种促销行为的税收负担，并提出税收筹划建议。
清馨服饰店的应纳税如下：销售外套的销项税:700×588/(1+17%) ×17%=59805.13 元赠送丝巾的销项税:700×59 /(1+17%) ×17%=6000.85 元应赔缴个人所得税：59×700÷（1-20%）×20%=10325 元售西服的销项税:600×1688/(1+17%) ×17%=147158.97 元赠送公文包的销项税：600×17%×170/(1+17%)=14820.51 元应赔缴个人所得税：170×600÷(1-20%)×20%=25500 元赠送的物品不能在所得税前扣除，需要根据赠送的丝巾和公文包的购进成本补缴企业所得税。
