东北农业大学网络教育学院
税法本科网上测试题(主观题部分)答案
一、填空题
1、国家社会财富社会共同需要
2、国家
3、国家
4、销售进口
5、承租人承包人
6、销售应税劳务购买者
7、(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
8、7.4%
9、营业税
10、转让无形资产销售不动产
11、卖出价买入价
12、受托发放贷款的金融机构
13、人民政府
14、5% 1%
15、城市维护建设税
16、《中华人民共和国进出口关税条例》《中华人民共和国海关进出口税则》
17、缴纳 30日
18、10日
19、所有制性质企业所得
20、利润上缴“统收统支”
二、名词解释
1、流转税：又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。
2、收益税：是指以所得额、收益额为课税对象的税种类别，是以纯收益额为征税对象的税收体系。
3、增值税：是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
4、进项税额：是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。
5、委托加工的应税消费品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
6、营业额：是指为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
三、简答题
1国消费税的税目有哪些?
答：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
2国营业税的纳税主体有哪些?
答：在中华人民共和国境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人
第一、在中华人民共和国境内是指：
（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；
（2）所转让无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；
（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
（4）所销售或出租的不动产在境内。
但是，根据财税[2009]111号《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》有关规定，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。
对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
第二、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税范围，不属于营业税应税劳务。单位或者个体经营者应聘的员工为本单位或者雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。
第三、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让、销售行为取得货币、货物、
其他经济利益。
3确定进口货物的原产国或地区的一般方法有哪些?
答：完全在一个国家(地区)获得的货物，以该国(地区)为原产地；两个以上国家(地区)参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家(地区)为原产地。
4资源税的减免项目有哪些?
答：1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；
2.纳税人开采过程中由意外事故等造成损失的资源税，可照顾减免税；
3.国务院规定的其它减免税项目。
四、计算题
1、答：
当期销项税金＝1.53＋2.34÷1.17×17％＋4.25＝1.53＋0.34＋4.25＝6.12（万元）当期进项税金＝0.91＋0.25＋1.5＋0.02＝2.68（万元）
应纳增值税金＝6.12－2.68＝3.44（万元）
2、销售汽车轮胎应纳消费税＝23.4÷（1+17％）*10％＝2 万元
拖拉机专用轮胎不缴消费税
门市部当月销售汽车轮胎应纳销售额＝39.78÷（1+17％） *10％＝3.4 万元。
3、（1）银行应缴纳营业税：
①向生产企业贷款应缴纳营业税=（600＋8）×6%=36.48（万元）
②手续费收入应缴纳营业税=（14＋5000×4.8%÷12×2×10%）×6%=1.08（万元）
③有价证券买卖应缴纳营业税=（860－800）×6%=3.6（万元）
④向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22（万元）
银行共计应缴纳营业税=36.48＋1.08＋3.6＋1.22=42.38（万元）
（2）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4（万元）
4、答：
五、综合题
1、答:
错误如下：
（1）销售空调300台，派人负责安装每台收取的200元为价外费，应价税分离后，并入销售额计征销项税。
（2）有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处理。（3）客户购买的20台空调机未交货，不应开具发货票，但已开了发票就应全额计销项税。
（4）售给使用者的空调，不应开具专用发票，支付给采购员的回扣，不能冲减销货款。（5）取得运输企业的货票，票上的运费和建设基金之和可按7％抵扣，不能包括装卸费和保险。
（6）购进的150台电冰箱因票据尚未认证，所以进项税不能抵扣，退货后未调减进项税。
正确做法是：
（1）当期销项税＝（3000＋200）÷1.17×300×17％＋（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％＋60000÷1.17×17％＋27000×17％＝139487.18＋42136.75＋8717.95＋4590＝194931.88（元）
（2）进项税＝420000×17％＋（15000＋1000）×7％－20×2340÷1.17×17％＝65720（元）
（3）应纳增值税＝194931.88－65720＝129211.88（元）
注：2002年出售小轿车售价低于原值，免征增值税。
2、答：
