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公共经济学课件第7章 税收与效率(3)

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公共经济学第7章

公共经济学第7章

7.3 公债：有偿性的公共收入形式
7.3.1什么是公债
• 公债是政府举借的债，是政府为履行其 职能的需要，依据信用原则，有偿、灵 活地取得公共收入的一种形式
公共经济学
7.3.2 公债的基本功能是弥补财政赤 字
21世纪公共管理系列教材
• 以发行公债的方式弥补财赤字，只是社会资 金的使用权的暂时转移，既不会招致纳税人 的不满，又不会无端增加流通中的货币总量， 造成无度的通货膨胀，还可以迅速地取得所 需资金。 • 公债的发行或认购通常建立在资金持有者自 愿承受的基础上，通过发行公债筹集的社会 资金，基本上是资金持有者暂时闲置不用的 资金。将这部分资金暂时集中，归政府使用， 在正常情况下不会对经济发展造成不利的影 响。
0 1
80
100
120 150
汽车行驶量
公共经济学
21世纪公共管理系列教材
7.4.4 规费
• Fees • 政府部门为社会成员提供某种特定服务或实 施行政管理所收取的手续费和工本费 • 分类：
——行政规费 ——司法规费
• 标准：
——填补主义 ——报偿主义
公债制度
• 公债的种类： • 以债权人分：内债和外债 • 以偿还期限分：短期公债、中期公债、 长期公债和永久公债 • 以发行主体分：中央公债和地方公债 • 以是否被允许上市流通分：可转让公债 和不可转让公债
公共经济学
21世纪公共管理系列教材
7.1.2 支付能力原则
• Ability-to-pay Principle • 成本费用的分配与社会成员的支付能力 相联系 • 优点——若成功贯彻，会达到相对公平 的状态 • 问题——支付能力的测度，收入标准？ 财产标准？消费支出标准？主观牺牲？

《税收与效率》课件

《税收与效率》课件
加强国际税收合作
通过加强国际税收合作，防止 国际避税和逃税行为，维护税
收公平和社会正义。
03
税收与经济增长的关系
税收对经济增长的影响
税收对投资的影响
税收对劳动供给的影响
过高的税收可能降低企业和个人的投 资意愿，从而影响经济增长。
税收政策可能影响劳动供给，从而影 响经济增长。
税收对消费的影响
税收政策可以通过影响个人可支配收 入来影响消费水平，进而影响经济增 长。
社会效率
税收制度应有助于实现社 会公平和稳定，促进社会 和谐发展。
提高税收效率的途径
优化税制设计
通过合理设计税制，降低税收 对经济的扭曲效应，提高税收
的公平性和合理性。
加强税收征管
通过加强税收征管力度，提高 征收率，减少逃税和避税行为 ，增加财政收入。
推进税收信息化建设
通过推进税收信息化建设，提 高税收征管的效率和准确性， 降低征收成本。
负担。
有效性是指税收制度能够有效地 实现其预期目标，包括增加财政 收入、调节经济和促进社会公平
等。
税收效率的评价标准
01
02
03
经济效率
税收制度应尽可能减少对 经济的干扰，降低纳税人 的负担，促进资源的有效 配置和经济效率的提高。
行政效率
税收制度的实施应尽可能 简化程序，降低征收成本 ，提高行政效率。
通过改革税制，实现税收在地区、行业之 间的公平分配，促进市场经济的健康发展 。
加强税收监管
提高税收效率
完善税收征管制度，减少税收流失，确保 国家财政收入的稳定增长。
简化税制，降低纳税成本，提高税收征管 的效率。
我国税收制度改革的具体措施与建议
优化税制结构

公共经济学第7章公共收入幻灯片PPT

公共经济学第7章公共收入幻灯片PPT
观税负，也就是通常所说的财政负担率。三是政府收入占GDP的比重，也称之为大口径的宏观税负包括预算内收入、预算外收入、社会保障收入以及其他政府收 入。 〔另外，还有一个“全口径的宏观税负〞〕
8
微观税收负担
微观税收负担，是指纳税人〔包括企业纳税人和个人纳税人〕所承受的税收负担，既可以用综合税收负担衡量，也可以用个别税种税率的上下来衡量。 企业的综合税收负担率为企业当期所缴纳的各种税的总额占其同期销售收入或营业收入的比重。 个人的综合税收负担率为个人当期所缴纳的各种税的总额占其同期收入的比重。
税收的这种强制性，是人们感觉到的税收最 为明显的特征，也是税收同公债收入、规费 收入、公有财产收入〔公产收入〕等其他形 式的财政收入最显著的区别点。
11
税收的无偿性
税收的无偿性，是指国家征税之后税款即为 国家所有，归国家自主支配，国家没有义务 将税款等额直接返还给纳税人，或向纳税人 支付任何报酬。
债务收入指政府向团体、公司、个人或别的政府以信 5 用形式所筹措的资金。
按收入用途分类
按收入是否具有特定用途，公共收入可以划 分为一般收入和专项收入
一般收入指没有特定用途的收入，政府可以 根据需要安排收入的使用。
专项收入指在筹集收入时规定了具体用途的 收入，政府职能将其用于特定目的，不能挪 作他用。
税率的上下，表达着征税的深度，反映着国 家在一定时期内的税收政策和经济政策，直 接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负 担。
16
一般来说，税率可分为比例税率、定额税率 〔固定税额〕和累进〔退〕税率。
7.2.2 税制要素
比例税率是指对于同一征税对象，不管其数 量大小都按同一比例征税的一种税率制度。 其主要特点是税率不随征税对象数量的变动 而变动。

公共经济学·PPT课件

公共经济学·PPT课件
版社，1992 樊勇明，杜莉编著. 公共经济学. 复旦大学出版社，
2001
2
课程的经济活动 第3章 外部效应 第4章 公共物品或服务 第5章 公共选择 第6章 公共支出 第7章 公共预算 第8章 公共收入
3
课程章节结构
第9章 税收原则 第10章 税种分类与税制结构 第11章 税收效应 第12章 税收的转嫁与归宿 第13章 公债的运用与管理 第14章 财政乘数与财政政策 第15章 公债管理与宏观经济调控
10
2. 公共经济学与微观经济学
微观经济学研究了价格管理、消费与生产调 节及收入分配平均化等政府的直接经济行为
公共经济学把政府本身看成是一个单个经济 单位，对其经济行为是否实行最大化进行分 析
在公共经济学中，微观经济学的一些主要分 析工具，如供求分析、成本—收益分析、均 衡理论、边际效应理论等在公共经济学中被 广泛应用
11
3. 公共经济学与宏观经济学
在微观层次上，主要起作用的是价格，市场价 格调节生产和消费，而政府调节作用有限
在宏观层面，价格调节相对有限，而政府调节 十分重要
政府的三大功能与宏观经济学中提出的充分就 业、物价稳定、长期经济增长和国际收支平衡 等宏观经济政策目标相一致。
12
4. 公共经济学与福利经济学
公共经济学
1
参考书目
黄恒学. 公共经济学.北京： 北京大学出版社，2002 [美] 鲍德威·威迪逊，邓平主译. 公共部门经济学. 北京：
中国人民大学出版社，2000 华民编著. 公共经济学教程. 复旦大学出版社，1996 刘瑞. 政府经济管理行为分析. 新华出版社，1998 毛寿龙. 有限政府的经济分析. 上海三联书店，2000 [日] 植草益，朱绍文等译.微观规制经济学. 中国发展出

公共经济学第七·章

公共经济学第七·章
7.1.1.受益原则（benefit principle） 亚当·斯密在《国富论》中讲“一切公民，
都须在可能范围内，按照各自能力的比 例，即按照各自在国家保护下享得收入 的比例，缴纳国赋以维持政府所需。” 为政府提供的商品和服务提供资金的方 式应与居民从政府提供的服务中获得的 收益相关。。
受益原则含义：求按纳税人从政府公共支出中 获得的利益程度来分配税负。
美国的《现代经济学词典》：税收的作用在于为了
应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具 有强制性，它可以直接向居民或公司征收
日本的《现代经济学词典》：税收是国家或地方公
共团体为筹集满足社会共同需要的资金，而按照法律 的规定，以货币的形式对私人的一种强制性课征
2. 特点
(1).税收是由政府来征收的.
这一原则是建立在财政负担分配与个人从政府活动中 获得的收益无关这一基础之上的。与支付能力相联系。 这个原则要求把政府支出负担的分配与个人支付能力 联系起来，能力高者负担重一些，能力低者负担轻一 些，无能力者无负担。
支付能力原则可以从两个方面来体现：一是横 向公平，即要求纳税能力相同的人负担相同的 税收；二是纵向公平，即要求纳税能力不同的 人负担不同的税收。
思考题: 试评价税收公平原则中的受益原则和支付能力 原则.
7.2税收：公共收入的主要形式
公共收入亦称财政收入，是指公共部门为 供应财政支出的需要，自家庭、企业取得的 一切货币收入。
公共收入的主要形式有：税收、公债、其他 收入等。
7.2.1什么是税收
列宁说过：所谓赋税，就是国家不付任 何报酬而向居民取得东西。
第七章 公共收入
公共收入是指政府为履行其职能而取得
的所有社会资源总和。
公共收入产生于社会公共利益的需要。对 这些社会公共需要，单靠私人的力量是很难实 现的或者其效率很低，于是就需要借助社会的 整体力量来实现，具体就是凭借社会的公共权 力来配置和使用一部分社会资源，以满足社会 公共需要而融资。

公共经济学第二版07税收理论PPT共77页

公共经济学第二版07税收理论PPT共77页

谢谢！
公共经济学第二版07税收理论
11、不为五斗米折腰。 12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此 贞秀姿 ，卓为 霜下杰 。
13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。 14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。 15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿

《税收与效率》PPT课件

• △ 所得税的课税基础包括劳动收入，会改变工资率，由此 产生的替代效应将使税收出现超额负担。
• △ 课征商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工 资的实际购买力减少。因此，商品税将改变实际工资率、也 会对收入与休闲的选择产生扭曲性影响。
2021/4/26 27
Public Finance
• △税收对收入与休闲的选择的影响
• 替代效应：表现为税收减少了纳税人的实际利息收入， 降低了储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费 替代储蓄。 －－－政府课税使得纳税人减少储蓄。
2021/4/26 33
• 这两种效应对纳税人储蓄行为选择的影响是不 同的，是增加储蓄还是减少储蓄，受多种主客观因 素的影响。一般来说，取决于纳税人对消费时间的 偏好、税制的累进性以及纳税人的收入水平。
• －－是消费者失去的而政府也没得到的额外效率损 失。
2021/4/26 3
•3、总额税与差别税
•△总额税 •只产生收入效应而不产生替代效应的税收。其特点 是不论纳税人如何改变其经济行为都无法改变其纳税 义务。如：人头税。 •△差别税 •对不同的课税对象或纳税人采取区别对待的税收。 如：消费税。
2021/4/26 4
• 商品税要避免超额负担不仅需要有统一的税率，
而且必须对所有消费品都课征。
2021/4/26
31
Public Finance
• 小结： • 对各种消费品按统一税率征税，无扭曲性影响，
否则有。 • 现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性
影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。
2021/4/26 32
－－以商品为课税对象。
• 对不同的商品采取不同的税收政策，会改变商品 之间的相对价格，从而影响消费品之间的选择。

公共经济学第二版07税收理论77页PPT

拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底二版07税收理论
51、山气日夕佳，飞鸟相与还。 52、木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。
53、富贵非吾愿，帝乡不可期。 54、雄发指危冠，猛气冲长缨。 55、土地平旷，屋舍俨然，有良田美 池桑竹 之属， 阡陌交 通，鸡 犬相闻 。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿

公共经济学完整第7章-税收与公平：税收归宿(2)ppt课件

Q S S P S Q D D P S
完整最新ppt
25
对消费者征税，香槟酒市场的供给函数与需求函数也不
变：
Q S S P S, Q D D P D
对消费者单位产品征税 ，生产者得到的价格和消费支付 的价格不再相等，PD PS ，由均衡时供给量等于需求量， 均衡时生产者得到的价格 P S 同样由下式决定：
消 费 者24 8 20 52 5250% 企 业208 16525250%
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21
从量税：
生产者课税还是消费者课税
从量税的归宿与他是对消费者课征还是对生 产者课征无关。
完整最新ppt
22
生产者课税或消费者课税： 代数证明
香槟酒市场的供给函数与需求函数分别为：
QS S PS QD D PD
P R R 0 u 0 R 1 1 r u 1 R 1 2 r u 2 2 ... R 1 T r u T T
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43
局部均衡模型：资本化
土地价格的下降恰好等于该土地未来税收的贴现值：
P RP R u01u 1r1 u2 r2...1 uT rT
征税之时，土地价格就下降了，下跌的数额是所有未来 应纳税额的现值。这种税收流合并到某项资产价格的过程 叫做资本化。
第7章 税收与公平： 税负归宿问题
尽管你费尽心机，去征你想征的税， 但商人们最终还是把他们自己承担的税 收转嫁出去。
约翰 • 洛克
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1
■税负归宿：概述 ■税负归宿：局部均衡模型 ■一般均衡框架下的税负归宿
完整最新ppt
2
概念及形式
纳税人与负税人 基本形式： 前转：也称为顺转，它是指纳税人在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提 高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者。这是税负转嫁的基本 形式。 后转：也称为逆转，它是指纳税人用压低价格的办法，把税款向后转嫁给货物或 劳务的供应者。例如纳税人通过压低购进原材料的价格，将税负转嫁给原材料的生产 者。后转和前转一样，也是税负转嫁的基本形式，其他形式皆依赖于它们而衍生。 混转：也称为散转，它是指对一个纳税人而言，前转和后转可以兼有，也就是将 税款一部分向前转嫁给商品购买者，另一部分向后转嫁给商品供应者。 辗转：是指发生多次的转嫁行为。

公共经济学 第7章 从效率与公平角度对税收的规范分析


7.1.2 税收的经济效率原则
1.税收的涵义
税收是指国家政府为了实现其职能，利用政治权力，依据法规，强制无偿地向
经济部门、单位及居民、个人征收货币或实物，以取得财政收入的一种经济行为。 税收具有以下三个特点： 第一，强制性。税收的强制性是指税收由政府凭借政治权力，以法律法令形式
强行征收，征收的原则、标准、办法均由政府单方面决定，不按规定缴纳者要受法 律制裁。
7.1.2 税收的经济效率原则
2.税收要素
税收主要由课税主体、课税对象和税率三大要素组成。 课税主体是指法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，即纳税人。
课税对象指法律规定的征税标的物，包括所得、商品、财产和其他，亦称纳 税品。
税率是指法律规定的税额与课税对象之间的数量关系或比例，主要有比例税、 累进税和定额税三种。
公共经济学第7章从效率与公平角度对税收的规范分析1杜振华北京邮电大学第7章从效率与公平角度对税收的规范分析?71税收效率?72税收的公平原则2?73纵向公平与税基的选择?74社会福利函数的选择?75税收制度选择的公平考虑71税收效率公共收入是政府为满足公共支出的需要凭借政治权力从企业和家庭取得的一切货币收入即政府为履行其职能而筹集到的一切货币资金的总和是政府为支付公共产品成本而筹措的资金是以货币计量的政府占有的社会产品的总值
的变化既包含了收入效应（消费者的收入减
少），也包含了替代效应（两种商品的相对 价格发生了变化）。图7-2中E3点是B’A’线和 BF线的交点，说明E3和E2代表的税后收入相 同。E2反映了收入效应发生作用的结果，但 经过E3的无差异曲线I3低于经过I2的无差异曲 线，I3和I2之间的差距就是替代效应发生作用 的效果。这部分福利损失不能由政府税收收 益来弥补，是税收的超额负担。
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1 w
Pb
w MRTlb , Pb w MRTlc , Pc
1 w
Pc
15
理解超额负担
如果征消费税后，对商品的需求量不变，这是否 意味着没有超额负担?
16
Hicks替代效应（补偿性反应）
收入效应 图中, 对大麦征税后消费者对大麦的消费量并 没有而改变。但是，这是因为收入效应抵消了替 代效应。超额负担是由于替代效应引起的。
因此，补偿性需求曲线是衡量超额负担的有效工具。
20
21
22
用需求曲线衡量超额负担
税收超额负担是三角形面积 S fid
S fid 1 di fd 2
fd Pb为毛价格（含税）与净价格之差：
fd P b 1 tb P b P b tb P b
di q 为征税所引起的需求量变化。
13
费的边际效用，大于这种替代所需的生产成本的变化。
所得税的超额负担
所得税有超额负担吗？
若收入固定，则所得税是一次总付税，没有超额负 担。然而对于劳动者而言，收入取决于工作的决策。 这等价于经济中引入第三种商品：休闲（ l ），工 资率( w )是休闲的机会成本，相当于休闲的价格。
14
在这种情况下，帕累托最优的条件是：
收入的福利损失。（福利成本或无谓损失）某消费者收入固定为 I，存在两 种商品，如大麦和玉米，价格分别是 Pb 和 Pc 。不
存在不完全竞争、外部性和信息不对称等造成市场
失灵的因素。
4
理解超额负担
假定政府按一定比例对大麦征税，税率为 tb ， 这样该消费者面临的大麦价格就变成了(1+tb)Pb ， 预算线旋转。新的预算线是AF。如图。
使消费者的境况变差，其程度实际上超过了大麦税所产生 的收入，也就是说，消费者的福利损失超过所征的税收的 数量。 一次总付税（lump sum tax）：纳税人必须支付一定数 额，而与纳税人行为无关。没有超额负担。
11
超额负担的本质：相对价格变化
产生超额负担的根本原因是税收引起 了大麦和玉米相对价格的变化，从而改
补贴的超额负担
Pb
1 Pb
消费量
27
所得税（工资税）的超额负担
w
1 w
工作时间
28
对投入品的差别课税
对投入品的差别课税产生超额负担。这类投入品在
课税活动中被使用得“太少”，而在不课税活动中使 用得“太多”。 例：家庭部门劳动和市场部门的劳动
29
23
根据价格弹性的定义：
q

q Pb
P
q Pb P q
q q P Pb
q q tb Pb q tb Pb
24
S fid
1 1 di fd q tb tb Pb 2 2
收入效应不会产生超额负担。
17
理解超额负担
是否存在没有超额负担的征税方式？ 一次总付税：指纳税人必须支付一定数额， 与纳税人的行为无关。
18
理解超额负担
为什么一次总付税没有得到广泛使用? 不考虑人的经济状况而让每个人缴纳相同的税额是 不公平的。
个人收入数额至少部分地是可以受自己控制的。
当然，最理想的征收一次总付税的方式是根据每人
挣钱“潜力”的不同而征收不同的一次总付税，然而
这种“潜力”是不可观察的。
19
第二节 用需求曲线衡量超额负担
需求曲线描述价格变化时商品需求量的总变化，而 补偿性需求曲线则表示价格变化、但同时对消费者收 入进行补偿以使其维持在价格变化前的效用水平的需 求量变化。这样，补偿性需求曲线抽象了收入效应，
但考虑替代效应。
大麦税使消费者损失的效用，是否超过政府筹措
税收收入 GE2 所必需的效用损失？ 或者说，是否 还有其他办法，既能筹措到收入GE2 ，又能使消费 者的效用损失小一些？如果有，就说明大麦税有超 额负担。
9
10
理解超额负担
考虑到ME3=GN>GE2, 对消费者而言，两种情况具有相同 的效用。
因此，E2N 表示大麦税的额外负担。它意味着，大麦税
5
理解超额负担
在每一大麦消费水平上，AD 和AF 之间的垂 直距离表示以玉米衡量的消费者的应纳税额。 将玉米的价格标准化为1，即 Pc = 1, 这样可 以用玉米量（货币量）衡量税收收入。
7
8
理解超额负担
在征大麦税后的新预算线AF下，消费者的最优选
择在E2 。
新、旧预算线之间的垂直距离 GE2 是所纳税额。
变了消费者的选择行为。或者说，改变
相对价格的税收是无效率的，因为他使 个人效用的降低程度超过筹措既定税收 收入所必需的量。
12
超额负担的本质：相对价格变化
在福利经济学框架下理解超额负担产生。
均衡条件变为:
MRS bc 1 tb Pb Pc Pb MRTbc Pc
直观地看，当MRS>MRT 时，大麦消费替代玉米消 因此用大麦替代玉米，社会福利会提高。然而在课征 大麦税的情况下，消费者没有进行这种替代的动机。
S fid
1 1 2 di fd Pb qtb 2 2
25
用需求曲线衡量超额负担
S fid
含义: ●高（补偿性）弹性导致高超额负担。
1 Pb qtb2 2
●随着税率的增加，超额负担按其平方值增加。
●花在课税商品上的最初支出越大，超额负担就 越大。 注意：这只是一个近似公式，当征税为无穷小时 才严格以等式成立。 26
MRSlb MRTlb , MRSlc MRTlc ,
MRSbc MRTbc
征收所得税，即对工资收入征收比例为 的税，休闲 的机会成本变为： 1 w ，此时，虽然 MRSbc MRTbc
还成立，由于生产的决策还是以税前工资w为基础，前两
个关系不再成立：
MRSlb MRSlc
第7 章 税收与效率
1
■理解超额负担
■用需求曲线衡量超额负担
2
税收的影响完全体现在缴纳的税额上吗？ 如果某人习惯于消费一件某种商品，对该商
品征税后他不再消费，难道征税对他没有影响
吗？
有影响。由于税收增加, 消费者的消费结构可
能发生改变，税后消费的商品不如以前那么让他 （消费者）满意。 超额负担（Excess Burden）：因为税收扭曲了 人们的经济决策，造成了超过所征收上来的税收