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贷 160,000 39
6,240,000
6 20
180,000 贷 340,000 1
340,000
6 21
438
贷 340,438
21,900,000×0.72%÷360=438（元）
单位定期存取款业务程序
存入 存款单位
① 转账支票
开户证实书2
④ 开户银行 ② 银行记账
③
开户证实书1、3
支取
存款单位
金 融 企 业 会
信用社会计（城市、农村
计
信用社）
商业银行资金运动货币性质变化表现形式
货币资金 信贷资金 货币资金
存款的增加 贷款的归还 财务收入
资金运动
存款的支取 贷款的发放 财务支出
资金 来源
存款的增加 贷款的归还 财务收入
自有资金、吸收资金、 借入资金、结算资金、 其他资金来源（财务 收入等）
借：货币兑换--汇卖价753.1% USD10,000 贷：汇出汇款 USD10,000
[例3] 某单位以其外汇美元存款申请汇往香港，以支付某 客户货款港币10,000元。设业务发生时美元汇买价750.1%， 港币汇卖价97.04%。其会计分录为：
借：××外汇活期存款--某单位户 USD1,293.69 贷：货币兑换--汇买价750.1% USD1,293.69
库存簿
综合核算系统的程序
转
账
凭
业
证
务
活
动
现
金
凭
证
会计综合 核算专柜
科
目
总
日
日
计
结
账
表
单
手工操作条件下商业银行账务组织结构图
编 业 审制 务 核记 发 凭账 生 证凭
证
转账凭证 现金凭证
登记簿 分户账
科目日结单
余额表
总 账
日计表
现金收付日记簿
现金库存簿
核算程序
核对关系
库存 现金
电脑操作条件下商业银行账务组织结构图
第一章 商业银行会计概论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的对象 三、商业银行会计的特点 四、商业银行会计信息质量要求
我国现行的金融机构体系
中央银行（中国人民银行）
金融体系
银行类
政策性银行（国开行、进出口行、农发行） 商业银行（国有、股份制、区域性、外资）
非银行金融机构类
证券公司
金
融
保险公司
借：现金 USD100 贷：货币兑换--钞买价744.08% USD100
借：货币兑换--钞买价744.08% ￥744.08 贷：现金 ￥744.08
[例2] 某外贸公司向银行购买10,000美元支付进口货款。设 业务发生时美元汇卖价753.1%。其会计分录为：
借：××活期存款--某外贸公司户 ￥75,310 贷：货币兑换--汇卖价753.1% ￥75,310
资金 运用
存款的支取 贷款的发放 财务支出
贷出资金、固定资产占 款、库存现金、金银外 汇占款、其他资金运用 （财务支出等）
会计信息的质量要求关系层面示意图
信息需要者所需的会计信息
效益>成本
是否值得提供
重要性
明晰性（可理解性）
是否能用 是否有用
相关性
可靠性
及时性
可比性
（一致性）
谨慎性
是否能比较
实质重于形式
凭证
分户账 批量
处理
业 务
转账凭证
操作员 实时
输入数据
更新
打印
日志文件
余额表
发
处理
生
现金凭证
复核员
更新
科目日结单
总账 批量
处理
打印
日计表
现金收付日记簿
核算程序
现金库存簿
核对关系
库存现金
• 设某银行前出纳短款人民币150元，经批准报损，于12 月5日填制会计凭证转账。请根据会计制度的要求，对 以下发生的情况说明处理方法并列出冲正的会计分录：
借：货币兑换--汇买价750.1% ￥9,704 贷：货币兑换--汇卖价97.04% ￥9,704
借：货币兑换--汇卖价97.04% HKD10,000 贷：汇出汇款 HKD10,000
明细核算系统的程序
登记簿
会计明细 核算专柜
转
账
凭
业
证
务
分户账 卡片账
余额表
活
出纳专柜
动
现
收入日记簿
金
现金
凭
证
付出日记簿
现金
专柜
支票
⑤
出纳 专柜
②
④
银行记账
现金付出 登记簿
利率：0.72% 账号：221002
2007年 借方 月日
贷方 借/贷
余额
户名：天河公司 日数 积数
3 21
200,000 贷 200,000 11
2,200,000
41
120,000 贷 320,000 41 13,120,000
5 12 160,000
是否稳健判断
第二章 商业银行会计基本核算方 法
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
“货币兑换”科目账户情况
货币兑换（外币户）
借方
贷方
卖出外汇
买入外汇
货币兑换（本币户）
借方
贷方
空头
多头
买入外汇 支付本币
卖出外汇 收进本币
多头
空头
[例1] 某人持100美元来银行兑换人民币。设业务发生时美元 现钞买入价744.08%。其会计分录为：
企
业
信用社（城市、农村信用社）
其他金融性公司(信托投资、租赁等)
我国金融会计的分类
中央银行会计（中国人民银行）
银行类会计 政策性银行会计（国开行、进出口行、农发行）
金融会计
商业银行会计（国有、股份制、外资等）
金融性公司会计（信托投资、 保险、证券、租赁、 期货、 基金管理、财务公司）
非银行金融机构类会计
（1）本应从营业支出“出纳短款”账户列账，但误用“损 失款项”账户，登账前发现错用账户。
（2）本应从营业支出“出纳短款”账户列账，但误用“损 失款项”账户，于当月8日发现。
（3）营业支出“出纳短款”账户使用正确，但该科目的会 计凭证金额误写为15元，当日总分核对时查出。
（4）对（1）中的问题于次年元月5日才发现。
（1）不需进行账务调整，只需要重新编制正确的会计 凭证。
（2）采用“同方向红蓝字传票冲正法”更正。
借：营业支出--损失款项 ￥150
借：营业支出--出纳短款 ￥150
（3）重新编制正确的会计凭证，总账及分户账采用 “红线划销更正法”，将￥15更改为￥150，并由当事 人签章明确责任。
（4）采用“蓝字反向传票冲正法”更正。
①
开户证实书2
特转收 利息清单
④
开户银行
开户证实书2
③
②
开户证实书3 核对
③
银行记账
•月积数法：即根据分户账上的余额，按月份计算出月积数， 支取时求出累计积数，然后再乘以月利率。
借：营业支出--出纳短款 ￥150
贷：营业支出--损失款项 ￥150
第三章 商业银行存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
单位活期存取款业务程序
存入 交款人
①
现金解款单 1.2
现金
现金解款单1 ③
出纳专柜 ②
银行记账
支取
①
取款人
现金支票
现金
③
会计
